УИД 66RS0015-01-2020-000121-71

Дело № 2а-254/2020

Мотивированное 

решение

 составлено 25.05.2020 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2020 года г. Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Емашовой Е.А., при секретаре судебного заседания Жигаловой С.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год, налогу на доходы физических лиц за 2016 год и пени за просрочку их уплаты,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (МРИФНС России № 29 по СО) обратилась в суд с заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год, а также налогу на доходы физических лиц за 2016 год и пени за просрочку их уплаты, указав, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате указанных налогов за указанные года.

Административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующие земельные участки: с кадастровым *Номер*, площадью 600 кв.м., по адресу: *Адрес*, дата регистрации права *Дата* и с кадастровым *Номер* площадью 8500 кв.м., по адресу: *Адрес*, дата регистрации права *Дата*, в связи с чем, ему начислен земельный налог за 2017 год в размере 22 319,00 руб., который по настоящее время не уплачен.

Также административный истец указал, что налоговым агентом ООО «ТРАСТ-2005» *Дата* предоставлена справка формы 2-НДФЛ за 2016 год *Номер*, в которой указано, что сумма дохода административного ответчика за 2016 год составила 6 000 рублей, доход, полученный по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, при этом сумма НДФЛ составила 780 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов, затем были направлены требования об уплате налогов, которые административным ответчиком оставлены без удовлетворения.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 23 491 руб. 26 коп., а именно: земельный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 22 319 руб., пени в сумме 393,26 руб., за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц за 2017 г.; налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 780 рублей, а также взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, направил ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, письменные возражения по существу заявленных требований в суд не направил, как и заявлений о рассмотрении дела без его участия либо отложении рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

На основании ч. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать ставки, установленные НК РФ.

Согласно решения Думы Асбестовского городского округа Свердловской области от 29.10.2015 №67/8 «Об установлении земельного налога на территории Асбестовского городского округа» налоговая ставка устанавливается в размере 1,5% в отношении земель под промышленные объекты, в размере 0,3 % в отношении земельных участков под объектами индивидуальной жилой застройки. 

Административный ответчик, согласно представленным сведениям имеет на праве индивидуальной собственности земельные участки:

с кадастровым *Номер*, площадью 600 кв.м., по адресу: *Адрес*, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: индивидуальная застройка; дата регистрации права *Дата*, кадастровая стоимость 183 666 руб.; 

с кадастровым *Номер*, площадью 8500+/- 32 кв.м., по адресу: *Адрес*, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под объект промышленности 9производственная база; дата регистрации права *Дата*, кадастровая стоимость 1 944 000 руб. 

Заявлений от административного ответчика об отчуждении указанных земельных участков, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества административного ответчика ни в суд, ни в налоговый орган не поступало.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.В соответствии со ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

Согласно положений ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.14 ст. 226.1 Налогового кодекса российской Федерации, при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Из справки о доходах физического лица за 2016 год *Номер* от *Дата* налогового агента общества с ограниченной ответственность «ТРАСТ-2005» следует, что физическое лицо – ФИО1, *Дата* года рождения, проживающий по адресу: *Адрес*, получил доход, облагаемый по ставке 13%, с кодом дохода «1531», в размере 6 000 рублей, сумма налога составила 780 рублей, указанная сумма налога не удержана налоговым агентом. (л.д.15).

В соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», код «1531» устанавливается в отношении доходов по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, административным истцом выявлено наличие недоимки у административного ответчика по налогам и пеням в размере 31 462 руб. 36 коп., в том числе земельный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 27 319 руб.; пени в сумме 392,26 руб., за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц за 2017 год, а также задолженность по уплате транспортного налога и пени.

Административным истцом было направлено требование об уплате налога и пени *Номер* от *Дата*, со сроком уплаты *Дата* (л.д. 19-20), что подтверждается реестром отправки от *Дата* (л.д. 21).

Также административным истцом было направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ *Номер* от *Дата*, со сроком уплаты *Дата* (л.д. 23), что подтверждается реестром отправки от *Дата* (л.д. 24).

Судом проверен расчет истца о начислении вышеуказанных налогов и пеней, ответчиком не оспорен.

Требование об уплате налогов и пени в полном объеме до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, *Дата* административным ответчиком был оплачен земельный налог в части в размере 5 000 рублей, что подтверждается предоставленной административным истцом карточкой расчетов с бюджетом (л.д.25-26), иных платежей от административного ответчика не поступало.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 18.06.2019 г. (л.д. 10-13).

21.06.2019 мировым судьей судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ по гражданскому делу №2а-1996/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области о взыскании недоимки по налогу с должника ФИО1

24.07.2019 определением мирового судьи судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 14). 

24.01.2020 административный истец обратился в Асбестовский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням с ФИО1, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ, ни по требованию *Номер* от *Дата*, со сроком уплаты *Дата*, ни по требованию *Номер* от *Дата*, со сроком уплаты *Дата*, не истек ни при обращении к мировому судье о выдаче судебного приказа, ни в Асбестовский городской суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области при подаче в суд административных исковых заявлений освобождена от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данный в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 904,74 руб., так как, истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *Дата* года рождения, проживающего по адресу: *Адрес*, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 22 319 (двадцать две тысячи триста девятнадцать) рублей 00 копеек и пени в сумме 392 (триста девяносто два) рубля 26 коп.

Взыскать с ФИО1, *Дата* года рождения, проживающего по адресу: *Адрес*, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 780 (семьсот восемьдесят) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 904 (девятьсот четыре) рубля 74 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца. 

Судья Асбестовского городского суда Е.А. Емашова