РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2023 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Маньковой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на суммы задолженности по налогам и обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени, начисленных на суммы задолженности по налогам и обязательным платежам, указав, что согласно представленным ФИО1 ИНН 

<

***> расчетам по страховым взносам от 10.01.2018 рег.№29764009, 28.04.2018 рег.№30177577, в качестве лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам административным ответчиком должны были быть уплачены следующие виды страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в общем размере 9680 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере – 580 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1950,85 руб.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Расчет начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год: (23400 руб./12мес.)*8 мес.+(23400 руб./12 мес./30 дн.) *11 дн.= 16 315 руб. Итого сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год составила 16315 руб.

Расчет начислений по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год: (4590 руб./12 мес.)* 8 мес. + (4950 руб./12 мес./30 дн.) *11 дн.= 3200,25 руб.

Итого сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год составила 3200,25 руб.

Срок уплаты страховых взносов, установленный п.2 ст.432 НК РФ за 2017 год в связи с осуществлением физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, соответствует дате не позднее 9.01.2018. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, по сроку уплаты не позднее 09.01.2018, налогоплательщиком уплачен не в полном объеме – 14186,3 руб., остаток задолженности- 2128,7 руб. 

Сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год составляет 26545 руб. Сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год составляет 5840 руб. Срок уплаты страховых взносов, установленный п.2 ст.432 НК РФ за 2018 год в связи с осуществлением физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, соответствует дате не позднее 9.01.2019.

Расчет начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: (29354 руб./12 мес.) *3 мес.+(29354 руб./12 мес./30 дн.)* 16 дн.=8643,12 руб.

Итого сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год составляет 8643,12 руб. 

Расчет начислений по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год: (6884 руб./12 мес.)* 3 мес. + (6884 руб./12 мес./30 дн.) *16 дн.= 2026,96 руб.

Итого сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год составляет 2026,96 руб.

Срок уплаты страховых взносов, установленный п.5 ст.432 НК РФ за 2019 год в связи с прекращением физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, соответствовал дате не позднее 06.05.2019.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 сумма страховых взносов уплачена не была, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ инспекцией начислены пени. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов за периоды:

-с 20.06.2018 по 01.01.2019 (508,60 руб. страховые взносы на ОПС);

-с 21.05.2018 по 01.01.2019 (30,50 руб. страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

-с 21.05.2018 по 01.01.2019 (102,51 руб. страховые взносы на ОМС);

-с 03.07.2018 по 01.01.2019 (89,73 руб. страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2017);

-с 10.01.2019 по 17.09.2020 (3224,33 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2018);

-с 10.01.2019 по 17.09.2020 (709,37 руб. страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2018);

-с 07.05.2019 по 17.09.2020 (848,90 руб. страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2019);

– с 07.05.2019 по 17.09.2020 года (199,08 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2019), в общем размере 5713 руб 02 копейки.

Расчёт произведен по формуле: сумма пеней равна сумме недоимки умноженной на одну трёхсотую ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (действующей на каждый день просрочки, до полной оплаты суммы задолженности) умноженной на количество календарных дней просрочки.

ФИО1 ИНН 

<

***> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.04.2017 года, следовательно, являясь налоговым агентом в соответствии со ст.ст. 226, 230 НК РФ, был обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, а также представить в налоговый орган по месту своего учёта расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных им.

Административным ответчиком были представлены следующие налоговые декларации по форме 6-НДФЛ, по которым суммы налога не были уплачены в срок установленный законом:

– за 2017 год, рег. № 30058084 от 02.04.2018, сумма налога к уплате, всего – 4160 руб. (1040 руб. – по сроку уплаты 01.11.2017; 1560 руб. – по сроку уплаты 01.12.2017; 1560 руб. – по сроку уплаты 09.01.2018).

Так как, указанная сумма налогов ФИО1 ИНН 

<

***>, в установленный законом срок уплачена не была, то в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 04.06.2018 по 01.01.2019 года в размере 338 (триста тридцать восемь) руб. 84 копейки.

