дело № 2а-50/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2024 года село Малые Дербеты

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Бадмаевой О.В.,

при секретаре судебного заседания Дорджиевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> (далее – УФНС по 

<

адрес>) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и ему на праве собственности принадлежат объекты налогообложения в виде земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>; кошары с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, животноводческая стоянка 

<

адрес>»; жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, животноводческая стоянка «

<

адрес>», жилого дома с кадастровым номером №, площадью 173 кв.м. Административному ответчику в установленные сроки направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось добровольно уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц. Однако ФИО1 в сроки, установленные законодательством, сумму налогов не уплатил, в связи с чем налоговым органом в силу статей 45, 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ Ввиду неисполнения требований об уплате налога УФНС по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, которое было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ. Однако в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 156 208 руб. 14 коп., в том числе налог – 129 422 руб. 72 коп., пени – 26 785 руб. 42 коп. В связи с чем просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 39 164 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 3033 руб., всего на общую сумму 42 197 руб.

Представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. 

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не подавал.

Суд, исследовав материалы дела, полагает, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. все категории налогоплательщиков перешли на новую форму оплаты налогов и страховых взносов – единый налоговый платеж (далее – ЕНП), распределяющийся на единый налоговый счет (далее – ЕНС). 

Как предусмотрено п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 409, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно перечисленным требованиям законодательства о налогах и сборах, налоговый орган после исчисления налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога направляет физическому лицу налоговое уведомление, на основании которого налогоплательщик обязан своевременно уплатить указанные налоги. В случае неисполнения налогоплательщиком этой обязанности либо её исполнения не в полном объеме, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика земельного налога и налога на имущество физических лиц и ему на праве собственности принадлежат следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>; кошара с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, животноводческая стоянка «

<

адрес>»; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, животноводческая стоянка «

<

адрес>», жилой дом с кадастровым номером №, площадью 173 кв.м.

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось добровольно уплатить в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2021 г. в размере 3033 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 39 164 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 14 400 руб. 

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в силу статей 45, 69, 70 НК РФ в адрес должника ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ

Из предоставленной УФНС по 

<

адрес> по запросу суда справки № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляет 159 314 руб. 29 коп., в том числе задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 775 руб. и 1927 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 331 руб., всего в общей сумме 3033 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 552 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1180 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 37 432 руб., всего в общей сумме 39 164 руб.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). 

На основании пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ввиду неисполнения требований об уплате налога УФНС по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 указанный судебный приказ отменен. В связи с чем налоговый орган обратился в суд с указанным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, принимая во внимание, что установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок на обращение в суд был истцом соблюден, а также то, что ФИО1 задолженность, включенная по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ не уплачена по настоящее время, с него подлежит взысканию указанная задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 42 197 руб.

При таких обстоятельствах исковые требования УФНС по 

<

адрес> о взыскании с ответчика задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1465 руб. 91 коп.

Руководствуясь ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серии №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> (ИНН №, ОГРН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 39 164 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 3033 руб., всего на общую сумму 42 197 (сорок две тысячи сто девяносто семь) руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серии №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1465 руб. 91 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения через Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий О.В. Бадмаева

Копия верна: судья О.В. Бадмаева