Дело № 2а-528/2018 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Калачёвский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего федерального судьи Евдокимовой С.А., при секретаре Дик Е.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Калач-на-Дону 14 июня 2018 года дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России № 5 по Волгоградской области обратились в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, а именно задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 

<

данные изъяты>.

В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет указанных налогов, ответчику направлены налоговые уведомления

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>; строение расположенное по адресу: 

<

адрес> объект незавершенного строительства расположенного по адресу: 

<

адрес>»; здание расположенное по адресу: 

<

адрес>; здание расположенное по адресу: 

<

адрес>»; здание расположенное по адресу: 

<

адрес>.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты>. 

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты>.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, данное требование ответчик не исполнил.

Данная сумма задолженности ответчиком до настоящего времени не погашена. Полагает, что на основании п. 1 ст. 48 НК РФ, данная сумма недоимки подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области первоначально обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако в связи с поступлением возражений ответчика судебный приказ №2а-11-1275/2017 был отменен определением мирового судьи судебного участка №11 Волгоградской области от 23 ноября 2017 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении административного искового заявления извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о поддержании заявленных исковых требований в полном объеме, согласно которому, ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было начислено 

<

данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком ФИО1 оплачено 

<

данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о зачете 

<

данные изъяты> в связи с уточнением объектов налогообложения. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о перерасчете начислений за ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога перенесен на ДД.ММ.ГГГГ. На основании вышеизложенного, в лицевом счете налогоплательщика образовалась переплата в размере 

<

данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в лицевом счете ФИО1 числилась недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, за объекты налогообложения - Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>; Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>; Земельный участок расположенный по адресу: 

<

адрес>; Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>; Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ для погашения задолженности по земельному налогу принято решение о зачете 

<

данные изъяты> из лицевого счета по налогу на имущество, вследствие чего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась недоимка в размере 

<

данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, пояснил, что в ДД.ММ.ГГГГ он получил налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором значилось семь объектов недвижимости, на которые была начислена сумма налога в размере 

<

данные изъяты>. Вместе с тем фактически в собственности у ФИО1 имелось шесть объектов недвижимости. Поэтому ДД.ММ.ГГГГ им была уплачена сумма налога в размере 

<

данные изъяты>. Заявления о перечислении денежных средств со счета налога на имущество физических лиц на счет земельного налога он не подавал. Налоговые органы по вопросу переплаты суммы по налогу на имущество физических лиц его не уведомляли. Налог на имущество физических лиц им уплачен одним платежом, своевременно и в полном объеме. О переносе срока по уплате налога уведомлен не был. В связи с чем начисление пени считает незаконным. Ссылаясь на расчет пени, приложенный к иску, указывает на то, что ДД.ММ.ГГГГ им уплачен налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты>, в тот же день было проведено списание налогов на сумму 

<

данные изъяты>, но никак не ДД.ММ.ГГГГ, как утверждается истцом в ходатайстве, поступившем в ходе рассмотрения дела в суде. Просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Исходя из положений ст. ст. 31,32 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Исходя из обстоятельств дела, с учетом того, что административный истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 (шести) месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Следовательно, процессуальный срок подачи искового заявления административным истцом не пропущен, возможность принудительного взыскания не утрачена.

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Законом Российской Федерации от 09.12.1991г. № «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании по настоящему делу установлено следующее.

Согласно сведениям регистрирующего органа за ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. числились в собственности жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>; строение расположенное по адресу: 

<

адрес>»; объект незавершенного строительства расположенного по адресу: 

<

адрес> здание расположенное по адресу: 

<

адрес>; здание расположенное по адресу: 

<

адрес>; здание расположенное по адресу: Волгоградская 

<

адрес>.; Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>; Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>; Земельный участок расположенный по адресу: 

<

адрес>; Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>; Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Административному ответчику ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было начислено 

<

данные изъяты>. 

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком ФИО1 оплачено 

<

данные изъяты>. 

ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом принято решение о зачете 

<

данные изъяты> в связи с уточнением объектов налогообложения. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о перерасчете начислений за ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога перенесен на ДД.ММ.ГГГГ. Вследствие чего на лицевом счете налогоплательщика образовалась переплата в размере 

<

данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в лицевом счете ФИО1 числилась недоимка по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ для погашения задолженности по земельному налогу принято решение о зачете 

<

данные изъяты> из лицевого счета по налогу на имущество, вследствие чего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась недоимка в размере 

<

данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц.

ФИО1 подтверждает, что в ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №5 был произведен зачет денежных средств в связи с уточнением объектов налогообложения. 

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога с предложением оплатить задолженность. Однако, до настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с несвоевременной оплатой налогов на основании ст. 75 НК РФ, в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня по налогу на имущество физических лиц 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Представленный истцом расчет по исчислению суммы налога и пени, судом проверен и признан правильным. Материалы дела содержат документы, подтверждающие наличие у ФИО1 собственности в рассматриваемый период налогообложения. Контррасчета взыскиваемой задолженности должником не представлено, в силу чего ссылки на указанные обстоятельства являются не конкретизированными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

Пункт 5 статьи 78 НК РФ регламентирует что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится налоговыми органами самостоятельно. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога.

Следовательно, Налоговый кодекс РФ допускает возможность зачета в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам) только в отношении суммы излишне уплаченного налога.

Довод административного ответчика ФИО1 о незаконности перечисления излишне уплаченной суммы по налогу на имущество физических лиц в целях погашения задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ, является несостоятельным. Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 путем безналичной оплаты направил 

<

данные изъяты> по коду бюджетной классификации, с указанием назначения платежа «налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений», в то время как земельный налог уплачивается по другому коду бюджетной классификации. Поскольку по данным налогового органа ФИО1 также являлся плательщиком земельного налога, и по данному налогу у ответчика имелась задолженность в сумме 

<

данные изъяты>, то поступившая сумма была распределена налоговым органом в счет ее погашения ДД.ММ.ГГГГ. Оставшаяся сумма из поступившего платежа в размере 

<

данные изъяты> была учтена МИ ФНС РФ N 5 по Волгоградской области как переплата, поскольку ДД.ММ.ГГГГ было принято решение о перерасчете начислений за ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты перенесен на ДД.ММ.ГГГГ. Что подтверждается копией карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу).

В этой связи ссылки ответчика на расчет пени, приложенный к иску, как опровергающий доводы истца, являются также несостоятельными.

Кроме того, положения пункта 5 статьи 78 НК РФ были предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ, который в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П пришел к выводу что наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, то есть без соответствующего заявления и согласия налогоплательщика, производить зачет излишне уплаченной суммы в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественные притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Таким образом, действия административного истца по зачету суммы со счета налога на имущество физических лиц, на счет земельного налога – на нарушают права и законные интересы административного ответчика ФИО1 так как были направлены на исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Факт наличия задолженности по земельному налогу, которая была погашена зачетом, административным ответчиком ФИО1 не оспаривался. 

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. В силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Сведения о своевременной оплате задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлены не были. Представленный ответчиком чек от ДД.ММ.ГГГГ не подтверждает оплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Вопреки доводам административного ответчика ФИО1, процедура направления налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ и требования налоговым органом соблюдена, а само по себе неполучение налоговых уведомлений не может служить безусловным основанием для освобождения от уплаты налога. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Положения ст.ст.52 и 69 НК РФ не предусматривают установления налоговым органом фактического вручения или получения налогоплательщиком документов. К тому же, в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств неполучения налогового уведомления и требования об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

Исходя из установленных судом обстоятельств, административное исковое заявление о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.35 ч.2 Налогового Кодекса РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены. 

На основании ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты>, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 

<

данные изъяты>. 

Взыскать с ФИО1 сумму государственной пошлины в размере 

<

данные изъяты> в доход федерального бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд, в течение одного месяца со времени изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: