63RS0007-01-2025-003499-22

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2026 г. г.о.Самара

Волжский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Серовой С.Н.,

при секретаре Бакулиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-253/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском № о взыскании обязательных платежей указав, что административный ответчик являлся плательщиком налогов. В установленный законом срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика были направлено требование об уплате налогов. В установленный срок должник указанные требования об уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточнений, административный истец просит суд взыскать ФИО1 задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 685,43руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015-2018гг., налогу на имущество за 2017г.

Кроме того, инспекция обратилась в суд с административным иском № о взыскании с ФИО1 пени за период с 13.08.2023 по 22.01.2024г. в размере 15 678,56руб..

Определением от ДД.ММ.ГГГГ дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Балтер О.А. в судебном заседании административные исковые требования не признала, полагала, что при расчете задолженности учтены суммы, во взыскании которых ранее было отказано и принято решение о признании из безнадежными к взысканию.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю предусмотрен главой 31 Налогового Кодекса РФ и Законом Самарской области 94-ГД от 11.03.2005г. «О земле».

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № в спорный период являлась плательщиком налогов в связи с наличием объектов налогообложения.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В адрес налогоплательщика выставлено требование № от 25.05.2023г. о взыскании задолженности по налогу на имущество – 2 077,82руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением – 166 035,69руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – 46 225,00руб., пени – 92 670,84руб..

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку при выявлении недоимки по пени за спорные периоды у административного ответчика сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по налогам и пени за более ранние периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Административным ответчиком в установленный в требовании срок, уплата недоимки и пеней произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности пени за период с 13.08.2023 по 22.01.2024 на сумму 15 678,56руб.. Определением от 18.03.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника. С административным исковым заявлением № МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд 10.09.2025.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-4609/2024 о взыскании задолженности пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 685,43руб.. Определением от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника. С административным исковым заявлением № МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений ст. 48 НК РФ, действующей в момент возникновения спорных правоотношений, суд полагает, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен не был, срок на обращение в суд после вынесения определения об отмене судебного приказа также соблюден.

Согласно расчету, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 15 678,56руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из совокупной обязанности в размере 214 338,51руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из совокупной обязанности в размере 214 294,51руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 16 685,43руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из совокупной обязанности в размере 214 294,51руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из совокупной обязанности в размере 214 274,51руб.).

Вместе с тем суд полагает необходимым произвести перерасчет пени исходя из следующего.

Решением Волжского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № № с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области взыскана недоимка в сумме 13 746,88 руб., из которых земельный налог за 2018г. в размере 963 руб., пени по земельному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 278,13руб., пени по земельному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 191,32 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность неисполненных обязательств за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в размере 12 783,88руб.. Признана безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной задолженность состоящая из пени по налогу на имущество за 2017г., пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2015, 2017г., пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2014-2016, 2019г. на сумму 66 440,02руб.. Решение вступило в законную силу.

Решением налоговой инспекции от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени в размере 66 440,02руб. исключена из сальдо ЕНС.

Кроме того, решением налоговой инспекции от ДД.ММ.ГГГГ принято решение о списании в соответствии со ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ и пп.1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ на общую сумму 55 829,30руб., в том числе по земельному налогу за 2015г. в размере 44 299руб., пени – 11 530,30руб..

Вместе с тем, исходя из периода пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, даты принятия решения о списании земельного налога, из анализа расчета пени, приложенного к заявлениям о вынесении судебного приказа и к административным искам, суд приходит к выводу о необходимости перерасчета пени, исключив из суммы совокупной обязанности сумму земельного налога за 2015г. в размере 44 299руб..

При таких обстоятельствах суд полагает возможным произвести расчет следующим образом.

Как указано выше за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени был рассчитан исходя из совокупной обязанности в размере 214338,51руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из совокупной обязанности в размере 214 294,51руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из совокупной обязанности в размере 214 274,51руб..

За каждый указанный период из суммы совокупной обязанности подлежит исключению сумма земельного налога за 2015г. списанная по решению инспекции от ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 299руб.. Таким образом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени надлежит рассчитать исходя из совокупной обязанности в размере 170 039,51руб. (214338,51руб. – 44 299руб.), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени надлежит рассчитать исходя из совокупной обязанности в размере 169 995,51руб. (214 294,51руб. – 44 299 руб.), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени надлежит рассчитать исходя из совокупной обязанности в размере 169 975,51руб. (214 274,51 руб. – 44 299 руб.).

Таким образом сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.по ДД.ММ.ГГГГ составит 25 625,60руб. (96,36руб. + 2312,54руб. + 3094,72руб. + 4165,97руб. + 272,06руб. + 7 434,47руб. + 8 249,48руб.):

- За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (170 039,51 * 8,5% * 1/300 * 2 дн. = 96,36руб.)

- За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (170 039,51 * 12% * 1/300 * 34 дн. = 2312,54руб.)

- За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (170 039,51 * 13% * 1/300 * 42 дн. = 3094,72руб.)

- За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (170 039,51 * 15% * 1/300 * 49 дн. = 4165,97руб.)

- За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (170 039,51 * 16% * 1/300 * 3 дн. = 272,06руб.)

- За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (169 995,51 * 16% * 1/300 * 82 дн. = 7 434,47руб.)

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (169 975,51 * 16% * 1/300 * 91 дн. = 8 249,48руб.).

Принимая во внимание вышеуказанные нормы законодательства, с учетом соблюдения административным истцом порядка и сроков предъявления налогоплательщику требования об уплате налога, подачи заявлений в суд (мировому судье), отсутствие доказательств уплаты сумм задолженности в полном объеме, суд считает требования административного иска законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Вместе с тем, суд разъясняет административному ответчику право на обращение в суд с заявлением о предоставлении отсрочки либо рассрочки исполнения решения суда в соответствии со ст. 189 КАС РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по пени за период с 13.08.2023 по 10.06.2024 в сумме 25 625,60руб..

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета муниципального района Волжский Самарской области государственную пошлину в размере 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Серова

Мотивированное решение изготовлено 09.02.2026г.