Дело № 2а-294/2024 (2а-3206/2023)

УИД: 34RS0003-01-2023-003678-02

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2024 года город Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе: 

председательствующего судьи Павловой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Васюре Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указали, что несовершеннолетний ФИО4 А.А., 

<

ДАТА> года рождения, является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ. Законным представителем ФИО4 А.А. 

<

ДАТА> представлена в МИФНС России № по 

<

адрес> налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за период 2022, по сроку предоставления 

<

ДАТА>. Согласно представленной декларации сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, составила 46039 руб. В соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялось требование от 

<

ДАТА> № об уплате задолженности в размере 46039 руб., пени в размере 69,06 руб. Между тем, до настоящего времени обязанность по оплате задолженности ответчиками не исполнена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просили взыскать c ФИО4 А.А. в лице законных представителей ФИО4 О.А., ФИО4 А.А. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2022 года: налог в размере 46039 руб., пени в размере 1401,12 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административные ответчики ФИО4 О.А., ФИО4 А.А. в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представлено. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Нормы главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 400 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 

<

ДАТА> N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 201 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. 

В силу положений пункта 1, 2, 3 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. В соответствии с пунктом 1 статьи 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, несовершеннолетний ФИО4 А.А. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. 

Законным представителем ФИО4 А.А. 

<

ДАТА> представлена в МИФНС России № по 

<

адрес> налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за период 2022 год, по сроку предоставления 

<

ДАТА>. 

Согласно представленной декларации сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, составила 46039 руб.

В соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялось требование от 

<

ДАТА> № об уплате задолженности в общей сумме 46108,06 руб. Срок для исполнения данного требования установлен до 

<

ДАТА>. Данное требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность по налогам и пени в бюджет не уплачены.

Определением мирового судьи судебного участка от 

<

ДАТА> МИФНС № было отказано в удовлетворении заявления о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика.

С данным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд посредствам почтовой связи 

<

ДАТА>, то есть с соблюдением процессуального срока установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Размер недоимки по налогам заявленный административным истцом является арифметически верным, в связи с чем с законных представителей ФИО4 А.А. подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2022 года: налог в размере 46039 руб., пени в размере 1401,12 руб.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования 

<

адрес> надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 1623 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 (ИНН №) в лице законных представителей ФИО3 (ИНН №), ФИО2 (ИНН 

<

***>) о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в лице законных ФИО3, ФИО2, в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2022 года: налог в размере 46039 руб., пени в размере 1401,12 руб.

Взыскать с ФИО2 в лице законных ФИО3, ФИО2 в доход муниципального образования 

<

адрес> государственную пошлину в размере 1623 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд 

<

адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Мотивированный текст решения изготовлен 

<

ДАТА>.

Судья подпись Л.В. Павлова

Копия верна.

Судья Л.В. Павлова 

Судебный акт не вступил в законную силу

подлинный документ находится в 

Кировском районном суде города Волгограда

в материалах дела № 2а-294/2024 (2а-3206/2023)

УИД: 34RS0003-01-2023-003678-02

22.02.2024

Судья Л.В. Павлова