РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 октября 2025 года г.Тула

Зареченский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Пучковой О.В.,

при ведении протокола секретарем Тереховым Н.С.,

с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1146/2025 (УИД 71RS0025-01-2025-001539-92) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе с 22 мая 1997 года по настоящее время в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые за 2021 год ему исчислены в размере 28448 рублей. Также ФИО1 является владельцем земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1842, дата регистрации права 20.06.2012, в связи с чем является плательщиком земельного налога. ФИО1 является (являлся) владельцем автомобиля – легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель 

<

данные изъяты>, год выпуска 2001, дата регистрации права 05.05.2001, дата утраты права 15.03.2012, автомобиля – легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель 

<

данные изъяты>, год выпуска 2011, дата регистрации права 24.11.2011, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от 25.01.2022 №11557 на сумму 29037 руб. 13 коп. со сроком исполнения 22.03.2022. По состоянию на 23.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 28390 руб. 06 коп., в том числе налог – 28382 руб. 19 коп., пени – 7 руб. 87 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 28382 руб. 19 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7 руб. 87 коп. с 01.12.2021 по 24.01.2022.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 7 руб. 87 коп., а именно на задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год. 

25.03.2022 в адрес судебного участка №57 Зареченского судебного района г.Тулы направлено заявление о вынесении судебного приказа №17566 на общую сумму 29037 руб. 13 коп., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 105 рублей 19 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 476 рублей, задолженность по страховым взносам ОПС за 2021 год в сумме 28448 рублей, задолженность по пени в сумме 7 рублей 94 копейки.

29.11.2024 на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в сумме 647 руб., которые в соответствии со ст.45 НК РФ зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2020 год (полное погашение), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – частичное погашение. Остаток задолженности по страховым взносам на ОПС составил 28382 руб. 19 коп. В карточке расчетов с бюджетом по земельному налогу за 2020 год числилась переплата в размере 41 руб. 88 коп., которая в последующем была частично зачтена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год. Таким образом, общий остаток по пени по требованию №11557 от 25.01.2022 составил 7 руб. 87 коп. 

Указанная задолженность взыскивалась в судебном порядке, мировым судьей судебного участка №57 Зареченского судебного района г.Тулы 26.04.2022 вынесен судебный приказ №2а-752/2022, который направлен в ОСП Зареченского района г.Тулы и на его основании возбуждено исполнительное производство №88480/22/71025-ИП от 12.08.2022. По данному исполнительному производству денежные средства не поступали, 2 июня 2025 года исполнительное производство окончено. 

22.05.2025 судебный приказ с учетом поступивших возражений ФИО1 отменен.

С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 28390 руб. 06 коп., в том числе: по налогам – 28382 руб. 19 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7 руб. 87 коп.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 28382 руб. 19 коп., суммы, пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7 рублей 87 копеек за период с 01.12.2021 по 24.01.2022. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддержаны в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административных исковых требований, просил в их удовлетворении отказать. Указывал, что административным истцом при исчислении страховых взносов не учтено, что его статус адвоката приостановлен, он не осуществлял и не мог осуществлять профессиональную деятельность в связи с заболеваниями: потерей зрения, плохим самочувствием, заболеваниями головного мозга, при которых у него произошла потеря памяти, до настоящего времени не восстановившейся в полном объеме, он даже забывал, что является адвокатом, передвигаться мог только с помощью сопровождающих лиц, неоднократно находился на стационарном лечении. Его состояние здоровья, не позволяющее осуществлять профессиональную деятельность, подтверждается медицинскими документами. Тяжесть заболевания и его возраст исключали возможность продолжения профессиональной деятельности в 2021 году. Указал, что транспортный и земельный налог им всегда оплачивался. При обращении в 2024 году о наличии задолженности его не уведомляли, как не уведомляли и ранее. Полагал, что имеются основания для прекращения производства по делу, в связи с истечением срока исковой давности. Отмечал, что не мог получать уведомления в электронном виде, на что ссылается административный истец, у него отсутствует личный кабинет налогоплательщика, доказательства направления уведомления об уплате налогов в материалах дела отсутствуют. Также указал, что, по его мнению, не подтверждены полномочия представителя, подписавшего административный иск. 

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания, поскольку суд не признавал его явку обязательной. 

Выслушав административного ответчика, изучив доводы и возражения, исследовав письменные материалы, материалы административного дела по заявлению о вынесении судебного приказа №2а-752/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ст.ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 32448 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 5 указанной статьи предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года №343-3TO «О транспортном налоге».