ФИО1 ИНН 

<

***>, являясь индивидуальным предпринимателем, в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ применял упрощённую систему налогообложения.

Административным ответчиком 28.04.2018 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2017 год, рег. № 30177639, сумма налога к уплате, всего – 28356 руб. (9180 руб. – по сроку уплаты 25.07.2017; 13195 руб. – по сроку уплаты 25.10.2017; 5981 руб. – по сроку уплаты 03.05.2018).

На основании того, что указанная сумма налога ФИО1 ИНН 

<

***>, в установленный законом срок уплачена не была, то в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате.

Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за периоды с 30.05.2018 по 01.01.2019 года в общем размере 2721 (две тысячи семьсот двадцать один) руб. 20 копеек.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области установлено, что за физическим лицом – ФИО1 ИНН 

<

***>, были зарегистрированы следующие транспортные средства: ВАЗ 21101, государственный регистрационный номер - №, мощность (л.с.) - 81, дата возникновения права собственности - 04.08.2011, дата прекращения права собственности- 11.06.2019; ФОРД S-MAX, государственный регистрационный номер- №, мощность (л.с.) -125, дата возникновения права собственности - 24.07.2015, дата прекращения права собственности - 18.12.2017; ФОРД FOCUS, государственный регистрационный номер-№, мощность (л.с.) - 115, дата возникновения права собственности- 14.04.2017, дата прекращения права собственности- 15.08.2017, HYUNDAI SOLARIS, государственный регистрационный номер -№, мощность (л.с.) - 123 дата возникновения права собственности-13.10.2017 дата прекращения права собственности - 18.05.2019, которые, согласно статьи 358 НК РФ, являются объектом налогообложения. В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Расчёт транспортного налога производится по формуле: мощность двигателя умножается на ставку транспортного налога, умноженную на долю в праве собственности, умноженную на количество месяцев владения в текущем налоговом периоде, поделённых на 12 месяцев в году/налоговом периоде, приведён в налоговом уведомлении, приложенном к настоящему заявлению.

В адрес налогоплательщика по почте заказными письмами или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в случае, если налогоплательщик имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика, ежегодно направлялись налоговые уведомления. 

Общая сумма налога за 2016 год за один объект налогообложения – транспортное средство составляет 1701 руб.

Налогоплательщику 16.10.2019 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 88861816 от 04.10.2019 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, в размере – 1701 руб. (список почтовых отправлений № 1148671 от 16.10.2019).

Транспортный налог за 2016 год, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, налогоплательщиком в срок установленный законом уплачен не был.

Общая сумма налога за 2017 год за три объекта налогообложения – транспортные средства составляет 5823 руб.

Налогоплательщику 25.09.2018 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 44731195 от 29.08.2018 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, в общем размере – 7185 руб. (список почтовых отправлений № 821414 от 25.09.2018).

Транспортный налог за 2017 год, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, налогоплательщиком в срок установленный законом уплачен не был.

Общая сумма налога за 2018 год за два объекта налогообложения – транспортные средства составляет 5391 руб.

Налогоплательщику 06.08.2019 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 42134019 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, в общем размере – 7098 руб. (список почтовых отправлений № 198 от 06.08.2019).

Транспортный налог за 2018 год, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, налогоплательщиком в срок установленный законом уплачен не был.

Ввиду того, что указанная сумма транспортного налога ФИО1 ИНН 

<

***>, в установленный законом срок уплачена не была, то в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени.

Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за периоды:

– с 04.12.2018 по 17.09.2020 гг. (740,39 руб., транспортный налог за 2017);

– с 03.12.2019 по 17.09.2020 гг. (64,68 руб., транспортный налог за 2016);

– с 03.12.2019 по 17.09.2020 года (204,99 руб., транспортный налог за 2018), в общем размере 1010,06 (одна тысяча десять) руб 06 копеек.

