№ 1-386/2020

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Шахты 26 мая 2020 года

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Малько С.В.,

при секретаре Ватаевой Ю.С.,

с участием гос. обвинителя пом. прокурора г. Шахты Ященко Е.Э.,

подсудимого ФИО2,

адвоката Гаврилова А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

ФИО2, 

<

данные изъяты>;

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

установил:

органом предварительного следствия ФИО2 обвиняется в том, что, являясь в соответствии с решением о государственной регистрации в МИФНС № по 

<

адрес> № от 19.02.2013 директором 

<

данные изъяты> (в настоящее время в связи с изменением наименования 

<

данные изъяты>), зарегистрированного в качестве юридического лица в МИФНС № по 

<

адрес> за основным государственным регистрационным номером № от 18.11.2010, и состоя по юридическому адресу: 

<

адрес>, на налоговом учете в МИФНС России № по 

<

адрес> с №, уклонился в период времени с 01.01.2015 по 28.03.2016 от уплаты налогов в крупном размере, а именно налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) в размере 4689815 руб. и налога на прибыль в размере 5210905 руб., в общей сумме 9900720 руб., путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года и 4 квартал 2015 года и в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015 год, при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 (с учетом изменений и дополнений), пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), п.п. 1, 3 ст. 19 Устава 

<

данные изъяты>, утвержденного решением единственного участника от 12.11.2010, ФИО2 как директор выступает единоличным исполнительным органом Общества, является лицом, без доверенности действующем от имени Общества, а также ответственным за уплату законно установленных налогов в соответствии с формой налогообложения, за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, за соблюдением законодательства при выполнении хозяйственных операций, за формирование учетной политики, а также за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В перечне видов экономической деятельности 

<

данные изъяты> заявлен основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20), помимо этого 

<

данные изъяты> применяет общую систему налогообложения, в связи с чем является плательщиком НДС и налога на прибыль, поэтому предоставляло в налоговый орган налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года, 4 квартал 2015 года, а также налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015 год и т.д.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с гл. 21 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи либо для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ.

В связи с чем в налоговых декларациях по НДС за 2 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года и 4 квартал 2015 года на основании счетов-фактур, полученных от контрагентов 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты> №, 

<

данные изъяты> № и 

<

данные изъяты> №, за выполненные строительно-монтажные работы для нужд 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты> на общую сумму 30744341 руб., отражены налоговые вычеты по НДС в размере 4689815 руб. Финансовые показатели, отраженные в налоговых декларациях, полностью соответствуют показателям, отраженным в книге покупки и книге продаж 

<

данные изъяты> за указанные периоды.

Однако установлено, что 

<

данные изъяты> №, состоящее на учете в МИФНС России № по 

<

адрес> с 11.11.2014, по взаиморасчетам с 

<

данные изъяты> в соответствии с договорами субподрядов № от 17.08.2015, № от 17.08.2015, № от 17.08.2015 на общую сумму 12230055 руб. 42 коп., не осуществляло реальной предпринимательской деятельности, не имело фактической возможности выполнять договорные обязательства перед 

<

данные изъяты> ввиду отсутствия в штате сотрудников (среднесписочная численность – 1 человек), отсутствия на балансе предприятия движимого и недвижимого имущества, строительной техники и транспорта, необходимых для осуществления строительно-монтажных работ. Вместе с тем установлено, что допуск к определенному виду работ 

<

данные изъяты> был получен позже (25.12.2015), чем выполнены строительно-монтажные работы, справки 2-НДФЛ за период 2015 года Обществом не предоставлялись, по адресу регистрации Общество не располагалось, в связи с чем запись в ЕГРЮЛ была признана не достоверной, а в последующем Общество было исключено из реестра. Согласно выпискам по расчетным счетам 

<

данные изъяты>» не производило расчетов за товарно-материальные ценности, коммунальные услуги, выплаты заработной платы, не имело производственных затрат, а также не производило расчетов в интересах взаимоотношений с 

<

данные изъяты> по договорам субподрядов по выполнению строительно-монтажных работ для нужд 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты>, из всей суммы расходов денежных средств с расчетных счетов - 42 % составляет выдача наличных денежных средств директору 

<

данные изъяты>, поэтому все взаиморасчеты между 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты> осуществлялись с целью формирования мнимых расходов и получения необоснованной налоговой выгоды в виде необоснованного вычета по НДС. Также согласно предоставленным актам выполненных работ 

<

данные изъяты> данные работы не совпадают по характеру и наименованию с работами, принятыми к исполнению заказчиками 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты>, само Общество не проходило согласование в качестве субподрядной организации с заказчиками. Кроме того, на основании журнала регистрации вводного инструктажа 

<

данные изъяты> установлено, что работники 

<

данные изъяты> на территории завода не производили строительно-монтажных работ, что свидетельствует о выполнении работ собственными силами 

<

данные изъяты>. Таким образом, 

<

данные изъяты> неправомерно заявило налоговый вычет по НДС на основании счетов-фактур 

<

данные изъяты> на общую сумму 1865602 руб.

