Дело № 2а-1228/2025 (УИД 58RS0030-01-2025-002303-91) 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2025 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Сериковой А.А.

при секретаре судебного заседания Ваньковой К.Г. 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-1228/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.06.2022 по 29.02.2024, в связи с чем, с учетом сведений, содержащихся в ее налоговых декларациях за 2023 г. и 2024 г. на основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ она обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) в размере: за расчетный период с 29.06.2022 по 31.12.2022 – на ОПС в размере 17413,86 руб., на ОМС в размере 4431,70 руб. со сроком уплаты до 09.01.2023; за 2023 г. – на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 45842 руб. со сроком уплаты до 09.01.2024; за период с 01.01.2024 по 29.02.2024 – на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 8250 руб. со сроком уплаты до 15.0.2024. 

Однако указанные суммы налога ФИО1 до настоящего времени добровольно не оплачены. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 4911 (по состоянию на 22.02.2024, по сроку уплаты – до 15.03.2024), согласно которому ФИО1 предлагалось оплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 44701,42 руб., пени в сумме 1049 руб. 

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 22.02.2024 № 4911, с учетом перехода на уплату единого налогового платежа, на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.03.2024 № 26071.

15.05.2024 УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности в общем размере 55400,38 руб., в том числе 52951,42 руб. – налог, 2448,96 – пени. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы от 15.05.2024 с ФИО1 взыскана сумма налога в размере 52951,42 руб., пени в размере 2448,96 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы от 20.01.2025 судебный приказ № 2а-1065/2024 от 15.05.2024 отменен. 

На основании изложенного, ссылаясь на частичное погашение ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС с учетом увеличения исковых требований, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просило взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам и пеням в общем размере 41279,57 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 г. в размере 30598,65 руб., за 2024 г. в размере 8250 руб., пени за период с 25.01.2024 по 15.04.2024, начисленные на совокупную задолженность, в размере 2430,92 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении поддержал исковые требования с учетом их уточнения, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещена надлежащим образом, в письменном заявлении, поданном представителем ФИО2, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, урегулированы гл. 34 НК РФ.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 г. уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 г., 49500 руб. за расчетный период 2024 г., если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном пп. 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абз. 1 п. 3 названной статьи).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что с 29.06.2022 по 29.02.2024 ФИО1 состояла Управлении ФНС по Пензенской области в качестве индивидуального предпринимателя. 

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма авансовых платежей ФИО1 составила: по сроку уплаты 28.04.2023 – 2930 руб., по сроку уплаты 28.07.2023 – 2930 руб., по сроку уплаты 30.10.2023 – 20206 руб., по сроку уплаты 02.05.2024 – 1823 руб. 

С учетом вышеприведенных норм УФНС России по Пензенской области определена сумма страховых взносов, подлежащих оплате ФИО1: за расчетный период с 29.06.2022 по 31.12.2022 – на ОПС в размере 17413,86 руб., (исходя из расчета 34445/12*6+34445/12/30*2), на ОМС в размере 4431,70 руб. (исходя из расчета 8766/12*6+8766/12/30*2) со сроком уплаты до 09.01.2023; за расчетный период 2023 г. – на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 45842 руб. со сроком уплаты до 09.01.2024; за расчетный период с 01.01.2024 по 29.02.2024 – на ОПС и ОМС в совокупной фиксированном размере 8250 руб. (исходя из расчета 49500/12*2) со сроком уплаты до 15.03.2024. 

В связи с неуплатой вышеуказанных страховых взносов в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 4911 (по состоянию на 22.02.2024, по сроку уплаты – до 15.03.2024), согласно которому ФИО1 предлагалось оплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 44701,42 руб., пени в сумме 1049 руб. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 НК РФ дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (ч. 2, 3 ст. 45, ст. 48, ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

На основании изложенного, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 22.02.2024 № 4911, с учетом перехода на уплату единого налогового платежа, на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.03.2024 № 26071.

15.05.2024 УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности в общем размере 55400,38 руб., в том числе 52951,42 руб. – налог, 2448,96 – пени. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы от 15.05.2024 с ФИО1 взыскана сумма налога в размере 52951,42 руб., пени в размере 2448,96 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы от 20.01.2025 судебный приказ № 2а-1065/2024 от 15.05.2024 отменен, при этом как следует из материалов исполнительного производства от 23.09.2024 № 673282/24/58042-ИП, возбужденного в отношении ФИО1 на основании указанного судебного приказа, в рамках его исполнения административным ответчиком в счет погашения задолженности уплачено 14120,81 руб. 

В остальной части задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд не позднее 20.07.2025. 

Настоящий административный иск был направлен в адрес суда 21.05.2025 (л.д. 48), следовательно, срок, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Задолженность по налогам налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме не погашена до настоящего времени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено. 

При таких обстоятельствах, принимая во внимание сведения о частичном погашении ФИО1 задолженности в рамках исполнения судебного приказа № 2а-1065/2024 от 15.05.2024 в сумме 14120,81 руб., суд считает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 с учетом их увеличения обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме в общем размере 41279,57 руб. (55400,38 руб. - 14120,81 руб.). 

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (... ...) задолженность по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию и пени в общем размере 41279 (сорок одна тысяча двести семьдесят девять) руб. 57 коп., в том числе: страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 г. в размере 30598,65 руб., за 2024 г. в размере 8250 руб., пени за период с 25.01.2024 по 15.04.2024, начисленные на совокупную задолженность, в размере 2430,92 руб. 

Реквизиты для оплаты: Банк получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя 017003983, счет получателя: 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (... ...) в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01.09.2025. 

Судья А.А. Серикова