Дело № 2а-1388/2018 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2018 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Мартынюк И.А.

при секретаре Бологовой С.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1 (по доверенности),

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России №1) обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам, ссылаясь на то, что ответчик до 13 июля 2017 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с этим он должен был уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Своевременно указанная недоимка ответчиком уплачена не была, начислены пени, направлены требования. Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности был отменен 29 января 2018 года.

Представитель МИФНС России № 1 ФИО1 исковые требования поддержал по основаниям и доводам, изложенным в иске.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Котлас Архангельской области (межрайонное) в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО3 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица до 13 июля 2017 года. 

В соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ ответчик являлся плательщиком налогов по упрощенной системе налогообложения, согласно уведомлению самого административного истца от 26 ноября 2013 года.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с положениями п. 1, 2 ст. 346.21 НК РФ налог по упрощенной системе налогообложения исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В связи с этим ФИО2 были предоставлены налоговые декларации, в которых налогоплательщиком самостоятельно исчислены авансовые платежи из дохода по ставке 6%.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а так же начисления соответствующей суммы пени на сновании ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции действующей в спорный период) плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела видно, что налоговым органом в силу положений ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены заказной корреспонденцией следующие требования:

№ по состоянию на 17 июля 2017 года со сроком уплаты до 07 августа 2017 года, об уплате пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС за 2016 год в размере 05 рублей 70 копеек за период с 30 июня 2017 года по 04 июля 2017 года из расчета недоимки в размере 3796 рублей 85 копеек. При сроке уплате 09 января 2017 года недоимка уплачена 05 июля 2017 года;

№ по состоянию на 02 октября 2017 года со сроком уплаты до 23 октября 2017 года, об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 3 квартал 2016 год в размере 3268899 рублей по сроку уплаты 25 октября 2016 года.

06 июня 2017 года ФИО3 представил 1 уточненную налоговую декларацию по 

УСН за 2016 год с суммой минимального налога по сроку уплаты 02 мая 2017 года в размере 727795 рублей, сумма налога уплачена 13 мая 2017 года.

Указанный налог исчислен ответчиком по ставке 15 %, в связи с чем налогоплательщику были направлены требования о предоставлении уточненной налоговой декларации, исходя из ставки 6%.

19 сентября 2017 года ФИО3 представил 2 уточненную налоговую декларацию по УСН за 2016 год с суммой налога по сроку уплаты 25 октября 2016 года за 3 квартал 2016 года в размере 3996694 рубля. 

Таким образом, сумма задолженности будет составлять 3268899 (3996694-727795).

А также налог по УСН за 4 квартал 2016 год в размере 286335 рублей по сроку уплаты 02 мая 2017 года.

Пени по УСН в размере 445126 рублей 09 копеек за период с 26 октября 2016 года по 29 сентября 2017 года.

20 сентября 2017 года ФИО3 представил 1 уточненную налоговую декларацию по УСН за 2017 год, в которой исчислены: авансовый платеж за 1 квартал 2017 года в размере 516735 рублей; авансовый платеж за 2 квартал 2017 года в размере 493452 рубля, сумма налога к уменьшению за налоговый период 2017 год в размере 23153 рубль;

№ по состоянию на 05 октября 2017 года со сроком уплаты до 26 октября 2017 года, об уплате налога по УСН за 1 квартал 2017 года в размере 493582 рубля (516735-23153) по сроку уплаты 25 апреля 2017 года.

Налог по УСН за 2 квартал 2017 года в размере 493452 рублей по сроку уплаты 25 июля 2017 года.

Пени по данному налогу в размере 7761 рублей 21 копейка за период с 30 сентября 2017 года по 05 октября 2017 года;

№ по состоянию на 17 ноября 2017 года по сроку уплаты до 08 декабря 2017 года пени по налогу УСН в размере 54899 рублей 18 копеек за период с 06 октября 2017 года по 17 ноября 2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС в размере 2455 рублей 40 копеек, пени на данные страховые взносы в размере 11 рублей 48 копеек с 01 ноября по 17 ноября 2017 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 177882 рублей 24 копеек, пени на данные страховые взносы в сумме 831 рубль 60 копеек за период с 01 ноября по 17 ноября 2017 года. 

Поскольку ответчиком добровольно указанные выше требования не были исполнены, то налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

12 января 2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной недоимки.

29 января 2018 года судебный приказ отменен по заявлению должника.

29 мая 2018 года налоговый орган обратился в Котласский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Срок для обращения в суд с указанным иском налоговым органом не пропущен на основании ст. 48 НК РФ.

Таким образом, анализируя обстоятельства по делу, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Суд, проверив расчеты взыскиваемой недоимки, включая пени, находит их правильными, поскольку обязанность по уплате недоимки ответчиком не была добровольно исполнена. 

Поэтому исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 34356 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ...., налоги, страховые взносы и пени в общей сумме 5231240 рублей 90 копеек.

Взысканную сумму перечислить на реквизиты: ....:

.... - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4542268 рублей;

.... - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 507786 рублей 48 копеек;

.... - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в размере 05 рублей 70 копеек;

.... - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 2455 рублей 40 копеек;

.... - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 11 рублей 48 копеек;

.... - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 177882 рублей 24 копейки;

.... - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 831 рубля 60 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Котлас» в размере 34356 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий И.А. Мартынюк