<

данные изъяты> ИНН 

<

***>, состоящее на учете в МИФНС России № по 

<

адрес> с 17.10.2011, по взаиморасчетам с 

<

данные изъяты> в соответствии с договором субподряда № от 15.07.2015 на общую сумму 1190739 руб. 18 коп., не осуществляло реальной предпринимательской деятельности, не имело фактической возможности выполнять договорные обязательства перед 

<

данные изъяты> ввиду отсутствия в штате сотрудников, отсутствия на балансе предприятия движимого и недвижимого имущества, строительной техники и транспорта, необходимых для осуществления строительно-монтажных работ. Вместе с тем установлено, что допуск к определенному виду работ 

<

данные изъяты> был получен позже (18.09.2015), чем выполнены строительно-монтажные работы, по адресу регистрации Общество не располагалось, в связи с чем запись в ЕГРЮЛ была признана не достоверной, а в последующем Общество было исключено из реестра. Согласно выпискам по расчетным счетам 

<

данные изъяты> не производило расчетов за товарно-материальные ценности, коммунальные услуги, выплаты заработной платы, не имело производственных затрат, а также не производило расчетов в интересах взаимоотношений с 

<

данные изъяты> по договору субподряда по выполнению строительно-монтажных работ для нужд 

<

данные изъяты>, расходование денежных средств с расчетных счетов с назначением платежа за строительно-монтажные работы отсутствует, поэтому все взаиморасчеты между 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты> осуществлялись с целью формирования мнимых расходов и получения необоснованной налоговой выгоды в виде необоснованного вычета по НДС. Также согласно предоставленным актам выполненных работ 

<

данные изъяты> данные работы не совпадают по характеру и наименованию с работами, принятыми к исполнению заказчиком 

<

данные изъяты> само Общество не проходило согласование в качестве субподрядной организации с заказчиком, что свидетельствует о выполнении работ собственными силами 

<

данные изъяты>. Таким образом, 

<

данные изъяты> неправомерно заявило налоговый вычет по НДС на основании счетов-фактур 

<

данные изъяты> на общую сумму 181638 руб.

<

данные изъяты> ИНН №, состоящее на учете в ИФНС России по 

<

адрес> с 09.08.2013, по взаиморасчетам с 

<

данные изъяты> в соответствии с договорами субподрядов №- 

<

данные изъяты> от 03.03.2015, №-

<

данные изъяты> от 03.03.2015, №- 

<

данные изъяты> от 03.03.2015, №-

<

данные изъяты> от 02.04.2015, №- 

<

данные изъяты> от 02.04.2015, №-

<

данные изъяты> от 02.04.2015, №- 

<

данные изъяты> от 09.02.2015, №-

<

данные изъяты> от 30.04.2015, №- 

<

данные изъяты> от 30.04.2015, №-

<

данные изъяты> от 09.02.2015 на общую сумму 17323546 руб. 29 коп. не осуществляло реальной предпринимательской деятельности, не имело фактической возможности выполнять договорные обязательства перед 

<

данные изъяты> ввиду отсутствия на балансе предприятия движимого и недвижимого имущества, строительной техники и транспорта, необходимых для осуществления строительно-монтажных работ. Вместе с тем установлено, что по адресу регистрации Общество не располагалось, в связи с чем запись в ЕГРЮЛ была признана не достоверной, а в последующем Общество было исключено из реестра как недействующее юридическое лицо. Согласно выпискам по расчетным счетам 

<

данные изъяты> не производило расчетов за товарно-материальные ценности, коммунальные услуги, выплаты заработной платы, не имело производственных затрат, а также не производило расчетов в интересах взаимоотношений с 

<

данные изъяты> по договору субподряда по выполнению строительно-монтажных работ для нужд 

<

данные изъяты>, налоговые декларации со стороны 

<

данные изъяты> за периоды 2-4 квартал 2015 года предоставлялись с долей налоговых вычетов - 99 %, поэтому все взаиморасчеты между 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты> осуществлялись с целью формирования мнимых расходов и получения необоснованной налоговой выгоды в виде необоснованного вычета по НДС. Также согласно предоставленным актам выполненных работ 

<

данные изъяты> данные работы не совпадают по характеру и наименованию с работами, принятыми к исполнению заказчиком 

<

данные изъяты>, само Общество не проходило согласование в качестве субподрядной организации с заказчиком, что свидетельствует о выполнении работ собственными силами 

<

данные изъяты>. Таким образом, 

<

данные изъяты> неправомерно заявило налоговый вычет по НДС на основании счетов-фактур 

<

данные изъяты> на общую сумму 2642575 руб.

