Дело № 2а-293/2023

УИД 70RS0020-01-2023-000338-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2023 года Первомайский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Перминова И.В.,

при секретаре Губиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Первомайское Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по /адрес/ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 52975 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате, составила /иные данные/ руб. Поскольку в установленный законом срок НДФЛ не был оплачен, УФНС России по Томской области направила в адрес ФИО1 требование /номер/ от /дата/ об уплате налога, однако в установленные сроки задолженность погашена не была. По результатам рассмотрения заявления УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций /дата/ мировым судьей судебного участка Первомайского судебного района Томской области выдан судебный приказ, который отменен /дата/. До настоящего времени административным ответчиком сумма недоимки по налогу не оплачена.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, своего представителя в суд не направил. Представитель УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от при подаче иска ходатайствовала о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя УФНС России по Томской области.

Административный ответчик ФИО1 извещалась о времени и месте судебного разбирательства в порядке гл. 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по адресу регистрации, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала, направленная в адрес административного ответчика судебная почтовая корреспонденция вернулась в суд с отметками об истечении срока хранения.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

Согласно п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее – в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в числе прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

По смыслу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что /дата/ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой указана общая сумма дохода в размере /иные данные/ руб., исчислена к уплате сумма налога в размере /иные данные/ руб. 

Поскольку налог на доходы физических лиц в установленный законом срок налогоплательщиком не был уплачен, УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 направило требование об уплате налога /номер/ по состоянию на /дата/ со сроком исполнения до /дата/, однако данное требование ФИО1 не исполнила. 

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности налогу в размере /иные данные/ руб. мировым судьей судебного участка Первомайского судебного района Томской области вынесен /дата/, отменен определением мирового судьи судебного участка Первомайского судебного района Томской области – /дата/.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд посредством ГАС «Правосудие» 14.07.2023, следовательно, срок для обращения с настоящим иском не пропущен. 

Как следует из представленной 17.05.2023 административным ответчиком налоговой декларации от 30.04.2022, исчислена к уплате сумма налога в размере 52975 руб.

Доказательств уплаты налога на доходы физических лиц в размере 52975 руб. в материалы дела административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 52975 руб. не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Согласно ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче в суд административного искового заявления УФНС России по Томской области освобожден от уплаты государственной пошлины. 

При таких данных с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1789,25 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, уроженки /адрес/, зарегистрированной по /адрес/, временно зарегистрированной по /адрес/, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере /иные данные/ рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, /дата/ года рождения, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1789 рублей 25 копеек по следующим реквизитам:

Наименование платежа 

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу) 

Наименование получателя платежа 

Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) 

КПП 

770801001 

ИНН налогового органа и его наименование 

7727406020 

Код ОКТМО 

69648440 

Номер счета банка получателя средств(номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС) - указывается в поле «15» платежного поручения) 

40102810445370000059 

Номер счета получателя (номер казначейского счета – указывается в поле «17» платежного поручения 

03100643000000018500 

Наименование банка 

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула 

БИК 

017003983 

Код бюджетной классификации (КБК) 

18210803010011060110 

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд Томской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий И.В. Перминов

Мотивированный текст решения суда изготовлен 26.09.2023.