РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2024 года г. Иркутск 

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Кирилловой Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ивлевой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2024-007277-79 (производство № 2а-4743/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО5 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности по налогам, пени, штрафа.

В обоснование административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России №22 по Иркутской области по месту жительства. ФИО2 имеет (имел) в собственности объекты, которые являются объектами налогообложения. Налогоплательщиком были предоставлены налоговые декларации по ЕНВД. В период осуществления предпринимательской деятельности должник допустил несвоевременную уплату налогов. ФИО2 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системой налогообложения. Налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по УСН с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет. ФИО2 своевременно оплату задолженности не производил, в связи с чем ему были направлены требования от 30.10.2015 № 9837 (срок исполнения по требованию 23.11.2015), от 21.01.2016 № 3 (срок исполнения по требованию 11.02.2016), от 28.02.2016 № 372 (срок исполнения по требованию 23.03.2016), от 29.01.2019 № 9283 (срок исполнения по требованию 04.03.2019). Доказательства направления требований отсутствуют. В установленные требованиями сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. Налоговый орган в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался. Срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, для обращения в суд с иском о взыскании задолженности пропущен, который административный истец просит восстановить, поскольку лица обязаны оплачивать установленные законом налоги. В связи с чем МИФНС России № 22 по Иркутской области просит суд восстановить срок на обращение в суд с настоящим административным иском, взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 18192,28 рублей, в том числе:

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1000 рублей;

- задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 10361,72 рублей за 2015 год, пени в размере 6592,92 рублей за 2015 год;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, в размере 237,64 рублей за 2017 год.

Представитель административного истца, административный ответчик не явились в судебное заседание, о времени и месте которого извещены надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку их явка не является и не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Из положений статей 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что процедура принудительного взыскания недоимки в отношении налогоплательщиков реализуется посредством нескольких последовательных этапов в виде выставления требования об уплате, принятия соответствующих решения взыскании недоимки за счет денежных средств и за счет имущества налогоплательщика. При этом соблюдение процедур, установленных для каждого из этапов, является обязательным, нарушение одного из установленных законодательством этапов принудительного взыскания влечет незаконность взыскания.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4, 6 и 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что в период с 13.05.2014 по 11.11.2015 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № ИЭ9965-24-50306350. 

Налоговым органом согласно ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика были направлены требования от 30.10.2015 № 9837 (срок исполнения по требованию 23.11.2015), от 21.01.2016 № 3 (срок исполнения по требованию 11.02.2016), от 28.02.2016 № 372 (срок исполнения по требованию 23.03.2016), от 29.01.2019 № 9283 (срок исполнения по требованию 04.03.2019). 

Доказательств фактического направления указанных требований в адрес налогоплательщика налоговым органом в материалы дела не представлено.

Рассматривая вопрос соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, следует отметить следующее.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент сложившихся правоотношений) предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из содержания указанных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Налоговый орган в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался. 

В связи с чем административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогам, пени.

Налоговый орган просит о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным исковым заявлением в суд, в качестве уважительных причин пропуска срока указано на бездействие налогоплательщика, выразившееся в неуплате задолженности по налогам и пени, а также наличие спора о праве.

Суд, проверив доводы о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным иском, приходит к выводу, что пропущенный срок не подлежит восстановлению, указанные административным истцом причины не могут быть признаны судом уважительными, поскольку о наличии у административного ответчика недоимки по платежам в бюджет налоговому органу было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки. Вместе с тем каких-либо мер по взысканию задолженности до настоящего времени налоговым органом не производилось, доказательств иного суду не представлено. 

При этом на налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налогового кодекса Российской Федерации не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Суд приходит к выводу, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с настоящим административным иском в суд.

Таким образом, руководствуясь статьями 46, 48, 59, 69, 70 НК РФ, статьей 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оценивая представленные доказательства, каждое в отдельности и в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени, штрафа в общем размере 18192,28 рублей, в том числе:

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1000 рублей;

- задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 10361,72 рублей за 2015 год, пени в размере 6592,92 рублей за 2015 год;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, в размере 237,64 рублей за 2017 год.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Кириллова 

Решение в окончательной форме изготовлено 25 октября 2024 года.