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст.390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

В соответствии с пп.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п.1 ст.69 НК РФ).

На основании п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 апреля 2010 года №468-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан ФИО2 и ФИО3 на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Как установлено, подтверждается материалами дела, ФИО1 является владельцем земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 20.06.2012, в связи с чем является плательщиком земельного налога, являлся таковым в 2020 году. 

Также ФИО1 является владельцем легкового автомобиля, государственный регистрационный знак: №, марка/модель 

<

данные изъяты>, год выпуска 2011, дата регистрации: права 24.11.2011, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, являлся таковым в 2020 году.

Вышеуказанные обстоятельства не оспаривались и административным ответчиком.

ФИО1 исчислены земельный и транспортный налоги за 2020 год, в связи с чем сформировано налоговое уведомление №16848913 от 01.09.2021 со сроком уплаты 01.12.2021: транспортный налог – 476 руб., земельный налог – 147 рублей с учетом переплаты 41 рубль 81 копейка – 105 рублей 19 копеек.

ФИО1 с 22.05.1997 состоял на учете в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов 71/333.

На основании решения от 18.02.2022 №3208 приостановлен статус адвоката.

За 2021 год ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с представленными административным истцом материалами ФИО1 исчислены страховые взносы в размере 28448 руб. (фиксированный размер в 2021 году – 32448 руб.).

ФИО1 в полном объеме в установленные сроки не были уплачены вышеуказанные налоги, страховые взносы, доказательств обратного не представлено, в связи с чем направлено требование №11557 об уплате задолженности, исчисленной по состоянию на 25.01.2022 всего по налогам в размере 29029 руб. 19 коп., в том числе: транспортный налог за 2020 год – 476 руб., земельный налог за 2020 год – 105 руб. 19 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 28448 руб., пени по транспортному налогу 7 руб., по земельному налогу – 0 рублей 94 копейки, а всего по пени 7 рублей 94 копейки, всего по налогам и пени 29039 руб. 07 коп., со сроком уплаты до 22 марта 2022 года.

Данное требование в соответствии с представленной справкой об отправке/доставке почтового отправления направлено по месту регистрации, сохранившейся на дату рассмотрения административного дела, возвращено по истечении срока 02.03.2022.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.48 НК РФ, действующей по состоянию на апрель 2022 года, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Налоговым органом 12 апреля 2022 года направлено (сдано в отделение почтовой связи согласно штемпелю на почтовом конверте в деле №2а-752/2022) мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных недоимок по транспортному и земельному налогам за 2020 год, пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, то есть в установленный срок.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №57 Зареченского судебного района г.Тулы с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области взысканы данные недоимки по налогам, страховым взносам, пени. 

На основании указанного судебного приказа ОСП Зареченского района г.Тулы УФССП России по Тульской области 12.08.2022 возбуждено исполнительное производство №88480/22/71025-ИП.

02.06.2025 вышеуказанное исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа. В соответствии с представленными сведениями взыскания в ходе исполнительного производства не производились. 

Определением мирового судьи от 22.05.2025 ФИО1 восстановлен срок для подачи возражений на судебный приказ №2а-752/2022 от 26.04.2022, данный судебный приказ отменен.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на дату отмены судебного приказа) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с вышеуказанными положения в установленный срок со дня отмены судебного приказа, в июне 2025 года, УФНС России по Тульской области направлено настоящее административное исковое заявление, которое поступило в Зареченский районный суд г.Тулы 03.07.2025.

Вместе с тем, оценив представленные доказательства, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

Приходя к указанному выводу, суд учитывает, что на основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на апрель 2022 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого кодекса (в том числе адвокаты), не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Кроме того, п.8 ст.430 НК РФ регламентирован порядок расчета страховых взносов и в случае, если в указанные периоды адвокат в отдельные периоды времени фактически осуществлял деятельность. Так, указанной нормой предусмотрено, что в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность. 

Таким образом, законодатель предусмотрел возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда деятельность адвоката им фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения. 

По смыслу данного пункта институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших свою деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога. 

Согласно положениям пунктов 4 и 6 статьи 16, пункту 4 статьи 17 Федерального закона от 31 мая 2002 года №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» решение о приостановлении, прекращении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате. 

При этом совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката уведомляет об этом в письменной форме территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, а также лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, прекращен, и адвокатское образование, в котором данное лицо осуществляло адвокатскую деятельность. Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката в региональный реестр. 

