Дело №2а-1-244/2025

УИН №64RS0003-01-2025-000434-92 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года г. Аркадак

Аркадакский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Руденко Т.А.,

при секретаре судебного заседания Горяйновой Т.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Аркадакского районного суда Саратовской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области обратилась в Аркадакский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок за период с 03 декабря 2018 года по 20 января 2025 года.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области и является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налога. В связи с несвоевременностью уплаты указанных налогов налогоплательщику были начислены пени: по земельному налогу за период с 03 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 218 руб. 07 коп., по налогу на имущество за период с 03 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 922 руб. 75 коп., по транспортному налогу за период с 03 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 315 руб. 39 коп., за период с 02 декабря 2019 по 31 декабря 2022 года в сумме 216 руб. 95 коп., за период с 01 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 147 руб. 57 коп., с 06 декабря 2021 года по 06 декабря 2021 года в размере 1,54 руб. После формирования у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС на него начилены пени за период с 01 января 2023 года по 20 января 2025 года, которые составили в сумме 2909 руб. 91 коп. В адрес налогоплательщика инспекцией направлялись налоговые уведомления на уплату налогов, налоги ФИО1 своевременно не уплачивались. Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года №97941 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес административного ответчика направлено решение № 4859 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 22 февраля 2024 года. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекцией мировому судье судебного участка № 1 Аркадакского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А- 166/2025). 03 марта 2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о месте и времени судебного заседания, не явился, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без своего участия с учетом предоставленных платежных документов.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела заблаговременно размещена на официальном сайте Аркадакского районного суда Саратовской области (http://arkadaksky.sar.sudrf.ru раздел - судебное делопроизводство).

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 2 ст. 289, ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые прописаны в статье 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляется ФНС России.

Налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на земельные участки, имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами. 

Из материалов дела следует, что с 2017 по 2023 год ФИО5 принадлежали указанные объекты налогообложения.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления по оплате налогов за данный период.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Аркадакского района Саратовской области от 15 октября 2019 года по административному делу №2а-1655/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 3195 руб., задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1092 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 755 руб. и соответствующие пени.

Указанный судебный приказ вступил в законную силу 14 ноября 2019 года, был направлен для исполнения в ПАО Сбербанк, где до настоящего времени находится на исполнении.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика в июле 2023 года направлено требование №97941 об уплате в срок до 16 ноября 2023 года недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3195 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 4368 руб., земельного налога в размере 755 руб., пени в размере 2320 руб. 21 коп.

Также в адрес административного ответчика направлено решение № 4859 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 22 февраля 2024 года – в размере 11442 руб. 45 коп.

11 февраля 2025 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области обратилась на судебный участок №1 Аркадакского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам в размере 5278 руб., по пени в размере 4732 руб. 18 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Аркадакского района Саратовской области выдан судебный приказ №2а-166/2025 о взыскании указанных задолженностей.

Судебный приказ определением мирового судьи от 03 марта 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно представленным административным ответчиком платежным документам 09 января 2025 года им осуществлен налоговый платеж на сумму 910 руб., 16 ноября 2022 года им осуществлен налоговый платеж на сумму 1092 руб. (транспортный налог за 2021 год), 07 ноября 2023 года - налоговый платеж на сумму 1092 руб. (назначение ЕПН), 13 февраля 2025 года – налоговый платеж на сумму 8320 руб. (ЕНП).

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 04 сентября 2025 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст.286 КАС РФ.

Согласно ответу налогового органа на запрос суда денежные средства, поступившие по платежному документу от 16 ноября 2022 года на сумму 1092 руб. зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2021 год, иные платежи в автоматическом режиме в соответствии с положениями ст.45 Налогового кодекса РФ распределены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, денежные средства по платежному документу от 16 ноября 2023 года на сумму 8500 руб. – в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, денежные средства по платежному документу от 20 ноября 2024 года на сумму 8500 руб. – по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5663 руб. 29 коп. за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года и по пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в сумме 2836 руб. 71 коп за период с 08 февраля 2021 года по 08 августа 2023 года.

Административным ответчиком 14 ноября 2025 года представлен чек по операции, согласно которому им оплачены пени по настоящему делу в размере 4732 руб. 18 коп.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила № 107н).

Правила №-н устанавливают порядок указания информации в реквизитах «104» - «109», «Код» и «Назначение платежа» при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи).

Настоящие Правила распространяются на: налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы (в том числе при составлении поручений на списание и перечисление суммы задолженности (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации), законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Так, пунктом 4 Правил № 107-н определено, что при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются следующие значения:

4.1. В реквизите «ИНН» плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

4.3. В реквизите «Плательщик» - информация о плательщике - клиенте банка (владельце счета), составившем распоряжение о переводе денежных средств:

б) для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающиеся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, глав крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилию, имя, отчество (при наличии);

4.6. В реквизитах «106» - «109» - значение ноль («0»), если иное не предусмотрено настоящими Правилами.

4.9. В реквизите «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках наименование уполномоченного налогового органа - администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета.

4.11. В реквизите «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

4.12. В реквизите «101» - в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными настоящим приказом (далее - Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган), показатель статуса «01».

В ходе разрешения настоящего административного иска установлено погашение административным ответчиком суммы задолженности по налогам и пени.

Имеющийся платежный документ содержит информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами № 107н.

В данной связи суд полагает необходимым отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме, поскольку обязанность по уплате спорной задолженности (пени) административным ответчиком исполнена.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 (ИНН № о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в апелляционном порядке через Аркадакский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий