Дело № 2а-389/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

04 марта 2021 года г. Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Колобовой Л.В.,

при секретаре И.В.Белоус, 

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Орску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по имущественному налогу, по транспортному налогу и пени, указав в обоснование административного иска, что административный ответчик является собственником транспортных средств: автомобиля «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; автомобиля «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; автомобиля «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, а также собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: 462421, 

<

адрес>, и обязан уплачивать налоги. Ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате имущественного налога за 2015 год и транспортного налога за 2015-2018 годы, в связи с чем, образовалась задолженность по налогам, пени. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Орска от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО2 взыскана задолженность по налогу и пени, отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим от административного ответчика возражением относительно его исполнения. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени по имущественному налогу, по транспортному налогу и пени на общую сумму 7517,68 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Орску – ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, указав на отсутствие задолженности по оплате налогов на имущество и транспортному налогу. Пояснил, что является инвалидом 2 группы бессрочно, в связи с чем, освобожден от оплаты налогов. Не возражал против наличия задолженности по оплате транспортного налога за автомобиль 

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №. 

Заслушав участников процесса, исследовав доказательства, приходит к следующему.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в спорный период являлся собственником транспортных средств: автомобиля «

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиля «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; автомобиля «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как это предусмотрено ст.ст. 361, 363 Налогового кодекса РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге" (далее Закон «О транспортном налоге»), которым определено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, уплата транспортного налога производится не позднее 25 февраля года (ранее - до 15 ноября), следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 года №322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» для автомобилей легковых с мощностью двигателя:

- до 100 л.с. включительно налоговая ставка установлена в размере «0 рублей с каждой лошадиной силы»;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно «15 рублей с каждой лошадиной силы»;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 рублей с каждой лошадиной силы»;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно «75 рублей с каждой лошадиной силы».

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) «150 рублей с каждой лошадиной силы».

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно «50 рублей с каждой лошадиной силы».

На оснований сведений, поступивших в порядке статьи 85 НК РФ от органов ГИБДД, в соответствии со статьей 357 НК РФ, пункта 3 статьи 363 НК РФ, со ст.8 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-111-03 от 16.11.2002 налоговым органом физическому лицу произведен расчет по транспортному налогу за 2017 г.

Исчисленная налоговым органом сумма транспортного налога и пени за 2015-2018 гг. административным ответчиком не уплачена добровольно в полном объеме.

Ответчик, в соответствии со ст.401 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, за которым числится имущество: ? доли квартиры, расположенной по адресу: 462421, 

<

адрес>, За-79. 

Обязанность по уплате налогов предусмотрена ст. 45 НК РФ.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ: 

1. жилой дом, в том числе дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

2. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403 НК РФ).

При этом в течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2; во второй - 0,4; в третий – 0,6)

В соответствие с п. 2 ст. 375 НК - налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка на имущество физических лиц установлена решением Орского городского Совета депутатов от 26.10.2016 года «О внесении изменений в решение Орского городского Совета депутатов от 5 ноября 2014 года № 52-862 «О налоге на имущество физических лиц»:

Ставка - 0.1% от кадастровой стоимости объектов недвижимости:

1. домов, квартир, комнат и иных помещений жилого типа;

2. незавершенных построек, планируемых для использование в качестве жилья, гаражей;

3. единых недвижимых комплексов, содержащих хотя бы 1 жилое помещение; машино-мест;

4. хозяйственных строений с площадью, не превышающей 50 кв.м., расположенных на земельных участках для ИЖС, ЛПХ, садоводства дачного хозяйства и огородничества.

Ставка - 2% от кадастровой стоимости объектов:

1. Недвижимого имущества с кадастровой стоимостью свыше 300 млн. руб.;

2. нежилых помещений - офисов, административных и коммерческих заведений (магазинов, Объектов общепита и бытового обслуживания).

Ставка - 0.5% от кадастровой стоимости - для всех остальных строений.

В целях налогообложения полная кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости уменьшается на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (п. п. 3 - 5 ст. 403 НК РФ):

- по жилому дому - 50 кв. м;

- по квартире, части жилого дома - 20 кв. м;

- по комнате, части квартиры - 10 кв. м.

Согласно ст. 408 НК РФ - налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2014-2015гг.

Задолженность в полном объеме до настоящего времени налогоплательщиком не погашена.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абзацу первому статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно частям 1, 2, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговым органом физическому лицу произведен расчет по налогу на имущество за 2015-2018 гг.

Исчисленная налоговым органом сумма имущественных налогов и пени не уплачена в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности в размере 957,22 руб. и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности в размере 1619,16 руб. и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности в размере 302,15 руб. и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности в размере 15 040,23 руб. и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО2 требования об уплате сумм налога и пени в добровольном порядке не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Орска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015-2018 годы и пени за 2016-2020 годы, а также налогу на имущество за 2015 года и пени за 2016-2020 годы, на общую сумму 17783,91 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Орска вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

На момент рассмотрения дела сведения о погашении образовавшейся задолженности отсутствуют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). 

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 начислена задолженность по налогу на имущество за 2015-2018, пени за 2016-2020, по требованиям об уплате налога, пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности в размере 957,22 руб. и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности в размере 1619,16 руб. и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности в размере 302,15 руб. и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности в размере 15 040,23 руб. и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ..

ИФНС по г.Орску обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности по требованиям №, №.

Соответственно, настоящие исковые требования заявлены административным истцом по требованиям №, №.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи заявления о вынесении судебного приказа, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по пени с ФИО3 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствие оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании с административного ответчика штрафных санкций.

С учетом вышеизложенного, в удовлетворении административного иска необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени в сумме 7517,68 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 19 марта 2021 года.

Судья Октябрьского

районного суда г.Орска (подпись) Л.В.Колобова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-389/2021, которое хранится в Октябрьском районном суде г. Орска