РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара 

30.08.2023

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Клюева С.Б.,

при секретаре Рогаткове М.В.,

с участием прокурора Никитиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-1754/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 к Министерству имущественных отношений Самарской области о признании недействующими в части нормативных правовых актов органа государственной власти субъекта Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (далее административный истец) обратилась в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просит признать недействующими со дня принятия: 

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 19.10.2020 № 2014 в части включения в него под пунктом № 36241 нежилого помещения с кадастровым номером № (далее также – Перечень);

- Приложение № 2 «Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год», утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22.10.2021 № 2233 в части включения в него под пунктом № 11725 нежилого помещения с кадастровым номером №

Требования обусловлены тем, что в указанные пункты Перечней включено принадлежащее административному истцу на праве собственности жилое помещение (квартира) с кадастровым номером №, которое не отвечает критериям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Включение указанного объекта в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество граждан и нарушает права и законные интересы административного истца.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании 25.08.2023 поддержала заявленные требования, после объявления перерыва в судебное заседание не явилась, направила дополнение к административному иску, из которого следует, что административный истец является индивидуальным предпринимателем, к основному виду деятельности которого относится: торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах. Деятельность по пошиву одежды ей не ведется.

Министерство имущественных отношений Самарской области в своих возражениях выражает несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на то, что включение нежилого помещения в Перечни обусловлено тем, что оно используется как объект бытового обслуживания – ателье, что следует из акта осмотра от 21.03.2019, составленного органом местного самоуправления. 

Представитель заинтересованного лица – Администрации г.о. Сызрань по доверенности ФИО3, допрошенная в судебном заседании 25.08.2023 пояснила, что она в составе комиссии сотрудников Администрации принимала участие в осмотре 21.03.2019 помещения с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес> целях формирования предложения по включению объектов недвижимости в проект Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. В ходе проведения осмотра установлено, что данное помещение используется под ателье, о чем свидетельствовали информационные вывески на здании. Помещение на момент проведения осмотра было закрыто, его осмотр изнутри не производился. 

Заслушав представителей административного истца и заинтересованного лица исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца следует удовлетворить.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 06.10.1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32) и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25.11.2014 №719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области изданы вышеуказанные приказы, которыми утверждены Перечни объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2019-2023 годы.

Факт включения объекта недвижимости в соответствующие перечни подтверждается материалами дела и сторонами по существу не оспаривается.

Соответствующие приказы опубликованы в установленном законом порядке:

Приказ министерства от 19.10.2020 № 2014 опубликован наофициальном сайте Правительства Самарской области и в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020.

Приказ министерства от 22.10.2021 № 2233 опубликован на официальном сайте http://www.pravo.samregion.ru 22.10.2021.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

- здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

- фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что административному истцу на праве собственности принадлежит жилое помещение площадью 40,3 кв. м с кадастровым номером 63:08:0107009:1361, расположенное по адресу: 

<

...>.

Помещение имеет назначение жилое, наименование квартира, виды разрешенного использования отсутствуют.

Жилое помещение расположено в здании многоквартирного жилого дома с кадастровым номером 63:08:0107017:240. Из материалов дела также следует, что земельный участок под многоквартирным жилым домом имеет кадастровый номер 63:08:0107017:86 и вид разрешенного использования: под домом среднеэтажной жилой застройки.

Из пояснений представителя административного истца, следует, что жилое помещение в оспариваемые периоды не использовалось. 

Из представленного на обозрение суда технического паспорта на жилое помещение следует, что помещение состоит уборной (1.0 кв.м), коридора (3.0 кв.м), ванной (2,5 кв.м.), кухни (5,8 кв.м) и двух комнат (12.1 и 15,9 кв.м). Торговые, офисные помещения, а также помещения по оказанию бытовых услуг и услуг общественного питания отсутствуют.

Таким образом, по сведениям Единого государственного реестра недвижимости и документам технического учета (инвентаризации) наименование и назначение спорного помещения не могут быть признаны безусловно определенными в целях применения положений п.п. 1 п. 1, п. 3-4.1 ст. 378.2 НК РФ, поскольку прямо не предусматривают размещение в нем офисов, объектов бытового обслуживания или общественного питания, административно-делового и торгового назначения.

При этом, представленный административным ответчиком акт от 21.03.2019, составленный комиссией комитета имущественных отношений Администрации г.о. Сызрань, не может быть принят судом во внимание, поскольку составлен с нарушением Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, утвержденного постановлением Правительства Самарской области № 402 от 25.07.2016 (далее также - Порядок).

