КОПИЯ

Дело №...

УИД №...

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 февраля 2024 года г. Пермь

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Перми Жужгова Д.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, восстановлении срока,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в которых просит восстановить срок, предусмотренный п.2, п.3 ст. 48 НК РФ и взыскать:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 26 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 5,80 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 13,84 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 10,09 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 34 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 7,61 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 289 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 64,60 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 207 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 18,60 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 37 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 3,33 рублей;

- недоимку по земельному налогу за (дата) год в размере 441 руб.;

- пени по земельному налогу за (дата) год в размере 9,09 руб.;

- недоимку по земельному налогу за (дата) год в размере 147 рублей;

- пени по земельному налогу за (дата) год в размере 13,21 рублей.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, за административным ответчиком зарегистрировано следующее недвижимое имущество: комната, кадастровый номер №..., адрес: 

<

АДРЕС>, дата регистрации владения – (дата); объект незавершенного строительства, кадастровый номер №..., адрес: 

<

АДРЕС>, дата регистрации владения – (дата), дата прекращения владения – (дата).

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог: за (дата) год в размере 250,00 рублей. (ОКТМО 57646464) и 30,00 рублей. (ОКТМО 57701000), за (дата) год в размере 289,00 рублей. (ОКТМО 57646464) и 60,00 рублей. (ОКТМО 57701000), за (дата) год в размере 207,00 рублей. (ОКТМО 57646464) и 37,00 рублей. (ОКТМО 57701000).

Налоговым органом административному ответчику направлены налоговые уведомления №..., №..., №....

В установленный срок налог на имущество за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. 

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки и пени. Всего задолженность по налогу на имущество составляет 716,87 рублей. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты: земельный участок, разрешенное использование – под жилую застройку, индивидуальную, кадастровый №..., по адресу: 

<

АДРЕС>, дата регистрации владения – (дата), дата прекращения владения – (дата)

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог: за (дата) год в размере 441,00 рублей, за (дата) год в размере 147,00 рублей.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления №..., №....

В установленный срок земельный налог административным ответчиком не уплачен. 

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки и пени. Всего задолженность по земельному налогу составляет 610,30 руб. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

Представителем административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю направлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 письменных возражений по иску, каких-либо ходатайств, заявлений не направила, ответчик извещался судом о рассмотрении административного дела надлежащим образом.

Определением суда от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Положениями пункта 1 статьи 401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: 

- комната, кадастровый номер №..., адрес: 

<

АДРЕС>, дата регистрации владения – (дата); 

- объект незавершенного строительства, кадастровый номер №..., адрес: 

<

АДРЕС>, дата регистрации владения – (дата), дата прекращения владения – (дата);

- земельный участок, разрешенное использование – под жилую застройку, индивидуальную, кадастровый номер №..., по адресу: 

<

АДРЕС>, дата регистрации владения – (дата), дата прекращения владения – (дата).

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество: 

- за (дата) год в размере 250,00 рублей (ОКТМО 57646464) и 30,00 рублей (ОКТМО 57701000); 

- за (дата) год в размере 289,00 рублей (ОКТМО 57646464) и 60,00 рублей (ОКТМО 57701000); 

- за (дата) год в размере 207,00 рублей (ОКТМО 57646464) и 37,00 рублей (ОКТМО 57701000).

Кроме того, на основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог: за (дата) год в размере 441,00 рублей, за (дата) год в размере 147,00 рублей.

Налоговым органом в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления об уплате налогов: 

- за (дата) год №... от (дата) со сроком уплаты не позднее (дата), 

- за (дата) г. №... от (дата) по сроку уплаты не позднее (дата) (л.д.15), 

- за (дата) год №... от (дата) по сроку уплаты не позднее (дата) (л.д.17)

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В установленный срок налог на имущество, земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачены, в связи с чем, были начислены пени в следующем размере: 

- за (дата) год по налогу на имущество физических лиц в размере 5,80 рублей;

- за (дата) год по налогу на имущество физических лиц в размере 10,09 рублей;

- за (дата) год по налогу на имущество физических лиц в размере 7,61 рублей;

- за (дата) год по налогу на имущество физических лиц в размере 64,60 рублей;

- за (дата) год по налогу на имущество физических лиц в размере 18,60 рублей;

- за (дата) год по налогу на имущество физических лиц в размере 3,33 рублей;

- за (дата) год по земельному налогу в размере 9,09 рублей;

- за (дата) год по земельному налогу в размере 13,21 рублей.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога на имущество, пени: 

- №... по состоянию на (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (л.д.29),

- №... по состоянию на (дата) (л.д.20), 

- №... по состоянию на (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (л.д.24), 

- №... по состоянию на (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (л.д. 32), 

- №... по состоянию на (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (л.д.35),

- №... по состоянию на (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (л.д. 39),

- №... по состоянию на (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (л.д.42).

Требования об уплате налогов, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствие с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что после выставления требования №... по состоянию на (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) задолженность ответчика не превысила 3 000 рублей.

Инспекция обратилась к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени – (дата), то есть в установленный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени возвращено, а Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю разъяснено право на предъявление заявления по месту жительства должника, то есть мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми.

Как следует из материалов дела, представитель административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми не обращался.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В дальнейшем, административное исковое заявление поступило в Орджоникидзевский районный суд – (дата) (л.д.4-6).

При подаче административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю подано заявление о восстановлении процессуального срока, в котором налоговый орган просил признать обстоятельства пропуска срока для обращения в суд уважительными. 

Между тем, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременной подачи административного искового заявления.

При этом, суд обращает внимание на то обстоятельство, что после вынесения определения мирового судьи о возврате заявления о выдаче судебного приказа от (дата) и его получения Инспекцией – (дата), налоговый орган обратился в Орджоникидзевский районный суд г. Перми только – (дата) (л.д.4-6), то есть по истечению 2 лет.

Таким образом, доводы Межрайонной ИФНС России №9 по Пермскому краю, изложенные в заявлении о восстановлении срока, не могут быть приняты во внимание, поскольку они не свидетельствуют о невозможности подачи административного искового заявления в установленный законодательством срок.

Кроме того, суд также учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет штат сотрудников для надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, в том числе получению документов, подтверждающих заявленные требования, а установленный законом шестимесячный срок является достаточным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления, пропущен без уважительных причин.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, судья 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, восстановлении срока – оставить без удовлетворения.

В случае не согласия с рассмотрением дела в указанном порядке участвующие в деле лица вправе ходатайствовать перед судом об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено (дата).

Судья (подпись) Д.А. Жужгова

Копия верна, судья.