Дело (УИД) № 19RS0010-01-2020-000727-81

Производство № 2а-415/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 октября 2020 года с. Шира

Ширинский районный суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Журавлевой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Падчик Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к Потандаеву Н.С. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Хакасия) обратилась в суд к Потандаеву Н.С. с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что Потандаев Н.С. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Ссылаясь на положения п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ, п. п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, п. 1 ст. 399 НК РФ, ст. 400 НК РФ, п. 1 ст. 401 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, ст. 11.2 НК РФ, ст. 52 НК РФ, административный истец указывает на то, что Потандаев Н.С. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с Х года по настоящее время. В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что об обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц Потандаев Н.С. был извещен налоговой инспекцией в форме уведомления. По истечении срока по уплате налогов Потандаеву Н.С. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов . Задолженность составила: недоимка по налогу на имущество с физических лиц за Х год в размере 249 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за Х год в размере 4 рублей 3 копеек (за период ); недоимка по налогу на имущество с физических лиц за Х год в размере 174 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за Х год в размере 2 рублей 82 копеек (за период ); недоимка по налогу на имущество с физических лиц за Х год в размере 191 рубля 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 90 копеек (период ); недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за Х год в размере 145 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 рублей 34 копеек (за период ). Общая сумма задолженности по налогам составляет 769 рублей 9 копеек. В обоснование заявленных требований представитель административного истца также указывает на то, что Потандаев Н.С. имеет статус адвоката, учредивший адвокатский кабинет. Отмечает, что в соответствии с п. 2 ст.1 и п. 3 ст. 21 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатская деятельность не является предпринимательской, а адвокатский кабинет не является юридическим лицом. В соответствии с п. 1 ст. 1 вышеуказанного Закона адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. С Х года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Ссылаясь на пп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ представитель административного истца указывает, что Потандаев Н.С. является плательщиком страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Ссылаясь на положения п.п. 1, 2, 9 ст. 45 НК РФ, ст. 430 НК РФ, абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ отмечает, что Потандаев Н.С. в сроки, установленные законодательством, не уплатил страховые взносы в фиксируемом размере. По истечении срока уплаты страховых взносов Потандаеву Н.С. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлены требования заказным письмом. Ссылаясь на положения п. 6 ст. 69 НК РФ, абзац 4 п. 4 ст. 31 НК РФ, ст. 75 НК РФ административный истец указывает, что задолженность составила: фиксированный размер страхового взноса, подлежащий уплате за Х год составила на ОПС: 29354 рубля 00 копеек (фиксированный размер на Х года) за период . Оплаченная налогоплательщиком Х года сумма 5984 рубля 48 копеек зачтена на оплату страховых взносов ОПС Х года. Итого 29354 рубля 00 копеек (начислено) – 5984 рубля 48 копеек (оплачено) = 23369 рублей 52 копейки. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее по тексту ПФ РФ) на выплату страховой пенсии за Х год составляет 23369 рублей 52 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 73 рубля 38 копеек (за период . На основании изложенного представитель административного истца полагает, что фиксированный размер страхового взноса, подлежащий уплате за 2019 год, составит на ОМС: 6884 рубля 00 копеек (фиксированный размер на Х года) за период с Х 2019 года по Х года. Недоимка на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за Х год - 6884 рубля 00 копеек; пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС - 17 рублей 21 копейка (за период ). На основании изложенного представитель административного истца полагает, что сумма задолженности по страховым взносам за Х год составляет: 23369 рублей 52 копейки + 73 рубля 38 копеек + 6884 рубля 00 копеек + 17 рублей 21 копейка = 30344 рубля 11 копеек. Задолженность за Х год в размере 1,0 процента с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, составила: учитывая, что доход адвоката Потандаева Н.С. согласно представленной справке 2 – НДФЛ налоговым агентом составил 608804 рубля 00 копеек, при этом учитывая общий доход для налогообложения налоговый орган не учитывает у адвокатов код вычета Х на сумму 14800 рублей 00 копеек, следовательно, налоговая база для начисления 1 % с суммы дохода составит: 608804 рубля 00 копеек – 14800 рублей 00 копеек = 594004 рубля 00 копеек. Ссылаясь на п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ представитель административного истца указывает, что страховой взнос в размере 1, 0 процента с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, подлежащий уплате за Х год на обязательное пенсионное страхование составит: 594004 рубля 00 копеек (сумма полученного предпринимателем дохода за Х год) – 300000 рублей 00 копеек * 1 % (тариф) = 2904 рубля 04 копейки. Оплаченная налогоплательщиком сумма зачтена на оплату страховых взносов ОПС (1 % с суммы дохода) Х года. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 64 рубля 10 копеек (за период ). Уменьшено пени на сумму 50 рублей 74 копейки. Итого сумма задолженности по страховым взносам в размере 1, 0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей на ОПС за Х год составляет: 64 рубля 10 копеек (начислено) – 50 рублей 74 копейки (уточнено) = 13 рублей 36 копеек. Ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, представитель административного истца указывает, что наличие задолженности послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в рамках ст. 48 НК РФ, гл. 11.1 КАС РФ в установленные сроки. Мировым судьей судебного участка № 2 Ширинского района Республики Хакасия по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ . Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ширинского района Республики Хакасия вышеуказанный приказ отменен по заявлению Потандаева Н.С. Ссылаясь на положения ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), представитель административного истца указывает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа вынесено Мировым судьей судебного участка № 2 Ширинского района крайний срок обращения с административным исковым заявлением в суд общий юрисдикции – Х года. Как считает представитель административного истца, процедура и сроки, предусмотренные НК РФ и КАС РФ, налоговым органом соблюдены. Кроме того, представитель административного истца обращает внимание на то, что Потандаев Н.С. проинформирован письмом об имеющейся задолженности, в целях досудебного урегулирования спора ему предложено представить возражения, однако, возражения не представлены, задолженность налогоплательщиком не уплачена, что подтверждается выпиской из карточки «расчеты с бюджетом» (КРСБ). На основании вышеизложенного представитель административного истца просит взыскать с Потандаева Н.С. задолженность в сумме 31126 рублей 56 копеек, в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 249 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 рублей 3 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 365 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 рублей 72 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 145 рублей 00 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 рублей 34 копеек; недоимку по страховым взносам на ОПС за Х год в размере 23369 рублей 52 копеек; пени по страховым взносам на ОПС в размере 73 рублей 38 копеек; недоимка по страховым взносам на ОМС за Х год в размере 6884 рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на ОМС в размере 17 рублей 21 копейки; пени по страховым взносам на ОПС (1 % с суммы дохода за Х год) в размере 13 рублей 36 копеек.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о дате, времени, месте рассмотрения дела по существу в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела по существу в его отсутствие.

