16RS0037-01-2020-003356-53

Дело № 2а-1063/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 октября 2020 года г. Бугульма

Бугульминский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Кутнаевой Р.Р., 

при секретаре судебного заседания Плотниковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик, как собственник имущества в виде квартиры по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ года); административного здания по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ года) и расположенного под зданием земельного участка с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ года), обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Административному ответчику начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 года в сумме 14 892 рублей. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату (неуплату) налога на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 были начислены пени за период с 3 декабря 2019 по 11 декабря 2019 года в сумме 29,04 рублей.

На основании главы 31 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 32 188 рублей. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату земельного налога были начислены пени за 2018 год за период с 3 декабря 2019 по 11 декабря 2019 года в сумме 62,77 рублей.

Административному ответчику направлены требования об уплате налогов и пени, задолженность добровольно и в установленные сроки уплачена не была. 

Межрайонной ИФНС России № 17 по Республике Татарстан было направленно заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по Бугульминскому судебному району Республики Татарстан от 11 марта 2020 года судебный приказ по делу № 2а-46/2020 от 14 февраля 2020 года отменен. 

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Республике Татарстан просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 14 892 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год, в сумме 29,04 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 32 188 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год, в сумме 62,77 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, в предыдущем судебном заседании представитель истца ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме. 

Представители заинтересованных лиц Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда России в Бугульминском районе и г.Бугульма Республики Татарстан, Государственного учреждения «Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Республики Татарстан», будучи извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представили в суд заявления о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Исследовав письменные материалы дела, выслушав пояснения участвующих в деле лиц, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно части 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 названной статьи.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации

Пунктом 9 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговому органу дано право взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим кодексом.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит имущество в виде квартиры с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ года; административное здание с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 16 ноября 2015 года; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, с видом разрешенного использования – «Под административным зданием», дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ года.

Административному ответчику был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 14 892 рублей. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную оплату (неуплату) налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 29,04 рублей ФИО1 начислены пени за период с 3 декабря 2019 года по 11 декабря 2019 года. 

На основании главы 31 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 32 188 рублей. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату земельного налога начислены пени за 2018 год в сумме 62,77 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 11 декабря 2019 года.

Административному ответчику направлено требование об уплате налога, добровольно налог в установленные сроки оплачен не был.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 17 по Республике Татарстан было направленно заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

14 февраля 2020 года определением мирового судьи судебного участка № 3 по Бугульминскому судебному району Республики Татарстан в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа судебный приказ по делу № 2а-363/2018 от 11 марта 2020 года был отменен.

Разрешая заявленные по настоящему делу требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения.

Факт того, что имущество в виде квартиры по адресу: 

<

адрес> и земельного участка с административным зданием по адресу: 

<

адрес> зарегистрировано на имя ФИО1, в ходе рассмотрения дела оспорен не был. 

Обращение административного истца в суд поступило в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок. Сведения об уплате задолженности по налогу на дату рассмотрения административного искового заявления отсутствуют.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для исчисления ему налога ввиду того, что он является ветераном боевых действий и имеет льготы на земельный налог, суд признает несостоятельными по следующим основаниям.

В данном случае как видно из материалов дела, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 407 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым органом к ФИО1 как к ветерану боевых действий применена льгота в виде полного освобождения от уплаты налога при расчете налога на имущество физических лиц в отношении имущества в виде квартиры.

Согласно пункту 4 статьи 407 Налогового Кодекса Российской Федерации льгота в отношении объекта иные строения, помещения и сооружения не предоставляется.

Начисление земельного налога зависит от факта и доли владения, категории земельного участка, его разрешенного использования, кадастровой стоимости, ставки, установленной органами местного самоуправления.

Сумма платежа на землю определяется кадастровой стоимостью умноженной на ставку налога. Ветераны имеют право воспользоваться льготой. Однако уступка не подразумевает полное освобождение от уплаты. 

Статья 391 Налогового Кодекса Российской Федерации определяет, что только шестьсот квадратных метров не облагаются налогом. Если площадь превышает установленное число, то ветераны должны оплатить налог только с суммы превышения. В случае если площадь меньше, то ветеран освобождается от уплаты налога.

Кроме того как гласит пункт 5 статьи 391 Налогового Кодекса Российской Федерации ветераны боевых действий получают льготу при исчислении налога на землю. Она предоставляется на участки, находящиеся в собственности ветерана (один участок на одно лицо). Льгота представляет собой уменьшение кадастровой стоимости участка, при расчете налога, на десять тысяч рублей. В этом случае налог не подлежит уплате, если кадастровая стоимость не превышает сумму льготы.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца пояснила, что в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 как ветерану боевых действий при расчете земельного налога была предоставлена льгота в виде налогового вычета, предусматривающего уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, земельный налог рассчитан за оставшуюся площадь земельного участка, превышающую 600 кв. м. При этом при наличии в собственности ответчика земельного участка с видом разрешенного использования «Под административным зданием», и предназначенного для использования в предпринимательской деятельности оснований для полного освобождения от уплаты земельного налога не имеется. 

Согласно подпункту 8 пункта 3 Решения Бугульминского городского совета муниципального образования г. Бугульмы № 1 от 11 октября 2018 года «О земельном налоге» льгота в части полного освобождения предоставляется гражданам, принимавших участие в боевых действиях на территории Российской Федерации. 

При этом пунктом 4 указанного решения установлено, что предусмотренные пунктом 3 решения льготы физическим лицам предоставляются только в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности.

Доводы ФИО1 о том, что земельный участок по адресу: 

<

адрес> не используется им для предпринимательской деятельности, в подтверждение которых ответчиком предоставлены копия акта обследования земельного участка органом муниципального земельного контроля от 12 марта 2020 года, копии писем ООО «Бугульма-Водоканал», ОАО «Сетевая компания», ОАО «Бугульминское предприятие тепловых сетей», датированных апрелем 2019 года, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку предметом заявленного в настоящем административном деле иска являются недоимка и пени по налогу за 2018 год. Доказательств того, что административный ответчик не использовал земельный участок в соответствии с видом его разрешенного использования в указанный период в материалах дела не содержится.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 14 892 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год, в сумме 29,04 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 32 188 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 62,77 рублей.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера удовлетворенных требований, и с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 615 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Республике Татарстан недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 14 892 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год, в сумме 29,04 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 32 188 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 62,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 1 615 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Бугульминский городской суд Республики Татарстан.

Судья: подпись Кутнаева Р.Р.

Копия верна.

Судья: Кутнаева Р.Р. 

Решение вступило в законную силу «____»________ 2020 года

Судья: Кутнаева Р.Р.

Дата изготовления мотивированного решения – 29 октября 2020 года