Дело N 2а-4218/2023

УИД: 26RS0..............-47

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 декабря 2023 года. Минераловодский городской суд .............. в составе:

председательствующего судьи Залугина С.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Минеральные Воды административное дело по административному исковому заявлению N 2а-4218/2023 Межрайонной ИФНС России N 14 по .............. к законному представителю несовершеннолетней ФИО1, .............. года рождения, ФИО2 о взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц, за 2014 год в размере 1,45 рубль и пени в размере 0,03 рублей; по земельному налогу с физических лиц, за 2015 - 2018 года в размере 1 416,00 рублей и пени в размере 65,72 рублей, а всего на общую сумму 1 483,20 рубля,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России N 14 по .............. обратилась в суд с указанным административным иском к законному представителю ФИО1 - ФИО2, в обоснование которого указала, что законным представителем должника является ее мать - ФИО1 

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 9 по ...............

ФИО1 в 2015 - 2018 годы имела в собственности земельный участок, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России N 9 по .............., произведено начисление земельного налога:

- земельный участок, адрес: .............., кадастровый ...............

Расчет налога за 2015 год: (647 697,00 * 0,25 - 0) * 0,15 * 12 / 1200,0 = 243,00 рубля.

Расчет налога за 2016 год: ((1 043 319,63 * 0,15000 * 0,25000*1,00000) / 1200,0) * 12 = 391,00 рубль.

Расчет налога за 2017 год: ((1 043 319,63 * 0,15000 * 0,25000*1,00000) / 1200,0) * 12 = 391,00 рубль.

Расчет налога за 2018 год: ((1 043 319,63 * 0,15000 * 0,25000*1,00000) / 1200,0) * 12 = 391,00 рубль.

Задолженность по земельному налогу за 2015 - 2018 годы составила 1 416,00 рублей.

Согласно сведениям, представленных Управлением Федеральной регистрационной службы по .............., ФИО1 в 2014 году являлась собственником недвижимого имущества:

- жилые дома, адрес: .............., кадастровый ...............

Расчет налога за 2014 год: 11 569,00 * 0,25 * 0,10 * 12 / 1200,0 = 3,00 рубля.

С учетом частичного погашения задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составила 1,45 рублей.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией, начислена: пеня по земельному налогу в размере 65,72 рублей, из которых за период с .............. по .............. в размере 20,64 рублей (по задолженности 2015 года), за период с .............. по .............. в размере 7,58 рублей (по задолженности 2016 года), за период с .............. по .............. в размере 21,41 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 16,10 рублей (по задолженности 2018 года); пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 0,03 рублей за период с .............. по .............. (по задолженности 2014 года).

Налоговые уведомления об уплате налогов N 86909469 от .............., N 44756160 от .............., N 34727163 от .............., N 33375827 от .............., направлены налогоплательщику по почте, о чем свидетельствуют почтовые реестры.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, пени, Межрайонная ИФНС России N 9 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования N 27130 от .............., N 17445 от .............., N 55463 от .............., N 47867 от .............., которые не погашены.

В соответствии с определением мирового судьи от .............. отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по .............. о взыскании налога и пени с ФИО2 (законный представитель несовершеннолетней ФИО1).

Принимая во внимание вышеизложенное, просит суд взыскать с законного представителя ФИО1 - ФИО2 недоимки: по налогу на имущество физических лиц, за 2014 год в размере 1,45 рубль и пени в размере 0,03 рублей; по земельному налогу с физических лиц, за 2015 - 2018 года в размере 1 416,00 рублей и пени в размере 65,72 рублей, а всего на общую сумму 1 483,20 рубля.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по .............., надлежащим образом извещенный судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился. Просил суд рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 и её законный представитель ФИО2, также надлежащим образом извещенные судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явились, не сообщили суду об уважительных причинах неявки, и не просили рассмотреть дело в их отсутствие.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по .............., административного ответчика ФИО1 и её законного представителя ФИО2

Изучив материалы дела, оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд считает заявленное требование обоснованным, доказанным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от .............. N 210-ФЗ ""Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"" взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ ""ФКП Росреестра"" по .............. с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти .............., органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории .............., сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по .............. в УФНС России по .............. в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от .............. N ММВ -7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, являющиеся собственниками земельных участков.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведений государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. 