Так, абзацем пятым пункта 3 Порядка предусмотрено, для определения вида фактического использования объектов недвижимости для целей налогообложения используются, в том числе, акты осмотра объектов недвижимого имущества, указанные в пунктах 5 и 9 настоящего Порядка и свидетельствующие о фактическом использовании объектов недвижимости. 

Пунктом 4 Порядка органы местного самоуправления в Самарской области наделены правом направлять в уполномоченный орган заявление по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку об определении вида фактического использования объектов недвижимости в случае несогласия с включением или невключением соответствующего объекта недвижимости в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, для целей налогообложения после опубликования Перечня в информационно-телекоммуникационной сети Интернет. 

Вид фактического использования объектов недвижимости по обращениям заявителей, предусмотренным настоящим пунктом, определяется уполномоченным органом в отношении каждого объекта недвижимости не более одного раза в период с 1 января по 31 декабря каждого календарного года. 

В пункте 5 Порядка отражены сведения, которые должны быть отображены в заявлении об определении вида фактического использования объекта недвижимости, а также указан перечень документов, которые должны быть к нему представлены, в частности, пункт 5 Порядка прямо предусматривает, что в случае обращения с заявлением органов местного самоуправления Самарской области к заявлению прилагается акт осмотра объектов недвижимого имущества, свидетельствующий о фактическом использовании объектов недвижимости, с приложением материалов фотосъемки, составленные соответствующими органами местного самоуправления в Самарской области по форме согласно приложению к настоящему Порядку. 

В пункте 9 Порядка указано, что в случае, если земельный участок, на котором расположены объекты недвижимости, не поставлен на государственный кадастровый учет либо в случае, если на основании сведений из ЕГРН, полученных в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка, не представляется возможным определить один из видов использования объектов недвижимости, предусмотренных пунктом 1 настоящего Порядка (с учетом положений пунктов 3,4,4.1,5 статьи 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации), предварительно письменно уведомив не менее чем за 5 дней правообладателей объектов недвижимости, уполномоченный орган либо подведомственная организация (в случае ее привлечения) осуществляет осмотр таких объектов недвижимости в течение 30 дней после получения данных сведений (за исключением случаев, если заявителями являются органы местного самоуправления в Самарской области). 

Таким образом, в акте должна быть надлежащим образом зафиксирована, раскрыта и подтверждена полученными в ходе обследования доказательствами имеющаяся в распоряжении уполномоченного органа информация, что позволило бы считать правомерным включение объекта недвижимости в перечень исходя из критерия его фактического использования. 

Оценивая представленный в материалы дела Акт осмотра объекта недвижимого имущества от 21.03.2019, суд полагает, что он не может являться допустимым доказательством, поскольку фактическое использование помещения в соответствии с условиями, установленными пунктами 3 и 4 статьи 378.2 НК РФ он не подтверждает. 

Так, к Акту не приложен расчет площадей помещения, используемых административным истцом, либо иными организациями под размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания, в нем не отражена информация, подтверждающая размещение в помещении объектов в установленных статьей 378.2 НК РФ целях. 

Фотоматериалы, приложенные к Акту, содержат лишь общий вид здания многоквартирного дома с улицы, без фиксации находящихся в помещении неотъемлемых элементов, сопутствующих размещению офисов и процессам осуществления торговой деятельности, оказания бытовых услуг, как централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки, зоны для потребителей, кассовые аппараты, прейскуранты цен и т.д., подтверждающих факт осуществляемой в данном помещении соответствующего вида деятельности.

Анализируя совокупность представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что у министерства не имелось достаточной и достоверной информации, позволяющей включить указанный объект в Перечень. 

Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что жилое помещение необоснованно включено в Перечни на 2021, 2022 годы, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм, суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 208-215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования ФИО1 удовлетворить.

Признать недействующими со дня принятия: 

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 19.10.2020 № 2014 в части включения в него под пунктом № 36241 нежилого помещения с кадастровым номером №

- Приложение № 2 «Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год», утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22.10.2021 № 2233 в части включения в него под пунктом № 11725 нежилого помещения с кадастровым номером №

Сообщение о решении суда подлежит опубликованию в официальном печатном издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления его в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.Б. Клюев 

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13.09.2023.