Дело № 2а-248/2025

11RS0009-01-2025-000224-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Каневой С.Н.

при секретаре судебного заседания Габовой В.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емве Республики Коми 27 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее – УФНС России по Республике Коми) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в размере 83 822 руб., пени за период с 02.12.2023 по 28.10.2024 в размере 5275,27 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщику выставлено отрицательное сальдо. Управлением принят комплекс мер по взысканию недоимки в соответствии с налоговым законодательством, который не привел к погашению образовавшейся задолженности.

Представитель административного истца УФНС в судебное заседание не явился, юридическое лицо о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. От административного истца поступило заявление об уточнении заявленных требований, согласно которому в связи с частичной оплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 10 000 руб., просит окончательно взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 73 822 руб., пени за период с 02.12.2023 по 28.10.2024 в размере 5 275,27 руб., всего 79 097,27 руб. 

Указанные уточнения заявленных требований приняты протокольным определением суда 27.03.2025.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие, сумму задолженности по налогу признает в полном объеме, которую частично погасил в размере 10 000 руб., просит применить рассрочку платежа, в связи с прохождением реабилитации и трудоустройством в ноябре 2024 года.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, чья явка не признана судом обязательной.

Изучив материалы настоящего дела, материалы дела мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми 

<

№>, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (абзац 1 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога физические лица производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из материалов дела следует, что 02.10.2024 ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, согласно которой ФИО2 получен доход в размере 1 644 781,24 руб. от продажи имущества, источник выплаты дохода – ФИО1

Заявлен имущественный вычет, предусмотренный пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб.

Общая сумма исчисленного налога составляет 83 822 руб. (1 644 781,24 - 1 000 000)х13%.

В связи с неуплатой налога налоговым органом начислена пеня за период с 02.12.2023 по 28.10.2024 в размере 5 275,27 руб.

Согласно представленным административным ответчиком чекам задолженность по налогу на доходы физических лиц частично им погашена (единые налоговые платежи от 17.02.2025 – 5000 руб., и от 28.02.2025 – 5000 руб.).

С 01.01.2023 в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), в соответствии с которым изменился способ исполнения налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом своей обязанности по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, регулируемых Кодексом.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со ст. 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

По состоянию на 02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составило 16,31 руб.

В связи с неуплатой налога административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 57394 по состоянию на 16.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 16,42 руб. (в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 16,31 руб., и пени – 0,11 руб.), со сроком исполнения требования до 16.01.2024 (требование получено в личном кабинете налогоплательщика 18.12.2023). В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

По состоянию на 01.01.2024 сумма долга ФИО2 не превышала 10 000 руб., в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 01.01.2024 не истекло три года со срока исполнения требования об уплате.

В установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 за счет имущества налогоплательщика, в принятии которого определением от 11.12.2024 отказано на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2024 в течение шестимесячного срока обратился в суд с настоящим административным иском – 10.02.2025.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9 ст. 75 НК РФ).

С учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, проверив расчет долга, который является верным, с учетом частичного погашения задолженности по налогам административным ответчиком в размере 10 000 руб., суд находит исковые требования законными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 73 822 руб., и пени за период с 02.12.2023 по 28.10.2024 в размере 5275,27 руб. 

Суд считает необходимым разъяснить административному ответчику ФИО2 его право на обращение в суд в порядке статьи 189 КАС РФ с заявлением об отсрочке или рассрочке исполнения решения суда в части взыскания задолженности после вступления решения суда в законную силу при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного решения с приложением подтверждающих документов.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 

<

ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН 

<

№>, задолженность по обязательным платежам, а именно недоимку по налогам на доходы физических лиц за 2023 год в размере 73 822 руб., пени за период с 02 декабря 2023 года по 28 октября 2024 года, в размере 5 275,27 руб., всего 79 097,27 руб.

Взыскать с ФИО2, 

<

ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, ИНН 

<

№>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального округа «Княжпогостский» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня его вынесения.

Судья С.Н. Канева