Согласно пункту 1 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Кодекса.

Согласно .............. N 109-кз от .............. ""Об установлении единой даты начала применения на территории .............. порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения"" с .............. установлена единая дата применения на территории .............. порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, на территории .............. кадастровая стоимость применяется для целей исчисления налога на имущество физических лиц начиная с ...............

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от .............. N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от .............. N 5-П, определении от .............. N 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 9 по ...............

Согласно сведениям, представленным в порядке статьи 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по .............., ФИО1 в 2014 году являлась собственником недвижимого имущества:

- жилой дом, адрес: .............., кадастровый ...............

Межрайонной ИФНС России N 9 по .............., произведено административному ответчику начисление налога на имущество физических лиц за 2014 год.

Также согласно сведениям, представленных в порядке статьи 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по .............., ФИО1 имеет в собственности земельный участок: адрес: .............., кадастровый ...............

Налоговым органом, произведено начисление административному ответчику земельного налога за 2015 - 2018 годы.

Порядок исчисления налога установлен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в пункте 4 статьи 57 указывается, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО5 С.В. направлены почтой налоговые уведомления об уплате налогов N 86909469 от .............., N 44756160 от .............., N 3427163 от .............., N 33375827 от .............., о чем свидетельствуют почтовые реестры, согласно которым налогоплательщику произведен расчет по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

В сроки, установленные законодательством, административный ответчик сумму налога не оплатила. 

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неуплаты налога в установленные сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Для индивидуальных предпринимателей пеня начисляется в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, установленной на день начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В нарушение статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В связи с тем, что сумма налогов не оплачена, Инспекцией за несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислена: пеня по земельному налогу в размере 65,72 рублей, из которых за период с .............. по .............. в размере 20,64 рублей (по задолженности 2015 года), за период с .............. по .............. в размере 7,58 рублей (по задолженности 2016 года), за период с .............. по .............. в размере 21,41 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 16,10 рублей (по задолженности 2018 года); пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 0,03 рублей за период с .............. по .............. (по задолженности 2014 года).

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что в связи с не поступлением в срок сумм Межрайонная ИФНС России N 9 по СК направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 требования N 27130 от .............., N 17445 от .............., N 55463 от .............., N 47867 от .............. об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в срок указанный в требованиях N 27130 от .............., N 17445 от .............., N 55463 от .............., N 47867 от .............. погасить указанные суммы задолженности. 

Однако требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. 

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Межрайонная ИФНС России N 14 по .............. в порядке статьи 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка N .............., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с законного представителя ФИО1 - ФИО2

Определением от .............. мировой судья судебного участка N .............., отказал в принятии заявления Межрайонной ИФНС России N 14 по .............. о взыскании с законного представителя ФИО1 - ФИО2 недоимки.

Это послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно статье 23 НК РФ, истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Срок, по окончании которого задолженность по налогу и пене не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков.

Согласно п. 4 статьи 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В порядке статьи 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

.............. Межрайонная ИФНС России N 14 по .............. инициировала административный иск о взыскании со ФИО2 законного представителя несовершеннолетнего должника ФИО1 недоимки.

Межу тем, недоимки на момент составления административного искового заявления не погашены. В настоящий момент общая сумма недоимки составляет 1 483,20 рубля.

Так, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. 

Согласно п.п. 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основанием для отказа в удовлетворении административного иска является пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность его восстановления (в том числе по уважительной причине).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено законом (часть 7 статьи 219 названного Кодекса).

Из системного толкования приведенных положений закона следует, что суд мог отказать в удовлетворении заявленных административным истцом требований за пропуском срока обращения в суд только в случае установления этого пропуска срока без уважительных причин и невозможности его восстановления.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела, что и было сделано в рассматриваемом случае.

В обоснование уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки, представитель административного истца указал, что согласно положениям статьи 57 Конституции РФ каждый гражданин несет обязанность по уплате налогов и сборов, установленные законодательством РФ. Данная обязанность является безусловным требованиям государства и имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой,) характер. Её реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну. Соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путём государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушался бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановление Конституционного суда РФ N 9-П от ..............).

