Дело № 2а-599/2021

УИД 18RS0005-01-2020-003675-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«03» июня 2021 года г.Ижевск

Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Нуртдиновой С.А., при секретаре судебного заседания Побалковой С.В., Камалетдиновой Г.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту МРИ ФНС России № 8 по УР) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 785 руб. и пени по нему в размере 8,46 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 3 250 руб. и пени по нему в размере 34,20 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., направлены налоговые уведомления. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога направлены требования. Данные требования были направлены налогоплательщику по почте, в установленный срок исполнены не были. Ст.75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ввиду неуплаты суммы налога в установленный законодательством срок, налогоплательщику были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Впоследствии административным истцом уточнены исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц в размере 3 250 руб. и пени по нему в размере 34,20 руб., транспортный налог в размере 448 руб. и пени по нему в размере 4,71 руб. 

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ привлечено к участию в деле в качестве заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах».

Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 (с том числе, посредством СМС-сообщения, направленное в связи с соответствующим заявлением ответчика по указанному им номеру телефона), заинтересованное лицо ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили. На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и заинтересованного лица.

Согласно ранее данным пояснениям представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования являются необоснованными. Свои обязательства перед налоговым органом он выполнил, оплатил весь транспортный налог в полном объеме, который налоговый орган предоставил при обращении. Уведомлений за ДД.ММ.ГГГГ еще не было, задолженность за ДД.ММ.ГГГГ оплачена. С суммой, перечисленной в ПАО СК «Росгосстрах» в размере 3 250 руб. он также не согласен, поскольку сумма от ПАО СК «Росгосстрах» ему не поступала. На указанный налоговым органом период, транспортные средства с него были сняты, на нем не было зарегистрировано транспортных средств, сведения налоговой базы корректными не являются. При обращении в налоговый орган было разъяснено, что общая задолженность за все года на момент ДД.ММ.ГГГГ составила 1 637 руб. Данная сумма оплачена в полном объеме. Пени оплачивать не стали. Был один страховой случай, ПАО СК «Росгосстрах» выплатил страховую сумму в ДД.ММ.ГГГГ и за эту сумму налоговым органом была взыскана сумма в размере 13 000 руб., данная сумма ФИО1 оплачена, никаких доплат по единственному страховому случаю не было. Автомобиль «Лада Ларгус» был переоформлен в ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль «Нива» также был продан.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования с учетом их уточнений в порядке ст.46 КАС РФ поддержала в полном объеме. Согласно ранее представленным письменным пояснениям, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с наличием в собственности ответчика транспортных средств, указанных в иске, сумма транспортного налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ составила 785 руб. Также налогоплательщику направлено налоговое уведомление № произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ составила 2 341 руб. Налогоплательщику в соответствии с п.2 ст.3 Закона УР от 27.11.2002г.№53-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» представлена льгота по транспортному средству – автомобиль легковой Лада Ларгус VIN № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 337 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 590 руб. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ подлежащая уплате с учетом льготы, составила 448 руб. (785 руб. – 337 руб.), сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ подлежащая уплате с учетом льготы, составила 1 751 руб. (2 341 руб. – 590 руб.). Общая сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ составила 2 199 руб. Налогоплательщиком в судебное заседание представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм транспортного налога в размере 1 637 руб., ответчиком вышеуказанным чеком-ордером уплачена сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, на сегодняшний день сумма транспортного налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ составила 448 руб., не была уплачена и подлежит взысканию. По доводам налогоплательщика об отсутствии оснований по уплате суммы НДФЛ за 2018г., ссылается на ст.226, 228 НК РФ и указывает, что согласно справке о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ, представленным налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах», ФИО1 получен доход, также имеется не удержанная налоговым агентом сумма налога – доход составил 25 000 руб., сумма налога – 3 250 руб. В представленной справке имеются необходимые и достаточные сведения для определения налогового периода, суммы дохода, кода дохода, ставки налога. На налоговый орган не возложена обязанность при указанных обстоятельствах проверять правильность исчисления сумм дохода, основания ее возникновения, налоговый орган руководствуется сведениями, представленными налоговым агентом. В случае несогласия с суммой дохода, определенной налоговым агентом, административный ответчик вправе защитить свои нарушенные права и законные интересы в ином порядке, в том числе, путем предъявления соответствующих требований непосредственно налоговому агенту. В рамках рассмотрения настоящего дела основания для проверки правильности исчисления ПАО СК «Росгосстрах» суммы налога отсутствуют. Соответственно, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 суммы транспортного налога в размере 448 руб. и соответствующие пени, а также сумму НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 250 руб. и соответствующие пени.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. 