Судом установлено, что решение о приостановлении статуса адвоката в отношении ФИО1 принято Советом Тульской областной адвокатской палаты 18 февраля 2022 года в связи с невозможностью более 6 месяцев исполнять им свои профессиональные обязанности. Основанием для принятия решения послужили сведения о заболевании ФИО1

Само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института. 

Только с 01.01.2025 в абз.3 п.7 ст.430 внесены изменения Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ, в соответствии с которыми установлен срок обращения с соответствующим заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов, а именно в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов. Между тем, вышеуказанный Федеральный закон не содержит сведений о том, что он имеет обратную силу в отношении ранее возникших правоотношений, что имеет место в настоящем деле, поскольку предметом рассмотрения являются страховые взносы за 2021 год, обстоятельства, на которые ссылается административный ответчик, как на основания освобождения его от уплаты страховых взносов, соответственно также имели место за пределами указанного срока, однако до вступления в силу вышеуказанного Федерального закона.

Более того, суд признает, что фактически имело место обращение ФИО1 по вопросу освобождения его от уплаты страховых взносов, при этом до вступления соответствующих изменений в силу, что с достоверностью подтверждается представленными и исследованными материалами, в том числе не оспаривалось стороной административного истца. 

ФИО1 представлена копия заявления от 2 декабря 2024 года, с отметкой о его принятии налоговым органом, по вопросу освобождения его от уплаты страховых взносов. 

Административным истцом сведений о результатах разрешения данного заявления не представлено. Как следует из пояснений ФИО1, ему были даны устные разъяснения о размере страховых взносов, данный ответ им приобщен, решение об освобождении его от уплаты страховых взносов не принято. 

В 2025 году ФИО1 повторно обратился по вопросу освобождения его от уплаты страховых взносов, что подтверждается административным истцом, в удовлетворении которого отказано по основаниям неверного указания периода освобождения. 

Между тем, тот факт, что по формальным основаниям заявление ФИО1 не удовлетворено, в данном конкретном случае правового значения не имеет, не свидетельствует об отсутствии оснований для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов за 2021 год. 

Приходя к указанному выводу, суд также учитывает возраст и состояние здоровья ФИО1, подтвержденные представленными медицинскими документами.

Суд по результатам оценки доказательств признает, что совокупностью представленных доказательств подтверждено, что в 2021 году ФИО1 в связи с состоянием здоровья не осуществлял адвокатскую деятельность. В частности, данные обстоятельства с достоверностью подтверждены сообщением Тульской областной адвокатской палаты, согласно которому ФИО1 участие в работе по назначению в порядке ст.51 УПК РФ, ст.50 ГПК РФ, не принимал, в налоговом органе отсутствуют сведения о доходах ФИО1 Доказательств обратного не представлено. 

ФИО1 ссылается на то обстоятельство, что в 2021 году у него начались проблемы со зрением, при которых он не мог осуществлять свою профессиональную деятельность, начал лечение. Из представленных им медицинских документов, в частности выписного эпикриза (выписка из неврологического отделения 26.07.2021), отражен анамнез заболевания - болен в течение 2-х лет. Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, представленными медицинскими документами, в том числе сведениями об обращениях ФИО1 за медицинской помощью. В последующем ФИО1 указывает на перенесенное им тяжелое заболевание головного мозга, при котором наступила потеря памяти, он испытывал трудности в передвижении, до настоящего времени в полном объеме не восстановился, поскольку является человеком преклонного возраста, в конце 2021 года перенес тяжелое воспаление легких, связанное с заболеванием COVID-19, находился в реанимации, что также усугубило его состояние здоровья, не позволило осуществлять профессиональную деятельность. Данные обстоятельства подтверждены медицинской документацией, представленной в материалах дела. 

Состояние здоровья ФИО1 (наблюдение у врачей-специалистов, неоднократная госпитализация) не позволило ему обратиться и в более ранние сроки с заявлением о приостановлении своего статуса, а также с заявлением о прекращении статуса. 

Неосуществление ФИО1 профессиональной деятельности более шести месяцев в связи с состоянием здоровья за период, предшествующий 18 февраля 2022 года, подтверждается и вышеупомянутым решением Совета Тульской областной адвокатской палаты. 

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (постановления от 12 июля 2007 года №10-П, от 13 декабря 2016 года №28-П, от 10 марта 2017 года №6-П, от 11 февраля 2019 года №9-П).

Оценка совокупности обстоятельств, установленных по результатам оценки доказательств, в данном конкретном административном деле, позволяет признать обоснованными доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с него страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, поскольку, несмотря на статус адвоката, в связи с состоянием здоровья ФИО1 не осуществлял профессиональную деятельность в 2021 году. 