На основании статьи 286 КАС РФ налоговые органы, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления. (287.2 КАС РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, согласно ст. 48 НК РФ подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны судом уважительными, законодательством не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от .............. N 367-0 и от .............. N 308-0, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и прекращается с уплатой налога налогоплательщиком или с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога. Каждый гражданин должен самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов (п. 1 ст. 45 НК РФ). Зачастую данная обязанность возлагается на налоговые органы. В связи с этим, по доводам Инспекции, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов может быть восстановлен, так как требуется погашение существующей задолженности по налогам и сбором ввиду нарушения налогоплательщиком своей прямой обязанности, по уплате законно установленных налогов в бюджет, предусмотренной ст. 23 НК РФ.

Обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, Инспекция преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия, в связи с пропуском срока на обращение с заявлением, повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию.

В то же время, материалами дела подтверждено, что административный ответчик добровольно возложенную на неё обязанность не исполнила, налоги не уплатила; ФИО1 направлялись требования об уплате налога и пени, которые оставлены без исполнения.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Соответственно, решение вопроса о восстановлении срока обращения в суд либо об отказе в его восстановлении разрешается судом при рассмотрении спора по существу, что отражается в итоговом процессуальном документе по результатам рассмотрения административного дела - решении суда, вне зависимости от наличия либо отсутствия ходатайства административного истца о восстановлении указанного срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от .............. N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, а также принимая во внимание приведенные выше обстоятельства, что административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не была исполнена, а также тот факт, что налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию недоимки по налогам в установленном законом порядке, установив действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, а также соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, что позволяют признать причины пропуска этого срока уважительными, в связи с чем, суд пришел к выводу об уважительности пропуска налоговым органом процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями, и о восстановлении административному истцу срока обращения в суд с административным исковым заявлением, так как обстоятельства, препятствующие восстановлению пропущенного срока, по настоящему административному делу отсутствуют.

Разрешая заявленные требования, суд, руководствуясь вышеприведенными нормами и установив правомерность выставления налоговым органом требования об уплате налога на основании установленных по делу обстоятельств в соответствии с требованиями действующего законодательства, при этом порядок и сроки взыскания указанной задолженности административным истцом не нарушен, пришел к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме о взыскании с законного представителя ФИО1, .............. года рождения, ФИО2 недоимки: по налогу на имущество физических лиц, за 2014 год в размере 1,45 рубль и пени в размере 0,03 рублей; по земельному налогу с физических лиц, за 2015 - 2018 года в размере 1 416,00 рублей и пени в размере 65,72 рублей, а всего на общую сумму 1 483,20 рубля.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца третьим подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.

Цена, поданного иска, составляет 1 483,20 рубля, следовательно, размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составляет 400 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается в бюджет муниципальных районов.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 400 рублей, от которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, подлежит взысканию в бюджет Минераловодского городского округа с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 291-292 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить Межрайонной ИФНС России N 14 по .............. срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением к законному представителю несовершеннолетней ФИО1, .............. года рождения, ФИО2. Требования Межрайонной ИФНС России N 14 по .............. к законному представителю законному представителю несовершеннолетней ФИО1, .............. года рождения, ФИО2, удовлетворить. 

Взыскать с законного представителя ФИО1, .............. года рождения, ФИО2 недоимки: по налогу на имущество физических лиц, за 2014 год в размере 1,45 рубль и пени в размере 0,03 рублей; по земельному налогу с физических лиц, за 2015 - 2018 года в размере 1 416,00 рублей и пени в размере 65,72 рублей, а всего на общую сумму 1 483,20 рубля.

Взыскать с законного представителя ФИО1, .............. года рождения, ФИО2, в бюджет Минераловодского городского округа государственную пошлину в размере в размере 400,00 рублей. 

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд. Мотивированное решение суда изготовлено ...............

Судья 

Копия верна:

Судья Минераловодского городского суда Залугин С.В.