Дело №2а-7280/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Василенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, пени, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 27 по Красноярскому краю по месту жительства, является плательщиком земельного налога и транспортного налога. За ФИО1 с 15.07.2020 года по 11.10.2022 год было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль Z, регистрационный знак У. Кроме того, за ФИО1 с 21.12.2022 года по 02.10.2017 год был зарегистрирован земельный участок: кадастровый номер У, расположенный по адресу: Z. Поскольку административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 8637502 от 10.07.2017 года об уплате налогов за 2016 год в срок до 01.12.2017г.; № 56380558 от 10.09.2018 года об уплате налогов за 2017 год в срок до 03.12.2018г.; № 8327048 от 01.09.2021 года об уплате налогов за 20210 год в срок до 01.12.2021г.; № 33559404 от 01.09.2022 года об уплате налогов за 2021 год в срок до 01.12.2022г.; № 94715376 от 12.08.2023 года об уплате налогов за 2022 год в срок до 01.12.2023 год. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 18835 на сумму 69518,62 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На основании чего, административному ответчику исчислены пени на указанную задолженность в размере 3320,56 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.03.2022 год, с 02.10.2022 года по 01.02.2024 год в размере 181,66 рублей; по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 год с 02.10.2022 года по 01.02.2024 год в размере 114,84 рублей; по транспортному налогу за 2020 год за периоды с 02.12.2021 года по 31.03.2022 год, с 02.10.2022 года по 01.01.2023 год, с 02.01.2023 года по 27.04.2023 год, с 28.04.2023 года по 01.02.2024 год в размере 1134,36 рублей; по транспортному налогу за 2021 год аз период с 02.12.2022 года по 01.02.2024 год в размере 1618,40 рублей; по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 01.02.2024 год в размере 271,30 рублей. 23.04.2024 года мировым судьей по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. 29 августа 2024 года судебный приказ был отменен. В связи с поступлением постановления судебного пристава-исполнителя о прекращении ИП, инспекцией 02.04.2025 года направлен запрос мировому судьей о предоставлении определения об отмене судебного приказа в отношении ФИО1, которая поступила в инспекцию 27.05.2025 года, в связи с чем, полагают указанные обстоятельства уважительной причиной пропуска срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. Просят восстановить срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением; взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 27932,09 рублей, в том числе, транспортный налог за 2020 год в размере 4553,31 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 11118 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 8 339 рублей; земельный налог за 2016 год в размере 332,22 рублей; земельный налог за 2017 год в размере 269 рублей, пени в размере 3320,56 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался заказанной корреспонденцией по последнему известному адресу места регистрации, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 27 по Красноярскому краю по месту жительства. 

За ФИО1 с 15.07.2020 года по 11.10.2022 год было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль Z, регистрационный знак У

Кроме того, за ФИО1 с 21.12.2022 года по 02.10.2017 год был зарегистрирован земельный участок: кадастровый номер У, расположенный по адресу: Х

Поскольку административный ответчик является плательщиком транспортного налога и земельного налога, налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 8637502 от 10.07.2017 года об уплате налогов за 2016 год в срок до 01.12.2017г.; № 56380558 от 10.09.2018 года об уплате налогов за 2017 год в срок до 03.12.2018г.; № 8327048 от 01.09.2021 года об уплате налогов за 20210 год в срок до 01.12.2021г.; № 33559404 от 01.09.2022 года об уплате налогов за 2021 год в срок до 01.12.2022г.; № 94715376 от 12.08.2023 года об уплате налогов за 2022 год в срок до 01.12.2023 год. 

Размер транспортного налога за 2020 год - 4553,31 рублей; транспортного налога за 2021 год - 11118 рублей; транспортного налога за 2022 год - 8 339 рублей; земельного налога за 2016 год - 332,22 рублей; земельного налога за 2017 год - 269 рублей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 18835 на сумму 69518,62 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Поскольку налоги в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, административному ответчику исчислены пени на указанную задолженность в размере 3320,56 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.03.2022 год, с 02.10.2022 года по 01.02.2024 год в размере 181,66 рублей; по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 год с 02.10.2022 года по 01.02.2024 год в размере 114,84 рублей; по транспортному налогу за 2020 год за периоды с 02.12.2021 года по 31.03.2022 год, с 02.10.2022 года по 01.01.2023 год, с 02.01.2023 года по 27.04.2023 год, с 28.04.2023 года по 01.02.2024 год в размере 1134,36 рублей; по транспортному налогу за 2021 год аз период с 02.12.2022 года по 01.02.2024 год в размере 1618,40 рублей; по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 01.02.2024 год в размере 271,30 рублей.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам и пени за несвоевременно уплаченные налоги административным ответчиком не была погашена 15 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 64 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 40031,95 рублей, то есть в пределах установленного законодательством срока для обращения в суд.

23 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ № 02а-0202/64/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 24611,53 рублей, пени в размере 15420,42 рублей.

Определением мирового судьи от 29.08.2024 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

При этом, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Октябрьскому району г. Красноярска от 30.08.2024 года прекращено исполнительное производство в отношении ФИО1, возбужденное на основании судебного приказа № 02а-0202/64/2024, в связи с его отменой. Указанное постановление направлено службой судебных приставов МИФНС № 1 по Красноярскому краю 30.08.2024 года, получено последним 01.09.2024 года, что подтверждается скриншотом программы АИС ФССП России.

При таких обстоятельствах, 01.09.2024 года административному истцу с достоверностью было известно об отмене судебного приказа № 02а-0202/64/2024, при том, что с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 18.06.2025 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции. 

Таким образом, настоящее административное исковое заявление поступило в суд по истечении шестимесячного срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации после отмены судебного приказа. 

Доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение в суд, своевременность обращения с настоящим административным исковым заявлением, налоговым органом не представлено, уважительных причин пропуска срока, административным истцом не представлено, в связи с чем, в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановление процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд считает необходимым отказать. 

Более того, суд учитывает, что административный истец является органом контроля, обладающим властными полномочиями, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию обязательных платежей. 

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю установленных налоговым законодательством сроков взыскания обязательных платежей, является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 01.09.2025г.