Дело № 2а-8642/2025

УИД 50RS0001-01-2025-009056-96

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Балашиха, Московская область 

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В. 

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.04.2025г. в размере 16 898,56 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на отмену от 10.07.2025г. мировым судьей судебного приказа от 23.06.2025г. о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2023г. в размере 4523,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 5317,00 руб., по пени за период с 18.05.2024г. по 30.04.2025г. в размере 16898,56 руб. 

Административный истец ИФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание представителя не направила, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщила, не просила об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 14-П, следует, что налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов консолидированного бюджета, обеспечивается осуществление деятельности не только органов государственной власти, но и органов местного самоуправления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О). Судом установлено, что 23.06.2025г. исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района вынесен судебный приказ №а-1395/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2023г. в размере 4523,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 5317,00 руб., по пени за период с 18.05.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16898,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

При этом, налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком исполнены не в полном объеме. 

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган, представлены сведения, по которым ФИО1 имеет (имела) 2023г. в собственности объекты налогообложения – земельные участки.

В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ, введенной Федеральным законом от 29.11.2004г. № 141-ФЗ, земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ). 

Налоговое уведомление формируется, по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности. 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ). В соответствии со ст. 15 НК РФ налог земельный налог физических лиц является местным налогом.

Расчет земельного налога за 2023 год, (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по земельному налогу за 2023 г. оплачена в полном объеме в размере 4523,00 руб. (Едиными налоговыми платежами от 12.05.2025г. в размере 4377,92 руб., от 28.05.2025г. в размере 145,08 руб.), т.е. позже установленного НК РФ срока.

Кроме того, по сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 является собственником объектов налогообложения – жилого дома и иного строения, помещения, сооружения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. (п.2 ст. 408 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

Расчет налога на имущество за 2023 год, (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по налогу на имущество за 2023 г. оплачена в полном объеме в сумме 5317,00 руб. (ЕНП от 07.05.2025г. в размере 0,01 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5146,52 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 170,47 руб.), т.е. позже установленного НК РФ срока.

ФИО1 земельный налог за 2023г, транспортный налог за 2023г. оплачены в полном объеме позже установленного НК РФ срока (срок уплаты имущественных налогов за 2023г. был 02.12.2024г.).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налогоплательщиком имущественных налогов в установленные НК РФ сроки Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- по налогу на имущество за 2020 год. Мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ 2а-3535/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Произведенные платежи: ДД.ММ.ГГГГ – 1625,55 руб., 379,69 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1988,76 руб. ДД.ММ.ГГГГ налог оплачен в полном объеме, в размере 894,25 руб.; 

- по налогу на имущество за 2021 год. Мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ 2а-3535/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Произведенные платежи: ДД.ММ.ГГГГ – 1787,95 руб., 417,62 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2187,43 руб. ДД.ММ.ГГГГ налог оплачен в полном объеме, в размере 983,58 руб.; 

- по налогу на имущество за 2022 год. Мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ 2а-3535/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Произведенные платежи: ДД.ММ.ГГГГ – 1967,03 руб., 459,45 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2406,52 руб. в размере 1082,11 руб.; 

- по налогу на имущество за 2023 год. Произведенные платежи: ДД.ММ.ГГГГ – 0,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 5145,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 170,47 руб., ДД.ММ.ГГГГ налог оплачен в полном объеме, в размере 554,46 руб.; 

- по транспортному налогу за 2017 год. Мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ 2а-3535/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Произведенные платежи: ДД.ММ.ГГГГ – 887,18 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 220,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 0,01 руб., 650,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1350,00 руб., 37002,81 руб., в размере 9207,95 руб.; 

- по транспортному налогу за 2018 год. Мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ 2а-3535/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Произведенные платежи: ДД.ММ.ГГГГ – 6685,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ оплачен судебный приказ, в размере 1122, 41 руб.; 

- по земельному налогу за 2020 год. Мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ 2а-3535/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Произведенные платежи: ДД.ММ.ГГГГ – 3723,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ налог оплачен в полном объеме, в размере 833,58 руб.; 

- по земельному налогу за 2021 год. Мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ 2а-3535/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Произведенные платежи: ДД.ММ.ГГГГ – 1515,26 руб., 353,93 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1853,81 руб. ДД.ММ.ГГГГ налог оплачен в полном объеме, в размере 833,58 руб.; 

- по земельному налогу за 2022 год. Мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ 2а-3535/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 916,87 руб.; 

- по земельному налогу за 2023 год. Задолженность по налогу оплачена 12.05.2025г., 28.05.2025г. в размере 469,77 руб.; 

Итого: сумма задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 16898,56 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так, налогоплательщику по почте было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена. 

Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена. 

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ. 

Налогоплательщик не уплачивает имущественные налоги в установленные законом сроки (срок уплаты земельного налога и налога на имущество за 2023г. 02.12.2024г.). За период с 01.12.2024г. по 21.07.2025г. поступили (взысканы) единые налоговые платежи на ЕНС налогоплательщика, которые зачислены в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ:

Дата записи 

Определение принадлежности ЕНП 

Вид налога (направление зачета) 

Срок уплаты начисления 

ДД.ММ.ГГГГ

-887,18 

Транспортный налог за 2017г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-220 

Транспортный налог за 2017г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-650,01 

Транспортный налог за 2017г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-1350 

Транспортный налог за 2017г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-1787,95 

Налог на имущество физических лиц за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-1666,66 

Земельный налог за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-1625,55 

Налог на имущество физических лиц за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-1515,26 

Земельный налог за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-1967,03 

Налог на имущество физических лиц за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-3723 

Земельный налог за 2021г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-6685 

Транспортный налог за 2018г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-37002,81 

Транспортный налог за 2017г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-0,01 

Налог на имущество физических лиц за 2023г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-417,62 

Налог на имущество физических лиц за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-389,3 

Земельный налог за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-379,69 

Налог на имущество физических лиц за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-353,93 

Земельный налог за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-459,45 

Налог на имущество физических лиц за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-4358,92 

Земельный налог за 2023г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-19 

Земельный налог за 2023г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-1 

Налог на имущество физических лиц за 2023г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-5145,52 

Налог на имущество физических лиц за 2023г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-2187,43 

Налог на имущество физических лиц за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-2039,04 

Земельный налог за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-1988,76 

Налог на имущество физических лиц за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-1853,81 

Земельный налог за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-2406,52 

Налог на имущество физических лиц за 2022г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-4,58 

Пени, отражаемые на едином налогом счете налогоплательщика 

ДД.ММ.ГГГГ

-2057,87 

Пени, отражаемые на едином налогом счете налогоплательщика 

ДД.ММ.ГГГГ

-145,08 

Земельный налог за 2023г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-170,47 

Налог на имущество физических лиц за 2023г. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-1,06 

Пени, отражаемые на едином налогом счете налогоплательщика 

ДД.ММ.ГГГГ

21430 

Пени, отражаемые на едином налогом счете налогоплательщика 

ДД.ММ.ГГГГ

759,88 

Пени, отражаемые на едином налогом счете налогоплательщика 

Итого: 

-61269,63 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии пп. 2 п.3 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В 2024 

<

адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> с заявлениями о выдаче судебных приказов (2а-3535/2024) на основании Требования № от 23.07.2023г.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время административным ответчиком ФИО1 не исполнена в полном объеме обязанность по уплате задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.04.2025г. в размере 16 898,56 руб.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налоговых требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 23.06.2025г. исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района вынесен судебный приказ №а-1395/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2023г. в размере 4523,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 5317,00 руб., по пени за период с 18.05.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16898,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Рассматриваемый административный иск подан в Балашихинский городской суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленных сроков.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика налогов и пеней.

Согласно сведений из ЕНС представленных административным истцом, задолженность до настоящего времени не погашена, у административного ответчика имеется отрицательное сальдо.

Согласно п.2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки, которое в силу положений п. 6 ст, 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные ст. 48 НК РФ (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), ст. 69 НК РФ (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 НК РФ (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки).

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего. 

Доказательств уплаты пени до принятия судом решения административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Как следует из административного искового заявления, все поступившие от налогоплательщика платежи за период с 01.12.2024г. по 21.07.2025г. на сумму 61269,63 руб., зачтены в задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2017,2018,налогу на имущество физических лиц за 2022,2023 гг., земельный налог за 2022,2023г. и пени.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Все суммы перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа после 01.01.2023г., учитываются налоговым органом в автоматическом порядке, определенном п.8 ст.45 НК РФ. 

При этом задолженность ФИО1 по налогам и пени за 2017,2018,2022,2023г.. безнадежной ко взысканию не признана, в связи с чем, зачисление платежей налоговым органом в хронологическом порядке является правомерным.

Расчет задолженности проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: № в пользу ИФНС России по 

<

адрес> (ОГРН: 

<

***>) задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.04.2025г. в размере 16 898,56 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: №) в доход бюджета муниципального образования г.о. 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд 

<

адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Загребина

Решение принято в окончательной форме 03.12.2025г. 

Судья С.В. Загребина