УИД: 60RS0003-01-2024-001026-49

Дело № 2а-68/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 2025 года город Остров, Псковская область 

Судья Островского городского суда Псковской области Мучицина Н.О., рассмотрев по правилам статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства материалы административного дела по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимки за 2019-2021 гг. по транспортному налогу в размере 11 287,96 рублей, за 2021 год по земельному налогу - 177 рублей, пени - 2047,63 рублей, всего 13 512,59 рублей. 

Требование обосновано тем, что административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налогов. Налоговым органом административному ответчику направлены налоговые уведомления об уплате налогов, однако налог своевременно не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогам, пени, которое не исполнено в добровольном порядке.

В иске констатируется, что к должнику ранее применялись меры взыскания в порядке приказного производства, судебный приказ, выданный *** мировым судьей судебного участка № 21 в границах АТЕ «Островский район» Псковской области о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отменен *** по заявлению должника.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд *** с административным иском. 

Определением от *** рассмотрение административного дела определено в порядке упрощенного (письменного) производства. (л.д. 3-6)

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы приказного производства № о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ). 

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Псковской области установлен и введен в действие транспортный налог.

По общему правилу п. 1 ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Положениями ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям п. 1-5 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком.

В силу ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). 

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5). 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ);

В статье 48 НК РФ закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. (п.2)

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса (п.9).

По правилам п. 8 ст. 45 НК РФ денежные средства по произведенным платежам распределяются с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что за ФИО1 в 2019, 2020, 2021 годах было зарегистрировано транспортное средство марки 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, с *** на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный в ... (л.д. 13, 85, 92-93)

В связи с наличием у административного ответчика в собственности указанного выше имущества, у него имеется обязанность по уплате за 2019 г., 2020 г., 2021 г. транспортного налога, за 2021 год земельного налога. 

Налоговым органом исчислен за 2019 г., 2020 г., 2021 г. транспортный налог, за 2021 год земельный налог, налогоплательщику направлены почтовым отправлением, через личный кабинет налоговые уведомления об уплате налогов: № от *** на сумму транспортного налога 3 510 руб., № от *** на сумму транспортного налога 3 877,96 руб., № от *** на сумму транспортного налога 3 900 руб., земельного налога – 177 руб., всего по транспортному налогу – 11 287,96 руб. (л.д. 20-26)

Поскольку налогоплательщик исчисленную сумму налогов в установленные сроки не оплатил, налоговый орган выставил требование № по состоянию на *** об уплате недоимки по транспортному налогу – 11 287,96 руб., земельному налогу – 177 руб., всего – 11 464,96 руб., пени – 1632,82 руб., со сроком исполнения до ***. (л.д. 27-28)

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные положения, относительно правил направления и исчисления срока получения требования об уплате налога содержатся в ст. 69 НК РФ, основанием для направления которого является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Соблюдение налоговым органом установленного законом порядка направления налоговых уведомлений и требования об уплате задолженности подтверждается материалами административного дела. (л.д. 21, 23, 26, 29)

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности в указанный в нем срок, налоговым органом, в порядке ст. 48 НК РФ, принято решение № от *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, которое направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.(л.д.30-50)

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм пеней, начисленных на образовавшуюся недоимку, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления пеней, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным. (л.д.14-17,18)

Доказательств, свидетельствующих о надлежащем исполнении налоговых обязательств административным ответчиком не представлено, иной расчет задолженности не произведен, недоимка и задолженность по пеням в добровольном порядке не уплачена, возражений по административному иску не направлено. (л.д. 94)

С учетом изложенного, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере. 

Судом также установлено, что *** по заявлению административного истца от *** мировым судьей судебного участка № 21 в границах АТЕ «Островский район» Псковской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по налогам, пени в общей сумме 13 512,59 рублей, который на основании заявления ответчика отменен определением мирового судьи от ***. (л.д. 19)

В Островский городской суд после отмены судебного приказа с настоящим административным иском налоговый орган обратился ***, то есть в установленный законом 6-ти месячный срок.

Статья 103 КАС РФ относит государственную пошлину к судебным расходам.

В соответствии с ч. 2 ст. 104 КАС РФ основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговая инспекция как государственный орган, выступающий по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов), освобождена от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно аб.10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Исходя из положений подп. 8 п. 1 ст. 333.20, подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, ст.ст. 103-104, ч. 1 ст. ст. 111, 114 КАС РФ, абз. 10 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абзаца 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в связи с удовлетворением иска с административного ответчика по данному делу подлежит взысканию в доход местного бюджета (муниципального образования «Островский район») государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 48, 72, 75 НК РФ, ст. ст. 292-294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу УФНС России по Псковской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) недоимку по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год, 2021 год на сумму 11 287,96 рублей, по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год на сумму 177 рублей, всего недоимку по налогам на сумму 11 464,96 рублей, пени на сумму 2 047,63 рублей, всего взыскать 13 512 (тринадцать тысяч пятьсот двенадцать) рублей 59 копеек. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход муниципального образования «Островский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Денежные суммы по уплате задолженности, входящей в единый налоговый платеж взыскать на счет Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, №

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Островский городской суд Псковской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Мучицина Н.О.