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. 

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Из представленных в деле документов следует, что в ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числились транспортные средства: автомобиль легковой LADA №, государственный номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.); автомобиль легковой Лада №, государственный номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.). Указанные сведения предоставлены налоговому органу Государственной инспекцией безопасности дорожного движения, подтверждены в ходе рассмотрения дела. Несмотря на ссылки стороны административного ответчика об отсутствии у него указанных транспортных средств, доказательств в подтверждение указанных им обстоятельств суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, данные транспортные средства отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 357 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату транспортного налога в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ. Доводов и доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств исключающих указанные объекты из перечня объектов налогообложения, суду не приведено.

В соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с пунктом 1,2 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Так, из материалов дела усматривается, что транспортный налог административному истцу исчислен в связи с регистрацией на его имя в ДД.ММ.ГГГГ транспортных средств LADA №, государственный номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) и Лада №, государственный номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.). Доказательств обратного суду не представлено.

Ставки налога установлены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" исходя из которой для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) применяется налоговая ставка 8 рублей (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений).

Таким образом, сумма налога исходя из сведений представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, составляет в отношении автомобиля LADA №, государственный номер № мощностью 84,30 лошадиная сила – за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ 674 руб. (84,30 л.с.*8), в отношении автомобиля Лада №, государственный номер № мощностью 82,90 лошадиная сила- за 2 месяца владения 111 руб. (82,90 л.с.*8). Соответственно, сумма транспортного налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ составила 785 руб. 

Вместе с тем, в соответствии с п.2 ст.3 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" налогоплательщику предоставлена налоговая льгота по транспортному средству – автомобилю LADA №, государственный номер № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 337 руб. Следовательно, сумма транспортного налога к уплате за ДД.ММ.ГГГГ составила 448 руб. (785 руб. – 337 руб.).

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ, уплата транспортного налога налогоплательщиками – физическими лицами осуществляется на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, исчислившим в соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумму подлежащего уплате налога. 

В силу абз. 3 п. 1, п.3 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в отношении транспортных средств LADA №, государственный номер № и Лада №, государственный номер №, налоговые ставки определены налоговым органом верно, транспортный налог рассчитан с учетом представленной налогоплательщиком льготы на основании п.2 ст.3 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике". Учитывая заявленный к рассмотрению административным истцом период уплаты налога, срок исполнения обязанности административным ответчиком по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № (в том числе, транспортный налог 674 руб. + 111 руб.) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., и в силу ст.52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Как указано выше, в соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Межрайонной ИФНС России №8 по УР в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в том числе, по уплате транспортного налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Указанные требования налогового органа административным ответчиком не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено.

При этом, из пояснений представителя административного истца следует, что налоговым органом также произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №., сумма, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ составила 2 341 руб., с учетом примененной льготы на основании п.2 ст.3 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" составила 1 751 руб. Общая сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ составила 2 199 руб., в соответствии с чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачена в полном объеме. Представленные стороной ответчика сведения об оплате транспортного налога в размере 1 637 руб. за ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме и отсутствие задолженности опровергаются сообщением МИФНС России №9 по УР от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым оплата в размере 1 637 руб. была произведена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и зачтена Инспекцией в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Соответственно, ФИО1 действительно оплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 руб. налогоплательщиком не уплачена до настоящего времени.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что их совокупность подтверждает наличие у административного ответчика неисполненного обязательства по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 руб., расчет которого судом проверен и признан верным. Доказательств уплаты ответчиком транспортного налога в полном размере за ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п.1 ст.226 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится соответствии со ст.214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п.3 ст.226 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений).

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу п.5 указанной статьи, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (п.6 ст.228 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений).

В соответствии со справкой о доходах физического лица за № от ДД.ММ.ГГГГ., представленной налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах», ФИО1 получен доход, также имеется не удержанная налоговым агентом сумма налога – доход составил 25 000 руб. (код дохода 2301), сумма налога – 3 250 руб.

