Административное дело № 2а-2485/2024

УИД 09RS0001-01-2024-002708-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2024 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе

председательствующей судьи Абайхановой З.И.,

при секретаре судебного заседания Созаруковой Д.А.,

с участием представителя административного истца - ФИО1,

административного ответчика - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой Службы по КЧР к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов. На основании изложенного, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд: взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 27 085 руб. 43 коп., в том числе: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2019 год в размере - 60 руб. 62 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 27 024 руб. 81 коп. 

В судебном заседании представитель административного истца - ФИО1 поддержала административные исковые требования в полном объеме. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не возражал против удовлетворения исковых требований в части взыскания земельного налога в размере 60 руб.62 коп., в части пени просил суд отказать в удовлетворении требований. 

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения ввиду наличия зарегистрированных на его имя объектов недвижимости – иные строения помещения и сооружения.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Земельный участок, адрес: 369004, РОССИЯ, 

<

адрес>. А. ФИО3 №. Площадь 622 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Жилой дом, адрес: 369004, РОССИЯ, 

<

адрес>. А. ФИО3 №. Площадь 311,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390,391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 НК РФ).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 52, п. 1 и п. 3 ст. 363, ст. 408 и ст. 409 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В отношении принадлежащего административному ответчику объекта недвижимости – земельного участка расположенного по адресу: 

<

адрес>. А налоговым органом исчислен земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 60 руб.62 коп.

Представленный административным истцом расчет сумм земельного налога признается судом правильным, поскольку расчет произведен в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком данный расчет не оспорен.

Налоговым периодом по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 и ст. 405 НК РФ). 

Налог на имущество и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 409 НК РФ).

Таким образом, земельный налог за 2019 год подлежали уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок до 01 декабря 2020 года. 

В соответствии с.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление (я) об уплате налога (расчет налога) направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, в установленные кодексом сроки.

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено(ы) требование(я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 19.07.2023 № на сумму 67594 руб. 30 коп., в котором(ых) сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке.

По состоянию на 27.05.2024 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере - 66 384 руб. 75 коп., из них налог 60 руб. 62 коп., пени 27 024 руб. 81 коп. которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений.

- Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2019 год в размере - 60 руб. 62 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере - 27 024 руб. 81 коп.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и налоговой задолженности. 

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка №2 судебного района г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

Впоследствии, в соответствии со ст. 123,7 КАС РФ судебный приказ №2а-2568/23 от 14.12.2023 г. отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.12.2023 г.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В п. 11 ст. 46 БК РФ установлено, что суммы штрафов, пеней, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

1) суммы штрафов, пеней, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, суд учитывает, что административный истец обратился в суд в установленные законом сроки, после отмены судебного приказа. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Между тем, судом установлено, что суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере - 27 024 руб. 81 коп административный истец не обосновал, на неоднократные требования суда не представил расширенный расчет, данной суммы пени, как пояснила в судебном заседании представитель административного истца задолженность с 2009 года была передана Волгоградской налоговой службой в КЧР в 2015 году, пеня с 2009 года начисляется на каждый день просрочки. На сегодняшний день начисляется в совокупности на все виды налогов. Разбивка невозможна по налогам на сегодняшний день.

Таким образом, административным истцом не представлено достаточных доказательств, подтверждающих заявленные исковые требования, в частности, подтверждающие размер пени, а также налоговый период, за который данные пени подлежат взысканию, в связи с чем нельзя проверить правильность расчета заявленных ко взысканию начисленной суммы пени в размере 27 024 руб. 81 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, суд признает административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево – Черкесской Республике к ФИО2 в части о взыскании задолженности за земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2019 год в размере - 60 руб. 62 коп., обоснованными и подлежащими удовлетворению, а части взыскания задолженности суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере - 27 024 руб. 81 коп, следует отказать в их удовлетворении, по вышеизложенным основаниям. 

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая административные исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения в части, государственная пошлина в размере 400,00 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2, ИНН № – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность за земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2019 год в размере - 60 руб. 62 коп.

В остальной части административных исковых требований – отказать. 

Взыскать с ФИО2, ИНН № в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд. Мотивированное решение изготовлено 01.10.2024.

Судья Черкесского городского суда КЧР З.И. Абайханова