Дело № 2а-1094/19

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 26 сентября 2019 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

в составе: председательствующего судьи Кубриковой М.Е.,

при секретаре Лопачевой Д.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Смоленску к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, указав, что ФИО3 (ИНН №) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г. Смоленску и в силу п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В ДД.ММ.ГГГГ году являлась владельцем нескольких земельных участков, расположенных в 

<

адрес> По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 35 214 руб. В добровольном порядке указанное требование не исполнено. За неуплату налога инспекцией начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГв сумме 38,74 руб. Поскольку налоги в установленный законом срок не уплачены, ФИО3 было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено. В этой связи ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который в связи с возражениями ФИО3 был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-8).

Представитель административного истца по доверенности (л.д. 28,29) ФИО1 административный иск поддержал, подтвердив изложенные в нем доводы.

Административный ответчик, надлежаще извещенная (л.д. 85-88), в судебное заседание не явилась, обеспечила явку своего представителя по доверенности ФИО2 (л.д. 73-75), которая возражала относительно удовлетворения иска, указав на то, что задолженность была ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 89).

При таких обстоятельствах, с учетом мнения участников судебного заседания, положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в общем порядке.

Заслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена в подп. 1 п. 1 ст. 23 и в ст. 45 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, а именно: «Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа».

В соответствии с п.п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

На основании положений п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в собственности ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ году находились земельные участки с кадастровыми номерами: №№№ №; № №; № № № № № № № № №; №; №; №; №; №; № №; №, расположенные в 

<

адрес> в 

<

адрес> (л.д. 40-48).

По сведениям ОАСР УВМ УМВД России по Смоленской области административный ответчик ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>, д.№ (л.д. 39).

В соответствии с требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО3 числилась общая задолженность в сумме 542 335,47 руб., в том числе по земельному налогу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 35 214 руб. и пени 38,74 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Требование направлено ФИО3 (л.д. 19), но оставлено без исполнения.

С учетом приведенных правовых норм ответчик обязана была уплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ., сумма требования превысила 3 000 руб. Срок исполнения требования об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление ИФНС России по г. Смоленску на выдачу судебного приказа подано в мировой суд в отношении ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ (дело № №, судебный участок №) - с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который в связи с возражениями ФИО3 отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока (л.д. 4).

Правильность исчисленного административным истцом к уплате земельного налога за указанный период административным ответчиком не оспорена. При этом представленный административным истцом расчет пени представляется суду верным, административным ответчиком также не оспорен.

Однако, представителем административного ответчика представлена копия чека по операции Сбербанк онлайн, согласно которой ФИО3 оплатила ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 36 056 руб. по документу с индексом № (л.д. 89-90). Проанализировав представленные сторонами документы, суд приходит к выводу, что указанная плата внесена в погашение недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, а не за ДД.ММ.ГГГГ год, как утверждала представитель административного ответчика, поскольку именно сумма 36 056 руб. была выставлена в качестве недоимки по земельному налогу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в требовании № и предоставлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., как и указано в квитанции с индексом № (л.д. 90, 92), в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 96-98) и в судебном приказе № от ДД.ММ.ГГГГ отмененном ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 101). За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику была выставлена иная сумма недоимки по земельному налогу в размере 35 214 руб., которая до настоящего времени не уплачена.

Проверив доводы административного истца, обладающего полномочиями для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, обратившегося в суд в предусмотренный срок, доводы административного ответчика, всесторонне и полно исследовав доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела, правильность осуществленного расчета и рассчитываемого размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу, что в данном случае имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 214 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а всего 35 252,74 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления. Доказательств, которые могли бы послужить основанием для иного вывода, не представлено.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При определении уровня бюджета при взыскании государственной пошлины по итогам разрешения дела следует исходить из положений ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ), согласно которым государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов, т.е. в местный бюджет.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ, изложенным в п. 40 Постановления от 27.09.2016г. № 36 при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 1 257,58 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Смоленска, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, д. № задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 214,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 38,74 руб., а всего 35 252 (тринадцать пять тысяч двести пятьдесят два) рубля 74 копейки.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 257 (одну тысячу двести пятьдесят семь) рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.Е. Кубрикова

Мотивированное решение изготовлено 27.09.2019г.

Заднепровский районный суд г. Смоленска

УИД: 67RS0021-01-2019-000889-27

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-1094/2019