Таким образом, все взаиморасчеты между 

<

данные изъяты> и его контрагентами: 

<

данные изъяты> ИНН №, 

<

данные изъяты> ИНН 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>, не носили фактический характер, так как данные контрагенты были созданы без намерения осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, только с целью минимизации уплачиваемых налогов путем формирования фиктивного документооборота, необходимого для предъявления НДС к возмещению.

В соответствии со ст. 174 НК РФ 

<

данные изъяты> обязано предоставлять в налоговый орган налоговые декларации по НДС в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым согласно ст. 163 НК РФ является квартал, и уплатить НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ, по итогу налогового периода, исходя из фактической реализации товаров (выполнение работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Директор 

<

данные изъяты> ФИО2, достоверно зная требования указанных норм налогового законодательства Российской Федерации, а также о фиктивном взаимодействии его организации с 

<

данные изъяты> ИНН №, 

<

данные изъяты> ИНН № и 

<

данные изъяты> ИНН № и невыполнении ими строительно-монтажных работ для нужд 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты>, действуя из корыстных побуждений с умыслом на уклонение от уплаты НДС в крупном размере путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года и 4 квартал 2015 года, находясь на территории 

<

адрес>, в период времени с 01.01.2015 по 25.03.2016 составил налоговые декларации по НДС (в том числе уточненные налоговые декларации) за 2 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года и 4 квартал 2015 года, которые в последующем представил через ТКС в МИФНС № по 

<

адрес>, где в нарушение ст.ст. 146, 167, 170, 171, 172, 174 НК РФ неправомерно заявил вычет по НДС в сумме 4689815 руб., тем самым уклонившись от уплаты НДС в сумме 4689815 руб., в том числе по срокам уплаты: за 2 квартал 2015 года - не позднее 27.07.2015 в сумме 621867 руб. 34 коп.; не позднее 25.08.2015 в сумме 621867 руб. 33 коп.; не позднее 25.09.2015 в сумме 621867 руб. 33 коп.; за 3 квартал 2015 года - не позднее 26.10.2015 в сумме 60546 руб.; не позднее 25.11.2015 в сумме 60546 руб.; не позднее 25.12.2015 в сумме 60546 руб.; за 4 квартал 2015 года - не позднее 25.01.2016 в сумме 880858 руб. 34 коп.; не позднее 25.02.2016 в сумме 880858 руб. 33 коп.; не позднее 25.03.2016 в сумме 880858 руб. 33 коп.

Между тем, в соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Согласно ст. 252 НК РФ налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

В связи с чем, в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год 

<

данные изъяты> отражены расходы за выполнение строительно-монтажных работ контрагентами 

<

данные изъяты> ИНН №, 

<

данные изъяты> ИНН № и 

<

данные изъяты> ИНН № для нужд 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты> на общую сумму 26054526 руб. 20 коп. без учета НДС.

Однако установлено, что 

<

данные изъяты> получило необоснованную налоговую выгоду путем завышения расходов, уменьшающих сумму доходов, в целях налогообложения прибыли по операциям с контрагентами 

<

данные изъяты> ИНН №, 

<

данные изъяты> ИНН № и 

<

данные изъяты> ИНН 

<

данные изъяты>, так как счета-фактуры, которые являются документами, служащими основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, не представлены налоговому органу, на дату заключения договоров у 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты> отсутствовали свидетельства о допуске к определенному виду работ, по расчетным счетам контрагентов не установлено перечисление денежных средств за выполнение строительно-монтажных работ, отсутствуют выплаты заработной платы, у организаций отсутствовало движимое и недвижимое имущество, строительная техника и транспорт, необходимые для осуществления строительно-монтажных работ, все работы для нужд ЗАО «РНПК» и 

<

данные изъяты> выполнены работниками 

<

данные изъяты>, все перечисления денежных средств от 

<

данные изъяты> осуществлялись на счета организаций, деятельность которых направлена на формирование искусственного документооборота, предоставляющего условия для применения права на необоснованный налоговый вычет по НДС, а также с изменением назначения платежа. В связи с чем 

<

данные изъяты> необоснованно признало для целей налогообложения нереальные хозяйственные операции на общую сумму 26054526 руб. 20 коп.

В соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ 

<

данные изъяты> обязано предоставлять в налоговый орган налоговые декларации по налогу на прибыль в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым согласно ст. 285 НК РФ является календарный год, и уплатить налог по истечению налогового периода.

Директор 

<

данные изъяты> ФИО2, достоверно зная требования норм налогового законодательства Российской Федерации, а также о фиктивном взаимодействии его организации с 

<

данные изъяты> ИНН №, 

<

данные изъяты> ИНН № и 

<

данные изъяты> ИНН № и невыполнении ими строительно-монтажных работ для нужд 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты>, действуя из корыстных побуждений, имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль организации в крупном размере, с целью формирования мнимых расходов и получения необоснованной налоговой выгоды, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015 год, находясь на территории 

<

адрес>, в период времени с 01.01.2015 по 28.03.2016 составил налоговую декларацию по налогу на прибыль (в том числе уточненные налоговые декларации) за 2015 год, которую в последующем представил через ТКС в МИФНС № по 

<

адрес>, где в нарушение ст.ст. 247. 252, 285, 287, 289 НК РФ неправомерно учел взаиморасчеты с 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты>, чем занизил налоговую базу по налогу на прибыль организации путем неправомерного занижения доходов и завышения расходов, тем самым уклонившись от уплаты налога на прибыль в сумме 5210905 руб. по сроку уплаты до 28.03.2016.

Таким образом, в период с 01.01.2015 по 28.03.2016 директор 

<

данные изъяты> ФИО2, находясь на территории 

<

адрес>, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года и 4 квартал 2015 года и в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015 год, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 4689815 руб. и налога на прибыль в размере 5210905 руб., в общей сумме 9900720 руб., что является крупным размером, поскольку превышает пять миллионов рублей, доля неуплаченных налогов составляет 68,5 %.

Органом предварительного расследования действия ФИО2 квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании подсудимый ФИО2 заявил ходатайство о прекращении в отношении него уголовного дела по п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, указывая о том, что Федеральным законом от 01.04.2020 №-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» внесены изменения в примечания к статьям 198-199.1, 199.3 и 199.4 УК РФ в части, касающейся определения крупного и особо крупного размера неуплаченных (неисчисленных, неудержанных, неперечисленных) налогов. Согласно п. 4 ст. 1 указанного Закона п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ изложен в следующей редакции: «Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером – сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей».

Государственный обвинитель Ященко Е.Э. не возражала против прекращения уголовного преследования ФИО2 по обвинению его в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с отсутствием в деянии состава преступления с учетом изменений, внесенных Федеральным законом №-ФЗ от 01.04.2020.

Обсудив заявленное ходатайство, выслушав мнение сторон, суд приходит к выводу о том, что оно обосновано и подлежит удовлетворению. Учитывая, что Федеральным законом №-ФЗ от 01.04.2020 «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» внесены изменения в пункт 1 примечаний к статье 199 УК РФ, который изложен как «Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей» и в соответствии с указанными изменениями уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов в размере до пятнадцати миллионов рублей устранена, суд в соответствии со ст. 10 УК РФ считает, что уголовное преследование в отношении ФИО2 в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, подлежит прекращению на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с отсутствием в его действиях состава преступления.

Гражданский иск по делу не заявлялся.

Руководствуясь ст. ст. 239, 254 УПК РФ, суд

постановил:

прекратить уголовное преследование в отношении ФИО2, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с отсутствием в его действиях состава преступления.

После вступления постановления в законную силу вещественные доказательства: 

- бухгалтерскую документацию 

<

данные изъяты>, два ноутбука, изъятые в ходе обыска в 

<

данные изъяты> от 29.10.2019, три флеш-карты, изъятые в ходе обыска в 

<

данные изъяты> от 29.10.2019, две печати 

<

данные изъяты>, регистрационные дела, налоговую отчетность и копии выездной налоговой проверки 

<

данные изъяты>, находящиеся в камере хранения вещественных доказательств СО по 

<

адрес> СУ СК РФ по РО (т. 11 л.д. 246-247) – возвратить конкурсному управляющему 

<

данные изъяты> ФИО1 (адрес: 

<

адрес>, оф. 8);

- CD-диск с выпиской из лицевых счетов 

<

данные изъяты> (т. 9 л.д. 77) – хранить в деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение 10 суток со дня его провозглашения.

Судья С.В. Малько