Дело № 2а-14\2020 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Мокроусово 05 февраля 2020 года.

Мокроусовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Евдокимовой Н.В., при секретаре Квашниной К.В. рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Курганской области (далее Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1. о взыскании задолженности по налогу и пени. В обосновании требований указано, что в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Межрайонной инспекции представлены сведения, по которым должник имеет в собственности объекты налогообложения. По состоянию на дату составления заявления по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность в размере 5649 руб. 30 коп.. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области ходатайствует о рассмотрении административного искового заявления о взыскании недоимки и пени по налогу с административного ответчика в отсутствие представителя административного истца в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ и просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу (ОКТМО 37624428) за 2016 год в сумме 2367руб., за 2017 год в сумме 3264руб., а также пени по земельному налогу (ОКТМО 37624428) за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в сумме 18руб.30коп.. Общая сумма подлежащая взысканию составляет 5649 руб. 30 коп..

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

При этом согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ответчик в силу статьи 357 НК РФ в 2016, 2017 г.г. являлся налогоплательщиком, как собственник следующих земельных участков: 

<

адрес>, 

<

адрес>, (

<

данные изъяты> с кадастровой стоимостью 8568 руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 26 руб.;

- 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> с кадастровой стоимостью 197267 руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 2959 руб.;

- 

<

адрес>, 

<

адрес>, (

<

данные изъяты>), с кадастровой стоимостью 93045 руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 279 руб..

Налоговым органом в адрес ФИО1 23.06.2018 года направлялось налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2017 год на указанные выше объекты налогообложения, а также перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № 4614129 за 2016 года на объект налогообложения по адресу: 

<

адрес> в общей сумме 5631 рубль. Срок оплаты установлен не позднее 03.12.2018 года (л.д.13).

В установленный срок ФИО1 налог в указанном выше размере не оплачен, в связи с чем, 17.12.2018 года ФИО1 было направлено требование №35491, об оплате недоимки по земельному налогу за 2016, 2017 г.г. в размере 5631 рубль и пени в размере 18 рублей 30 копеек, установлен срок оплаты до 10.01.2019 года (л.д.10). Данное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика 17.12.2018 года, вручено ФИО1 17.12.2018 года (л.д.67). 

Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа по взысканию с ФИО1 налоговой задолженности.

29.04.2019 года мировой судья вынес судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 5631 рубль, пени за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года в сумме 18 рублей 30 копеек. Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 07.05.2019 года (л.д.27).

Настоящий административный иск был направлен в суд административным истцом по почте 07.11.2019 года, что подтверждено оттиском печати почты России на списке внутренних почтовых отправлений (л.д.41-43). Следовательно, шестимесячный срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления.

На территории Мокроусовского района Курганской области (село Мокроусово) земельный налог введен в действие соответствующими решениями муниципальных образований.

В налоговым периоде 2016-2017 г.г. действовало решение Мокроусовской сельской Думы Курганской области от 24.11.2010 года № 47 «Об установлении земельного налога» согласно которого, установлены ставки земельного налога на территории Мокроусовского сельсовета в зависимости от назначения земельных участков от 0,3 процентов до 1,5 процентов (раздел 2). 

Из материалов дела следует, что в 2016, 2017 г.г. ФИО1 являлся собственником земельных участков расположенных на территории муниципального образования Мокроусовского сельсовета. 

Указанные выше земельные участки являются предметом налогообложения и в соответствии с Решением Мокроусовской сельской Думы Курганской области от 24.11.2010 года № 47 налоговым органом был исчислен земельный налог и выписаны налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2016 год, 2017 год в размере 5649 рублей 30 копеек, а затем требования о погашении задолженности.

Суд, проверив представленный истцом расчет суммы земельного налога, считает, что расчет произведен в соответствии с нормами налогового законодательства. 

Так как, в установленный законом срок ФИО1 земельный налог в указанном выше размере не уплачен, он подлежит взысканию с административного ответчика.

Неисполнение обязанности по уплате налоговых платежей в установленные сроки является основанием для начисления пени в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ - за каждый календарный день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

Поскольку, административным ответчиком своевременно, в установленные сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год не исполнена, то административным истцом обоснованно заявлены требования в части взыскания пени за неуплату налога за период за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в сумме 18 рублей 30 копеек, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

С учетом изложенного, исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу подлежат удовлетворению. Также подлежат удовлетворению требования о взыскании пени. 

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, а также требований ст. ст. 333.19 и 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Мокроусовский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.291-294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Курганской области:

-недоимку по земельному налогу (ОКТМО 37624428) за 2016 год в размере – 2367 рублей; 

- недоимку по земельному налогу (ОКТМО 37624428) за 2017 год в сумме 3264 рубля и пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в сумме 18 рублей 30 копеек, а всего взыскать 5649 (пять тысяч шестьсот сорок девять) рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Мокроусовский район Курганской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 15 дней со дня получения, путем подачи жалобы через Мокроусовский районный суд Курганской области.

Судья -