Дело № 2а-2421/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 20 октября 2017 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Устиновой А.А.,

представителя административного истца ФИО1,

полномочия которого подтверждены доверенностью от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Владимира к ФИО2 о взыскании налога и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Владимира (далее – ИФНС Октябрьского района г.Владимира) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 являлась собственником следующего имущества и земельных участков, являющихся объектом налогообложения:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью ....., доля в праве ...., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: : 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью ....., доля в праве ...., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: : 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью ....., доля в праве ...., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- права и иное имущество для деятельности по адресу: : 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью ....., доля в праве ...., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- права и иное имущество для деятельности по адресу: : 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью ....., доля в праве ...., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием размера и срока уплаты налогов за 2015 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование от № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в добровольном порядке, которое в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. В дальнейшем, ИФНС Октябрьского района г.Владимира обращалась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. 

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48, 75, 397, 409, Налогового кодекса РФ, ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира просит взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 8816 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 58 рублей 77 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 48251 рубль и пени на недоимку по земельному налогу 321 рубль 67 копеек.

По тем же основаниям представитель административного истца ИФНС Октябрьского района г.Владимира ФИО1 поддержал административные исковые требования в судебном заседании в ходе рассмотрения настоящего дела. 

Административный ответчик ФИО2 и её представитель ФИО3, будучи надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Представитель административного ответчика ФИО3 представил письменный отзыв, в котором не согласился с заявленными требованиями. Возражения мотивировал тем, что формула расчета налога на имущество, примененная налоговым органом, не соответствует приведенной в ч.8 ст.408 НК. Полагал, что административным истцом необоснованно не применен понижающий коэффициент 0,2 к объекту недвижимости с кадастровым № при отсутствии доказательств превышения размера налога от инвентаризационной стоимости по отношению к налогу от кадастровой стоимости.

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика и его представителя.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются в том числе, иные здание, строение, сооружение, помещение (п.6 ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с указанным выше нормативным положением Законом Владимирской области от 18.11.2014 года №134-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Владимирской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц - 1 января 2015 года.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года

Решением Совета народных депутатов города Владимира от от 26.11.2014 N 222 утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц, которым установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Положением о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, утвержденным решением Совета народных депутатов города Владимира от №191 от 20.10.2010 года установлены налоговые ставки по земельному налогу в зависимости от разрешенного использования (или категории) земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 397 НК РФ).

Статьей 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Арбитражного суда Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2 признана банкротом и в отношении неё открыто конкурсное производство. Определением Арбитражного суда Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ конкурсное производство в отношении завершено.

Частью 1 ст.216 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Исходя из положений абз.5 п.1 ст.4, п.1 ст.5 и п.3 ст.63 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущими платежами являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. Кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (п.п.2 и 3 ст.5 названного Федерального закона).

Как следует из положений ч.5 ст.213.28 параграфа 1.1 главы X Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Согласно разъяснениям, приведенным в абзаце втором п.28 и в п.29 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года №51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» после завершения конкурсного производства сохраняется обязанность должника погасить оставшиеся непогашенными текущие платежи. После завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Установлено, что в налоговом периоде 2015 года ФИО2 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости и земельные участки, являющиеся объектами налогообложения:

- нежилое здание по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью ....., кадастровая стоимость ....; доля в праве общей долевой собственности ...., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, 

- нежилое здание по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью ....., кадастровая стоимость ....; доля в праве общей долевой собственности ...., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью ....., кадастровая стоимость ...., доля в праве общей долевой собственности ...., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: : 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью .... кадастровая стоимость .... ...., доля в праве ...., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: : 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью ....., кадастровая стоимость ...., доля в праве общей долевой собственности .... дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику на указанные объекты исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 48251 рубль (18595 + 25773 + 3883) и налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 8 816 рублей (8143 + 673), которые подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок на сумму задолженности начислены пени: по налогу на имущество физических лиц размере 58 рублей 77 копеек, по земельному налогу с 02.12.2016 года по 21.12.2016 года в сумме 321 рубль 67 копеек в соответствии и в соответствии со ст.ст.45, 69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени №3526 от 22.12.2016 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме в сумме 8 816 рублей и пени на недоимку по указанному налогу 58 рублей 77 копеек, задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 48251 рубль и пени 321 рубль 67 копеек, сроком уплаты до 07.02.2017г.

Однако требование об уплате налога, сбора, пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме в сумме 8 816 рублей и пени 58 рублей 77 копеек, недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 48251 рубль и пени 321 рубль 67 копеек мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Положениями ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п.2). В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3).

В соответствии с пунктом 8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: 

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании. 

При этом, положениями ч.9 ст.408 НК РФ предусмотрено, что в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы, приведенным в письме от 24.04.2017 года №БС-4-21/7763 в показателе «Н2» должна учитываться соответствующая сумма налога, приходящаяся на объект налогообложения, которая ранее отражалась к уплате в налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику за соответствующий налоговый период.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на нежилые помещения с кадастровым номером 33:22:024192:736 налоговым органом был исчислен налог за предыдущий налоговый период 2014 года исходя из инвентаризационной стоимости объекта 8 716 129 рублей и налоговой ставки 1,6%, который составил 46 021 рубль за 12 месяцев. Следовательно, за четыре месяца сумма налога составит 15340 рублей.

Сумма налога за четыре месяца 2015 года, исчисленная из кадастровой стоимости того же объекта, определяется исходя из следующего расчета:

14806113 руб.(кадастровая стоимость) х 33/100 (доля в праве) х 0,5% (ставка) = 24430,08 руб. : 3 = 8143 руб.36 коп.

Возражения административного ответчика, касающиеся расчета налога на имущество физических лиц, являются несостоятельными. 

Поскольку сумма налога на имущество, исчисленная из инвентаризационной стоимости объекта с кадастровым номером 33:22:024192:736 превышает сумму налога из кадастровой стоимости, положения п.8 ст.408 НК РФ, предусматривающие применение понижающего коэффициента, в данном случае применению не подлежали. 

В отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № расчет налога на имущество произведен по формуле, приведенной в п.8 ст.408 НК РФ с применением налоговой ставки 0,50% и понижающего коэффициента 0,2 к налоговому периоду 2015 года. При этом показатель Н2 при расчете принимался равным нулю, поскольку налог на имущество на данный объект ФИО2 за 2014 год на начислялся.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет налога на имущество и земельного налога произведен налоговым органом верно в соответствии с указанными выше требованиями и положениями ч.8 и ч.9 ст.408 НК РФ и 

Принимая во внимание, что обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО2 в установленный срок не исполнена и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с учетом положений подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1923 рубля 42 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Владимира к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: 

<

...> в пользу Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Владимира задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 8816 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 58 рублей 77 копеек, задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 48251 рубль и пени по земельному налогу 321 рубль 67 копеек, а всего – 57447 (пятьдесят семь тысяч четыреста сорок семь) рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1923 (одна тысяча девятьсот двадцать три) рубля 42 копейки.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Решение в окончательной форме принято 25.10.2017 года