Расчёт произведен по формуле: сумма пеней равна сумме недоимки умноженной на одну трёхсотую ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (действующей на каждый день просрочки, до полной оплаты суммы задолженности) умноженной на количество календарных дней просрочки.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, плательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

06.10.2020 в адрес налогоплательщика было направлено почтой заказным письмом требование № 32784 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.09.2020, со сроком исполнения до 19.10.2020, на сумму задолженности (недоимки) пени по страховым взносам; по налогу на доходы физических лиц; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, в общем размере – 9824,15 рубля (список почтовых отправлений № 57 от 06.10.2020).

Указанное требование в добровольном порядке исполнено не было.

Срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 ИНН 

<

***>, соответствует дате не позднее 19.04.2021 (срок исполнения по требованию – 19.10.2020 + 6 месяцев).

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области 30.11.2020 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ИНН 

<

***>, в адрес мирового судьи судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области, о взыскании с него, суммы задолженности (недоимки) пени по страховым взносам; по налогу на доходы физических лиц; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, в общем размере – 9824,15 рубля.

26 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-2954/2020 от 30.11.2020.

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, положения ст.ст. 23, 26.2, 28, 34 НК РФ, ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ, ст.ст. 124, 125, 126, 286, пп. 3 п. 1 ст. 291 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***>, сумму задолженности (недоимки) пени по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и по транспортному налогу, в общем размере – 9783,12 руб., в т.ч.:

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере – 508,60 руб;

– пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в размере – 30,50 руб;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере – 102,51 рубля;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме – 4162,96 рубля;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере, в сумме – 908,45 руб;

– пени по налогу на доходы физических лиц, в размере – 338,84 руб;

– пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере – 2721,20 руб;

– пени по транспортному налогу, в размере – 1010,06 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, сборам, платежам и пени в отношении ФИО1, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 419 Кодекса, плательщиками страховых взносов признаются, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).

Согласно ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованноголица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесена глава 34 «Страховые взносы», со вступлением в законную силу которой утратил силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ч. 1 ст.6Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из её статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1009-О-О и от 23.10.2010 № 1189-О-О).

Следовательно, обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов, предусмотренная п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Размер, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками указанными в п. 1 ст. 419 НК РФ установлен статьями 425, 430, 431 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчётным периодом признается календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 1, 2 ст. 423 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими в соответствии со статьёй 431 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики обязаны производить исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 6 ст. 431 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчёт по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, указанные в пункте 7 настоящей статьи, в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи. Плательщики и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 25 человек и менее, вправе представлять расчёты, указанные в пункте 7 настоящей статьи, в электронной форме в соответствии с требованиями настоящего пункта (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

– в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 руб., – в фиксированном размере 26545 руб. за расчётный период 2018 года, 29354 руб. за расчётный период 2019 года, 32448 руб. за расчётный период 2020 года;

– в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300000 руб., – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчётный период 2018 года, 6884 руб. за расчётный период 2019 года, 8426 руб. за расчётный период 2020 года (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. 

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430). 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 224 настоящего Кодекса с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 1 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ)

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признаётся источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учёта (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом (п. 7 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учёта расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 28.11.2015 № 327-ФЗ).

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчёт сумм налога на бумажных носителях (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (ст. 24 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ИНН 

<

***>, является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица.

ФИО1, ИНН 

<

***>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.04.2017 по 16.04.2019, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. 

Налоговым органом ФИО1 исчислены следующие обязательные платежи:

- по оплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 16315 руб., по оплате страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 3200,25 руб. по сроку уплаты до 09.01.2018. При этом, ФИО1 сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, по сроку уплаты не позднее 09.01.2018, уплачена не в полном объёме, а именно, в размере 14186,3 руб., остаток его задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год составляет 2128,7 руб. 

- по оплате страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 26545 руб., по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год -5840 руб. по сроку уплаты не позднее 09.01.2019.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 8643,12 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 2026,96 руб. Срок уплаты страховых взносов, установленный п. 5 ст. 432 НК РФ за 2019 год в связи с прекращением физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, соответствовал дате не позднее 06.05.2019.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки административным ответчиком, сумма страховых взносов уплачена не была, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией начислены пени. 

Пеней признаётся установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов.

Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов за периоды:

– с 20.06.2018 по 01.01.2019 гг. (508,60 руб., страховые взносы на ОПС);

– с 21.05.2018 по 01.01.2019 гг. (30,50 руб., страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

– с 21.05.2018 по 01.01.2019 гг. (102,51 руб., страховые взносы на ОМС);

– с 03.07.2018 по 01.01.2019 гг. (89,73 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2017);

– с 10.01.2019 по 17.09.2020 гг. (3224,33 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2018);

– с 10.01.2019 по 17.09.2020 гг. (709,37 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2018);

– с 07.05.2019 по 17.09.2020 гг. (848,90 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2019);

– с 07.05.2019 по 17.09.2020 года (199,08 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2019), в общем размере 5713 (пять тысяч семьсот тринадцать) руб. 02 копейки.

Кроме того, в связи с тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.04.2017 года, следовательно, являясь налоговым агентом в соответствии со ст.ст. 226, 230 НК РФ, был обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, а также представить в налоговый орган по месту своего учёта расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных им. Административным ответчиком согласно представленным им налоговым декларациям по форме 6-НДФЛ, не был уплачен в срок налог за 2017 год, по налоговой декларации рег. № 30058084 от 02.04.2018, в общей сумме 4160 руб. (1040 руб. – по сроку уплаты 01.11.2017; 1560 руб. – по сроку уплаты 01.12.2017; 1560 руб. – по сроку уплаты 09.01.2018).

Так как, указанная сумма налогов ФИО1 в установленный законом срок уплачена не была, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени на данную сумму налога.

Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 04.06.2018 по 01.01.2019 года в размере 338,84 коп.

Упрощённая система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощённой системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощённую систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты её прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

В случае применения упрощённой системы налогообложения объектом налогообложения признаются – доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии п. 1, п. 2 ст. 346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса (абз. 1 п. 7 ст. 346.21 НК РФ в ред. Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ).

По итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, обязаны представлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в сроки – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощённая система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощённую систему налогообложения (п. 3 ст. 346.23 НК РФ в ред. Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ).

Из материалов дела установлено, что, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ применял упрощённую систему налогообложения.

Так, административным ответчиком 28.04.2018 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2017 год, рег. № 30177639, по которой сумма налога к уплате составила 28356 руб. (9180 руб. – по сроку уплаты 25.07.2017; 13195 руб. – по сроку уплаты 25.10.2017; 5981 руб. – по сроку уплаты 03.05.2018).

В связи с тем, что указанная сумма налога им в установленный законом срок уплачена не была, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате за периоды с 30.05.2018 по 01.01.2019 года в общем размере 2721,20 руб.

Помимо прочего, согласно сведениям, предоставленным Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1, были зарегистрированы транспортные средства, которые, согласно статьи 358 НК РФ, являются объектом налогообложения. А именно: ВАЗ 21101, государственный регистрационный номер - №, мощность (л.с.) - 81, дата возникновения права собственности - 04.08.2011, дата прекращения права собственности- 11.06.2019; ФОРД S-MAX, государственный регистрационный номер- №, мощность (л.с.) -125, дата возникновения права собственности - 24.07.2015, дата прекращения права собственности - 18.12.2017; ФОРД FOCUS, государственный регистрационный номер-№, мощность (л.с.) - 115, дата возникновения права собственности- 14.04.2017, дата прекращения права собственности- 15.08.2017, HYUNDAI SOLARIS, государственный регистрационный номер -№, мощность (л.с.) - 123 дата возникновения права собственности-13.10.2017 дата прекращения права собственности - 18.05.2019, которые, согласно статьи 358 НК РФ, являются объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Налоговым органом ФИО1 за 2016 год был исчислен транспортный налог в сумме 1701 руб.

16.10.2019 налоговым органом ему по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 88861816 от 04.10.2019 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, в размере 1701 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений № 1148671 от 16.10.2019.

Однако, транспортный налог за 2016 год, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, налогоплательщиком в срок установленный законом уплачен не был.

За 2017 год налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог в сумме 5823 руб.

25.09.2018 налоговым органом ему по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 44731195 от 29.08.2018 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, в общем размере – 7185 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений № 821414 от 25.09.2018.