Ответчик Потандаев Н.С. в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд возражение на административное исковое заявление, в котором указал, что с административным иском не согласен в части взыскиваемой суммы, так как Х года им была уплачена сумма в размере 10000 рублей, которая истцом не засчитана в полном объеме, кроме того, полагал, что административным истцом пропущен срок обращения в суд общей юрисдикции, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, на основании изложенного просил отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном ст.ст. 45, 70 и 48 НК РФ.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п. 15 и 16 настоящей статьи.

Как указано в п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из представленных суду материалов дела следует, что Потандаев Н.С. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Как следует из нормы, закрепленной в п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С Х года вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании изложенного, учитывая положения ст.ст. 11.2, и 52 НК РФ, если физическое лицо получило доступ к личному кабинету и не направило уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, налоговое уведомление будет передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика; принимая во внимание, что из представленных материалов дела следует, что Потандаев Н.С. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с Х года по настоящее время, суд находит доводы административного ответчика в данной части несостоятельными.

Кроме того, об обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц Потандаев Н.С. был извещен налоговой инспекцией в форме уведомления.

По истечении срока по уплате налогов Потандаеву Н.С. в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов .

Из представленных материалов дела следует, что задолженность Потандаева Н.С. составила: недоимка по налогу на имущество физических лиц за Х год в размере 249 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за Х год в размере 4 рублей 3 копеек; недоимка по налогу на имущество с физических лиц по за Х год в размере 174 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за Х год в размере 2 рублей 82 копеек; недоимка по налогу на имущество с физических лиц за Х год в размере 191 рубля 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за Х год в размере 90 копеек; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за Х год в размере 145 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 рублей 34 копеек. Общая сумма задолженности по налогам составляет 769 рублей 9 копеек.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

С Х года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее по тексту ОПС и ОМС).

На основании пп. 1 п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из представленных суду материалов дела следует, что Потандаев Н.С. имеет статус адвоката, учредившего адвокатский кабинет, зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката с Х года, свидетельство о постановке на учет , является плательщиком страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 

В силу п. 2 ст. 1 и п. 3 ст. 21 Федерального закона Российской Федерации «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» от 31 мая 2002 года №63-ФЗ (далее по тексту Закона) адвокатская деятельность не является предпринимательской, а адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

В соответствии с п. 1 ст. 1 вышеуказанного Закона адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов (п. 1 и п. 9 ст. 45 НК РФ).

На основании пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются в порядке, предусмотренном ст. 430 НК РФ. 

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период Х года, 29354 рублей за расчетный период Х года, 32448 рублей за расчетный период Х года; 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период Х года (29 354 рубля за расчетный период Х года, 32448 рублей за расчетный период Х года) плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период Х года, 6884 рубля за расчетный период Х года и 8426 рублей за расчетный период Х года.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из дохода.

Согласно п.п. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст.430 НК РФ доход для плательщиков страховых взносов, применяющих НДФЛ, учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Как следует из абзаца 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Из представленных суду материалов дела следует, что Потандаев Н.С. в установленные законом сроки не уплатил страховые взносы в фиксированном размере.

По истечению срока уплаты страховых взносов Потандаеву Н.С. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлены требования заказным письмом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Вопреки доводам административного ответчика, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Из представленных суду материалов дела следует, что налогоплательщиком произведен платеж 19 в сумме 10000 рублей с назначением платежа (налоговый период Х года). Указанный платеж зачтен, в том числе в задолженность Х года (1 % с суммы дохода, превышающего 300000 рублей) в сумме 1075 рублей 48 копеек; в задолженность Х года (1 % с суммы дохода, превышающего 300000 рублей) в сумме 2940 рублей 04 копейки; в задолженность Х года в сумме 5984 рублей 48 копеек. Следовательно, задолженность за Х год составила 29354 рубля (начислено) – 5984 рубля 48 копеек (оплачено) = 23369 рублей 52 копейки.

Из представленного административным истцом расчета, произведенного в соответствии со ст. 425 НК РФ, с учетом представленной справе 2-НДФЛ налоговым агентом , доход адвоката Потандаева Н.С. составил 608804 рубля 00 копеек, при этом учитывая общий налог для налогообложения налоговый орган не учитывает у адвокатов код вычета Х на сумму 14800 рублей 00 копеек, следовательно, налоговая база для начисления 1 % с суммы дохода составила 608804 рубля 00 копеек – 14800 рублей 00 копеек = 594004 рубля 00 копеек.

Таким образом, налоговым органом расчет страховых взносов на ОПС произведен в соответствии с п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законном на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. 

Соответственно, страховой взнос в размере 1,0 процента с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, подлежащий уплате за Х год на обязательное пенсионное страхование составит: 594004 рубля (сумма полученного предпринимателем дохода за 2018 год) – 300000 рублей * 1,0 процент (тариф) = 2904 рубля 4 копейки. При этом, вопреки доводам административного ответчика, административным истцом учтена оплаченная налогоплательщиком сумма на оплату страховых взносов обязательного пенсионного страхования (1,0 % с суммы дохода) Х года. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 64 рубля 10 копеек (за период ), уменьшено пени на сумму 50 рублей 74 копейки, итого: 64 рубля 10 копеек (начислено) – 50 рублей 74 копейки (уточнено) = 13 рублей 36 копеек.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что снований сомневаться в правильности произведенного административным истцом расчета, не имеется, соответственно, сумма задолженности по страховым взносам в размере 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей на обязательное пенсионное страхование за Х год, составляет 13 рублей 36 копеек.

Сведений об исполнении ответчиком требований обязательных платежей в материалы дела не представлено.

В части соблюдения налоговым органом сроков обращения с административным иском суд исходит из следующего.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 настоящей статьи.

Из представленных суду материалов дела следует, что наличие задолженности послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в рамках ст. 48 НК РФ, гл. 11.1 КС РФ в установленные законом сроки.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общий юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Из представленных суду материалов дела следует, что общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3000 рублей после требования , срок исполнения которого Х года. С заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Хакасия обратилась в Х года, Х года мировым судьей судебного участка № 2 Ширинского района Республики Хакасия вынесен судебный приказ. После отмены судебного приказа , в пределах 6 месяцев, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Проанализировав нормы действующего законодательства, учитывая у налогового органа права на обращение в суд – с момента истечения срока об исполнении требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения требования.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд, вопреки доводам административного ответчика, признает требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных выплат и пени подлежащими удовлетворению.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины, от которых при подаче иска административный истец освобожден, подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям (аналогичное положение закреплено в п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ). В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, государственная пошлина уплачивается в размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика Потандаева Н.С. подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 1 133 рублей 80 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к Потандаеву Н.С. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Потандаева Н.С., зарегистрированного по адресу: Х, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Хакасия задолженность в сумме 31 126 (тридцати одной тысячи ста двадцати шести) рублей 56 копеек, в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 249 (двухсот сорока девяти) рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 (четырех) рублей 3 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 365 (трехсот шестидесяти пяти) рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 (трех) рублей 72 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 145 (ста сорока пяти) рублей 00 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 (двух) рублей 34 копеек; недоимку по страховым взносам на ОПС за Х год в размере 23369 (двадцати трех тысяч трехсот шестидесяти девяти) рублей 52 копеек; пени по страховым взносам на ОПС в размере 73 (семидесяти трех) рублей 38 копеек; недоимку по страховым взносам на ОМС за Х год в размере 6884 (шести тысяч восьмисот восьмидесяти четырех) рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на ОМС в размере 17 (семнадцати) рублей 21 копейки; пени по страховым взносам на ОПС (1 % с суммы дохода за Х год) в размере 13 (тринадцати) рублей 36 копеек.

Взыскать с Потандаева Н.С., зарегистрированного по адресу: Х, в доход государства государственную пошлину в размере 1133 (одной тысячи ста тридцати трех) рублей 80 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий Журавлева Н.Ю.

Справка: мотивированное решение изготовлено и подписано 12 октября 2020 года.

Судья Журавлева Н.Ю.