При изложенных обстоятельствах, отсутствуют правовые основания для удовлетворения административных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени по недоимкам по земельному и транспортному налогу за 2020 год, суд исходит из следующего.

Сумма пеней, рассчитанная по ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п.6 ст.11.3 НК РФ). 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Налоговым органом предъявлены к взысканию пени в размере 7 руб. 87 коп. с 01.12.2021 по 24.01.2022.

Как следует из представленного расчета, расчет пени произведен по земельному налогу за 2020 года на сумму 63 руб. 38 коп. за период со 02.12.2021 по 24.01.2022 в размере 0 руб. 94 коп., по транспортному налогу за 2020 год на сумму 476 руб. за период с 02.12.2021 по 24.01.2022 в размере 4 рублей 86 копеек.

Вышеуказанные пени включены в требование №11557 от 25.01.2022.

Доказательств в обоснование уменьшения размера пени до 7 руб. 87 коп. административным истцом не представлено. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В силу п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона). 

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. 

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ). 

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ). 

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Административный истец ссылается на то обстоятельство, что 29.11.2024 на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в сумме 647 руб., которые в соответствии со ст.45 НК РФ зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2020 год (полное погашение), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – частичное погашение. Остаток задолженности по страховым взносам на ОПС составил 28382 руб. 19 коп. 

Между тем, судом признана отсутствующей обязанность ФИО1 уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в связи с чем с учетом вышеуказанных внесенных денежных сумм, не представления доказательств наличия иных задолженностей, признает отсутствующей задолженность по пени в заявленном размере.

Административный истец ФИО1 ссылается на то обстоятельство, что вышеуказанная сумма им была уплачена в счет исполнения обязанности по уплате земельного и транспортного налога за 2023 год. Между тем, учитывая, что в представленном платежном документе (чек от 28.11.2024) содержится указание об уплате «единого налогового платежа», у налогового органа имелись основания для определения принадлежности перечисленных сумм на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, согласно которого принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Более того, суд учитывает, что согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4 ст.52 НК РФ).

Как установлено, ФИО1 исчислены земельный и транспортный налоги за 2020 год, в связи с чем сформировано налоговое уведомление №16848913 от 01.09.2021 со сроком уплаты 01.12.2021: транспортный налог – 476 руб., земельный налог – 147 рублей с учетом переплаты 41 рубль 81 копейка – 105 рублей 19 копеек.

Сведения о направлении указанного налогового уведомления отсутствуют.

Представлен акт от 07.05.2025 №3 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, в соответствии с которым уничтожены объекты хранения за 2020 год. Между тем, вышеуказанное уведомление могло быть направлено не ранее 2021 года, доказательств его направления, уничтожения объектов хранения за 2021 год не представлено.

Также суд учитывает, что согласно ч.ч.1 и 3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. 

Из положений ст.52 НК РФ, следует, что при направлении налогового уведомления почтовым отправлением, имеет юридическое значение вид почтового отправления, а именно заказное, то есть только этот вид почтового отправления будет являться надлежащим исполнением налоговым органом обязанности по направлению уведомления. 

Представленные доказательства не позволяют определить факт направления налогового уведомления, вид почтового отправления как заказное ввиду отсутствия данной информации. 

В связи с чем признать представленные доказательств достоверно подтверждающими названный юридический фат не представляется возможным. 

При этом суд также отмечает, что уничтожение налоговой инспекцией необходимой документации для решения вопроса о взыскании задолженности в принудительном порядке до тех пор, пока данный вопрос не разрешен, не может подтверждать факт исполнения налоговым органом своей обязанности по направлению уведомления налогоплательщику.

При указанных обстоятельствах, суд не может признать возникшими условия для исчисления ФИО1 за заявленный период пени и совокупности условий для их взыскания в судебном порядке.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения административных исковых требований суд не усматривает.

Вместе с тем, суд отклоняет иные доводы административного ответчика ФИО1, в том числе о наличии оснований для оставления административного искового заявления, прекращения производства по делу, об исполнении им в установленный срок обязанности по уплате земельного и транспортного налога, как несостоятельные. При этом суд, вопреки доводам ФИО1, признает подтвержденными в установленном порядке полномочия представителя административного истца на подачу и подписание административного искового заявления.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При указанных обстоятельствах, оснований для взыскания с ФИО1 государственной пошлины не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 181, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 28382 рублей 10 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7 рублей 87 копеек за период с 1 декабря 2021 по 24 января 2022 года, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Зареченский районный суд г.Тулы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Пучкова

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2025 года.