Транспортный налог за 2017 год, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, налогоплательщиком в срок установленный законом уплачен не был.

За 2018 год налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог в сумме 5391 руб.

06.08.2019 налоговым органом ему по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 42134019 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, в общем размере – 7098 руб. (список почтовых отправлений № 198 от 06.08.2019).

Транспортный налог за 2018 год, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, налогоплательщиком в срок установленный законом уплачен не был.

В связи с тем, что указанные суммы транспортного налога ФИО1 в установленный законом срок уплачены не были в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за периоды:

– с 04.12.2018 по 17.09.2020 гг. (740,39 руб., транспортный налог за 2017);

– с 03.12.2019 по 17.09.2020 гг. (64,68 руб., транспортный налог за 2016);

– с 03.12.2019 по 17.09.2020 года (204,99 руб., транспортный налог за 2018), в общем размере 1010,06 руб.

06.10.2020 налоговым органом налогоплательщику заказным письмом было направлено требование № 32784 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.09.2020, со сроком исполнения до 19.10.2020, на сумму задолженности (недоимки) пени по страховым взносам; по налогу на доходы физических лиц; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, в общем размере 9824,15 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем № 57 от 06.10.2020.

Обязанность по уплате задолженности ответчик не исполнил.

Согласно п.п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, за ФИО1 образовалась задолженность по уплате пени в общей сумме 9783,12 руб., из которых:

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере – 508,60 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в размере – 30,50 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере – 102,51 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме – 4162,96 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере, в сумме – 908,45 руб.;

– пени по налогу на доходы физических лиц, в размере – 338,84 руб.;

– пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере – 2721,20 руб.;

– пени по транспортному налогу, в размере – 1010,06 руб..

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 города Кузнецка Пензенской области от 26.05.2022 отменен судебный приказ от 30.11.2020 №2а-2954/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам в размере 9824,15 руб.

Срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 административным истцом не пропущен.

Абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ устанавливает, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный административный иск в суд направлен 07.04.2023 (согласно почтового штемпеля на конверте), то есть с нарушением процессуального срока для обращения с настоящим административным иском.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В обоснование ходатайства о восстановлении процессуального срока для обращения с настоящим административным иском в суд представитель административного истца указал, что 26.05.2022 мировым судьей судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-2954/2020 от 30.11.2020. Указанное определение получено налоговым органом 26.01.2023 (вх. № 01065). 

В материалах административного дела 2а-2954/2020 отсутствуют сведения либо отметки, подтверждающие факт направления или вручения копии определения мирового судьи от 26.05.2022 об отмене судебного приказа №2а-2954/2020 от 30.11.2020 МИФНС №1 по Пензенской области.

Таким образом, сведений о получении МИФНС №1 по Пензенской области определения об отмене судебного приказа до 26.01.2023 материалы настоящего административного дела и административного дела № №2а-2954/2020 не содержат, и данные обстоятельства ничем не опровергнуты. 

Принимая во внимание, что срок на обращение в суд с административным иском пропущен незначительно административным истцом, а также то, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа была получена налоговым органом позднее дня его вынесения, суд приходит к выводу об уважительности пропуска административным истцом срока на обращение в суд и удовлетворении ходатайства о восстановлении административному истцу срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области подлежит удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 следует взыскать задолженность по уплате пени в общей сумме 9783,12 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере – 508,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в размере – 30,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере – 102,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме – 4162,96 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере, в сумме – 908,45 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, в размере – 338,84 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере – 2721,20 руб., пени по транспортному налогу, в размере – 1010,06 руб.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход государства в размере 400 руб. в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на суммы задолженности по налогам и обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, задолженность по уплате пени в общей сумме 9783 (девять тысяч семьсот восемьдесят три) руб.12 коп., из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере – 508,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в размере – 30,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере – 102,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме – 4162,96 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере, в сумме – 908,45 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, в размере – 338,84 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере – 2721,20 руб., пени по транспортному налогу, в размере – 1010,06 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: