Дело № 2а-24/2025 

УИД 62RS0028-01-2025-000002-16

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Ухолово Рязанской области 14 апреля 2025 года

Ухоловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Шкуриной Е.В., 

при секретаре судебного заседания Нистарове Ю.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению 

Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, 

у с т а н о в и л:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее УФНС) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, указав в административном исковом заявлении, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 11 395, 52 рублей, в т.ч. пени 11 395, 52 рублей. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за период с 2017 года по 2023 год всего на сумму 290 337, 89 рублей.

В отношении сумм недоимки, на которую были начислены пени, налоговым органом предприняты следующие меры взыскания: направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесены решения Ухоловским районным судом Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, находится на рассмотрении дело №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы НДФЛ и страховых взносов за 2017-2023 годы в срок уплачены не были, ему начислены пени в размере 11 395, 82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет физического лица ДД.ММ.ГГГГ, сроком его исполнения является ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 11 395, 52 рублей, в том числе пени в сумме 11 395, 52 рублей за неуплату НДФЛ и страховых взносов за 2017-2023 годы, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, однако от него поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении требований настаивает.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причина неявки суду не известна. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. 

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Рассматривая заявленные требования о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в сумме 11 395, 52 рублей, в том числе пени в сумме 11 395, 52 рублей за неуплату НДФЛ и страховых взносов за 2017-2023 годы, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 4, 9 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. 

Таким образом, по смыслу положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации.

Само по себе начисление налоговым органом налогоплательщику к уплате пеней правового значения не имеет, поскольку они могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Юридически значимым обстоятельством для разрешения этой части рассматриваемых требований, является возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате тех или иных обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, неисполнение соответствующей обязанности, а также возможность принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

При этом необходимо учитывать, что совокупная обязанность по пеням подлежит формированию и учету на ЕНС лица со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога, но на основе, среди прочего, налоговых уведомлений; извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием начисленных на момент извещения пеней, должно быть осуществлено путем направления соответствующего требования (ст. ст. 11.3, 75 НК РФ); а обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ст. 289 КАС РФ).

Однако налоговый орган не представил в суд письменных доказательств наличия у налогоплательщика обязанностей по уплате обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, а также соблюдения порядка их взыскания, тем самым проигнорировав положения налогового законодательства, законодательства об административном судопроизводстве.

Вместе с тем, решениями Ухоловского районного суда Рязанской области о взыскании с ФИО1 задолженностей по налогам и сборам установлен факт наличия у него следующих задолженностей: по страховым взносам на ОПС в размере 32 448 рублей, по ОМС в размере 8 426 рублей, итого в размере 40 874 рубля, за налоговый период 2020 года (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №); по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей, итого на общую сумму 40 874 рубля (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №); по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45 842 рубля (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №).

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Исходя из сведений, предоставленных административным истцом, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена частичная оплата ЕНП в размере 20 056, 58 рублей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что судом установлено и не подлежит дальнейшему доказыванию наличие у административного ответчика задолженности по налогам и сборам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 127 481, 10 рубль, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 107 424, 52 рубля. 

При таких обстоятельствах сумма штрафных санкций (пени), подлежащая начислению на указанную сумму долга, составляет:

127 481, 10 рублей х 16%/300 х 51 день (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 3 467, 48 рублей + 107 424, 52 рубля х 16%/300 х 19 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 1 088, 56 рублей, итого на общую сумму 4 556, 04 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № (доставлено посредством сервиса личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 259 838 рублей 19 копеек (л.д. 12-13).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и взносов УФНС России обратилось к мировому судье.

Мировым судьей судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по пени в размере 11 395, 52 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № 46 Ухоловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен. 

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленных сроков. 

Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате ЕНП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика подлежат взысканию пени в общем размере 4 556, 04 рублей.

В остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат, так как административным истцом не доказано наличие оснований для признания налогоплательщика должником по иным обязательным платежам и, как следствие, для взыскания налоговых санкций в большем размере.

Удовлетворение административного иска влечет взыскание с административного ответчика в доход бюджета также государственной пошлины, от оплаты которой административный истец был освобожден. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, единый налоговый платеж в сумме 4 556 (четыре тысячи пятьсот пятьдесят шесть) рублей 04 копейки, из которых пени в размере 4 556 (четыре тысячи пятьсот пятьдесят шесть) рублей 04 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В оставшейся части иска Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа отказать.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020 

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №

ИНН должника: №

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Ухоловский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Е.В. Шкурина