Утверждения стороны административного ответчика о том, что доход в указанном размере им не получен, являются голословными и опровергаются представленными письменными доказательствами.

Так, решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены частично исковые требования ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о взыскании страхового возмещения и неустойки – с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере 100 000 руб. 00 коп., неустойка, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 000 руб., штраф в размере 10 000 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 12 000 руб.; с ПАО СК «Росгосстрах» в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 3 500 руб. В остальной части в удовлетворении исковых требований отказано. С ПАО СК «Росгосстрах» в пользу АНО «Специализированная коллегия экспертов» взысканы расходы по проведению экспертизы в размере 27 000 руб.

Из сообщения ПА СК «Росгосстрах» от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в соответствии с решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ в пользу ФИО1 была взыскана сумма неустойки в размере 15 000 руб. и сумма штрафа в размере 10 000 руб., которые были перечислены ему ПАО СК «Росгосстрах» ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением №

Вопреки доводам об обратном, суд полагает необходимым отметить, что пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением Главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, утв.Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года).

Разъяснения по данной правовой позиции содержатся также в письме Министерства Финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, представленные письменные доказательства подтверждают получение ФИО1 дохода в размере 25 000 руб., в связи с чем сумма налога, исчисленная налоговым агентом в соответствии со ст.ст.226, 230 НК РФ составила 3 250 руб. (25 000 руб.*13%). 

Межрайонной ИФНС России №8 по УР в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в том числе, по уплате НДФЛ и пени по нему со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Указанные требования налогового органа административным ответчиком не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу об обоснованности требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате НДФЛ в размере 3 250 руб.

Таким образом, совокупность представленных доказательств подтверждает наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 руб. и суммы НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 250 руб.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. 

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. 

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу. 

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу. 

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога. 

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу и НДФЛ, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога. 

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания пеней за несвоевременную уплату налога на имущество и транспортного налога в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислены пени в размере 4,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 448 руб. из расчета: 448 руб.*6,50%/300*13 + 448 руб.*6,25%/300*37 дней.

Также налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере 34,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 3 250 руб. из расчета: 3 250 руб.*6,50%/300*13 дней + 3 250 руб. *6,25%/300*37 дней.

Проверив представленный истцом расчет суммы пени по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии законодательством об административном судопроизводстве Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, срок исполнения требования № (налог на доходы физических лиц и пени, транспортный налог и пени) был установлен до ДД.ММ.ГГГГ Административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание указанной недоимки по транспортному налогу и пени по нему, а также НДФЛ и пени по нему ДД.ММ.ГГГГ (сдано в почтовое отделение связи ранее), то есть в установленный законом срок.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела № (хранящегося в архиве судебного участка №5 Устиновского района г.Ижевска), налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислены НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 3 250 руб. и пени в размере 34,20 руб., транспортный налог с физических лиц: налог в размере 35 282 руб. и пени в размере 371,34 руб., всего на общую сумму 38 937,54 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налогов, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №5 Устиновского района г.Ижевска вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС №8 по УР недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 3 250 руб. и пени в размере 34,20 руб., недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 35 282 руб. и пени по нему в размере 371,34 руб., а также в доход МО «Город Ижевск» взыскана государственная пошлина в размере 648,06 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Устиновского района г.Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу МРИ ФНС №8 по УР суммы задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ а с настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (подано в отделение почтовой связи ранее), суд приходит к выводу о соблюдении срока обращения в суд, предусмотренного ст.48 НК РФ. 

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность и пени, размер которых ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

адрес>) в доход бюджета на расчетный счет 

<

***>, получатель Отделение НБ Удмуртская Республика г. Ижевска, БИК 049401001, ИНН 

<

***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике) код ОКТМО 94701000, задолженность на общую сумму 3 736 (Три тысячи семьсот тридцать шесть) руб. 91 коп., в том числе:

-задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 448 руб. 00 коп. (КБК 18210604012021000110);

-пени по транспортному налогу в сумме 4 руб. 71 коп. (КБК 18210604012022100110); 

-задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 250 руб. 00 коп. (КБК 18210102030011000110);

-пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 34 руб. 20 коп. (КБК 18210102030012100110).

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики. 

В окончательной форме решение принято «16» июня 2021 года.

Судья С.А. Нуртдинова