Дело 2а-4752/2025

27RS0004-01-2025-005679-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 23 сентября 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе 

председательствующего судьи Бондаренко Н.А., 

при секретаре Доржиевой Б.Б.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 449 825,74 руб. № по земельному налогу за 2023 год в размере 748,85 руб. №), пени за период с 03.12.2024 по 29.01.2025 в размере 3392,67 руб.. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 в 2023 году являлся собственником земельного участка по адресу: Хабаровский район, 

<

адрес>, а также 45 земельных участков, расположенных в 

<

адрес> Хабаровского района, тем самым обязан был оплачивать земельный налог, сумма которого за 2023 год в соответствии с налоговым уведомлением от 11.07.2024, отправленным в личный кабинет налогоплательщика, составила 541 895 руб.. Задолженность по земельному налогу за 2023 год ФИО2 в сроки, установленные законодательством, не уплачена, в связи с чем, начислены пени. ФИО2 направлено требование об уплате задолженности и пени № от 07.12.2024 со сроком уплаты до 22.01.2025, которые последним не исполнено. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 24.02.2025, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 18.06.2025. Задолженность по судебному приказу от 24.02.2025 №2а-601/2025/8 частично списана по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 16.07.2025 № (земельный налог за 2019-2020 годы, пени, начисленные на данную недоимку). Однако задолженность по земельному налогу за 2023 год и пени ФИО2 до настоящего времени не погашена. 

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, уведомлен судом надлежащим образом телефонограммой. Причины своей неявки не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 просил в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на то, что в период с 2021 года по 2024 год ФИО2 находился в процедуре банкротства. В 2024 году земельные участки были проданы и полученными денежными средствами все кредиторские задолженности были погашены. Конкурсным управляющим представлен отчет, согласно которому им оплачены текущие платежи по ФНС в размере 939 589, 17 руб., в том числе и земельный налог за 2023 год, тем самым задолженности у ответчика нет. Кроме того, в материалах дела имеется решение налогового органа №, которое не подписано лицом, его вынесшим, тем самым данное решение нельзя считать правомочным. Помимо этого отсутствует подпись и в расчете суммы пени. 

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 Налогового кодека РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2023 году принадлежали на праве собственности 45 земельных участков, находящихся в №, количество месяцев владения в 2023 году – 12 месяцев, в связи с чем он является плательщиком земельного налога, общая сумма которого за 2023 год составила – 541 895 рублей. 

11.07.2024 в адрес ФИО2 сформировано налоговое уведомление №, направленное в личный кабинет налогоплательщика, в котором исчислена к уплате за 2023 год сумма земельного налога в размере 541 895 руб., который подлежал уплате не позднее 02.12.2024.

Сумма указанного налога ФИО2 в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, не оплачена. Образовалась задолженность в сумме 450574,59 руб..

ФИО2 направлено требование № по состоянию на 07.12.2024 об уплате задолженности по земельному налогу за 2023 год, пени. Срок исполнения требования - до 22.01.2025.

Названное требование исполнено не было.

На основании указанного требования УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № от 23.01.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2. 

18.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 24.02.2025 выдан судебный приказ №2а-601/2025/8 на взыскание задолженности с ФИО2 по земельному налогу, а также пени.

18.06.2025 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

25.08.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени. 

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО2 заявленной задолженности по земельному налогу за 2023 год и пени, начисленные на него. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены. 

Доводы представителя ответчика о том, что земельный налог за 2023 год был оплачен конкурсным управляющим в ходе процедуры банкротства в составе текущих платежей и реестровой задолженности, подлежат отклонению как ненашедшие своего подтверждения, поскольку достоверных и допустимых доказательств данному обстоятельству не представлено. При этом представленный представителем отчет финансового управляющего от 26.06.2024 с достоверностью не подтверждает исполнение ФИО2 обязанности по уплате земельного налога за 2023 год и в качестве доказательства погашения указанной в иске недоимки не принимается. Судом установлено, что процедура банкротство в отношении ФИО2 окончена в ноябре 2024 года, тем самым с учетом даты возникновения обязанности по оплате земельного налога за 2023 год (02.12.2024) на дату окончания процедуры банкротства данная недоимка не стала текущей задолженностью. При этом на дату осуществления финансовым управляющим платежа на сумму 939 589, 17 руб. – 30.05.2024 налоговое уведомление (от 11.07.2024) с исчислением суммы земельного налога за 2023 год еще не было сформировано, сумма земельного налога за 2023 год не была исчислена, обязанность по оплате данного налога не возникла, следовательно, финансовый управляющий и не мог ее оплатить.

Кроме того, на дату возникновения обязанности по оплате земельного налога за 2023 год – 02.12.2024 процедура банкротства ФИО2 была окончена, тем самым данная недоимка не являлась текущим платежом ФИО2 в ходе процедуры банкротства и не могла быть оплачена финансовым управляющим.

Учитывая, что у ФИО2, который являлся собственником земельных участков, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать земельный налог за 2023 год не позднее даты отчетного периода, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, имеется недоимка, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по данному обязательному платежу. 

Срок для обращения в суд для взыскания недоимки по земельному налогу за 2023 год налоговым органом соблюден. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 450574,59 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы представителя административного ответчика об отсутствии подписей в решении № от 23.01.2025 и в расчете пени, являются несостоятельными, и не являются основанием для отказа в удовлетворении иска и освобождения ответчика от погашения задолженности, поскольку данные документы, сформированные в электроном виде, подписаны электронной подписью, что подтверждается соответствующими протоколами проверки электронной подписи (л.д. 4).

Поскольку требования о взыскании недоимок по земельному налогу за 2023 год являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на задолженность по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 29.01.2025 в размере 56,02 руб., в связи с чем требования о взыскании указанной пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 849 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, №, адрес: г.Хабаровск, 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу за 2023 год, пени в общем размере 453967,2 6 рублей, в том числе: 

- по земельному налогу за 2023 год в размере 450574,59 руб.,

- пени, начисленной за период с 03.12.2024 по 29.01.2025 в размере 3392,67 руб..

Взыскать с ФИО2, №, адрес: г.Хабаровск, 

<

адрес> государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 13 849 руб.. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 24.09.2025.