УИД:22RS0065-01-2024-008696-20

Дело №2а-508/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

28 января 2025 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Кузьменко М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 12240 руб., по земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 452 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4796 руб., пени в размере 4430,10 руб., в общей сумме 21918,10 руб.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчик является владельцем следующих транспортных средств: Тойота Ленд Крузер, г.р.з. ***, 1997 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога за 2022 год составила 12240 руб.

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлся собственником следующего имущества: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 277,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 95,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гараж по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 64,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество за 2022 год составила 4796 руб.

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчику на праве собственности принадлежит следующий земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 3460 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии со ст. ст.358, 390, 391 НК РФ, ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) является объектом налогообложения.

Неоплаченная сумма земельного налога за 2022 составила 452 руб.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от 23.07.2023 №35999, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета. 

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 61562,49 руб., из них:

- 53587,63 руб. на транспортный налог за 2014-2018,2020-2021 гг.;

- 6977,74 руб. на налог на имущество за 2014-2018,2020-2021 гг.;

-997,12 руб. на земельный налог за 2010-2012, 2014-2019, 2021 год.

С 01.01.2023 расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога. За период с 24.10.2023 по 11.12.2023 начислены пени в размере 4030,40 руб.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №9 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

24.01.2024 мировым судьей судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-271/2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

16.02.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего 21.02.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил в материалы дела письменные возражения, согласно которых возражал против удовлетворения иска, ссылался на пропуск срока подачи настоящего иска, а также представил свой расчет пени. 

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, извещено надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как следует из материалов административного дела №2а-271/2024 мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г.Барнаула, инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании недоимок и соответствующих пени 18.01.2024, при этом срок исполнения по требованию №35999 от 23.07.2023 не истек, следовательно, сроки обращения после направления требования соблюдены.

Судебный приказ был отменен 21.02.2024, инспекция обратилась в суд с административным иском 21.08.2024, следовательно, срок обращения после отмены судебного приказа также не пропущен.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом, согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из ответа УМВД России по г.Барнаулу следует, что ответчик является собственником транспортного средства: Тойота Ленд Крузер, г.р.з. ***, 1997 г.в. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ответчик является собственником следующих объектов недвижимости: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 277,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 95,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гараж по адресу: 656066, 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 64,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Помимо того, является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 3460 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения. 

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- Тойота Ленд Крузер, г.р.з. ***, 1997 г.в. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 204 л/с (мощность двигателя) х 60 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 12240 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 12240 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- жилой дом: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 277,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2152405 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 2152 руб.;

- квартира: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 95,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2793336 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 1104 руб.;

-гараж: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 64,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 631025 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 1540 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 4796 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 3460 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.: 451841 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 452 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 452 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В ходе рассмотрения настоящего дела суд учитывает обстоятельства, установленные судебным актом в рамках рассмотрения административного дела №2а-4484/2024, которые носят преюдициальный характер для разрешения настоящего административного дела, учитывая, состав лиц, участвующих в деле, категорию спора, установленные судом по делу обстоятельства, представленные сторонами доказательства.

Так, решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 14.10.2024 по делу №2а-4484/2024, вступившим в законную силу 21.01.2025, установлено отсутствие правовых оснований для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, по земельному налогу за 2010, 2011, 2012, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2020 годы, в связи с чем из отрицательного сальдо судом исключены суммы указанных недоимок. 

Поскольку задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2022 год подлежит взысканию, то пени, начисленные на данную задолженность, также подлежит взысканию. 

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности в полном объеме основаны на неправильном толковании норм права, представленный им расчет пени произведен за иной период с 01.12.2023 по 21.08.2024, а также на суммы недоимок за 2022 год, а не на совокупность обязанность.

Таким образом, налоговым органом подтверждены следующие суммы недоимок, срок взыскания пени по которым не пропущен: налог на имущество, транспортный налог и земельный налог за 2021 год, налог на имущество, транспортный налог и земельный налог за 2022 год (со 02.12.2023).

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 24.10.2023 по 11.12.2023, следовательно, на недоимку по налогам в общей сумме 45848 руб. подлежит начислению пеня с учетом сумм уменьшения (увеличения) начислений согласно расчету общего счета ЕНС.

За период с 24.10.2023 по 27.10.2023:

45848*13%*1/300*4 дня = 79,47 руб.

За период с 28.10.2023 по 29.10.2023:

45104,76*13%*1/300*2 дня = 39,09 руб.

За период с 30.10.2023 по 01.12.2023:

45104,76*15%*1/300*33 дня = 744,23 руб.

За период с 02.12.2023 по 11.12.2023:

62592,76*15%*1/300*10 дней = 312,96 руб.

Итого пеня за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 составит 1175,75 руб.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ). 

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 3406,09 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:

<

***>), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность: 

- по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 12240 руб., 

- по земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 452 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4796 руб.,

- пени в размере 1175,75 руб., в общей сумме 18663,75 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:

<

***>), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 3406,09 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025