Дело № 2а-94/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2018 года г. Змеиногорск

Змеиногорский городской суд Алтайского края в составе: 

председательствующего судьи Сафронова А.Ю.,

при секретарях Черёмушкиной Т.В. и 

ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю, инспекция, ИФНС, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 транспортного налога, земельного налога и пени. 

Требования обоснованы тем, что транспортный налог ФИО2 исчислен налоговым органом за 2015 год в сумме 29 723 руб., который последний в установленный законом срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом не уплатил. Также административному ответчику налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 525 руб., который последний в установленный законом срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом не уплатил. ФИО2 было направлено почтой налоговое уведомление на уплату указанных налогов, в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов, которое вручено ему надлежащим образом. В указанном требовании был установлен срок для добровольной уплаты задолженности – до 07.02.2017. В указанном уведомлении инспекцией допущена ошибка, за транспортное средство 

<

данные изъяты> транспортный налог за 2015 год исчислен дважды. ФИО2 было направлено почтой налоговое уведомление с пересчетом транспортного налога за 2015 год, со сроком уплаты 31.03.2017, в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов, которое вручено ему надлежащим образом, в котором установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 29.05.2017. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) должнику на сумму несвоевременно уплаченного транспортного налога начислены пени за период с 22.03.2017 по 02.04.2017 в размере 117,16 руб., на сумму несвоевременно уплаченного земельного налога начислена пени за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в размере 3,32 руб. На основании ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ и ст.ст. 286, 287 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО2 транспортный налог в сумме 29723 руб., пени в сумме 117,16 руб., земельный налог в сумме 525 руб., пени в сумме 3,32 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. В представленных письменных дополнительных пояснения настаивал на полном удовлетворении исковых требований, ссылаясь на то, что срок обращения в суд не пропущен, так как вторые (повторные) налоговое уведомление и требование об оплате налогов направлялись в связи с тем, что в первых неверно исчислена сумма транспортного налога. С иском о взыскании земельного налога налоговый орган вовремя не обратился ввиду того, того, что его сумма 525 рублей не превышала 3000 рублей, что являлось препятствием обращения в соответствии с абз.4 п.1 ст. 48 НК РФ.

Административный ответчик в судебном заседании настаивал на полном отказе в удовлетворении исковых требований, так как, согласно приобщённым им в судебном заседании извещений и чеков об уплате налогов, ему всегда приходили разные суммы, предъявляемые к оплате. Кроме того, ссылается на то, что он является ветераном боевых действий, а также указывает на то, что налоговым органом пропущен срок исковой давности обращения в суд за взысканием указанных обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, и т.д. 

Согласно ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -20 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 руб. 

- Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -25 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края), ФИО2 является плательщиком налога за следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты> мощностью 73 л/с и 

<

данные изъяты>, мощностью 268 л/с.

Расчет задолженности налоговым органом произведен в соответствии со ст. 362 НК РФ. Налоговые ставки установлены в соответствии со ст. 361 НК РФ и вышеуказанного Закона Алтайского края.

Таким образом, налог рассчитан как произведение мощности двигателя, налоговой ставки (определяемой по количеству лошадиных сил) и коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Итого, транспортный налог составляет 29 723 руб.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 396, п.п. 1 и 4 ст. 390, ст. 389, п. 1 ст. 394 НК РФ, ответчик обязан уплатить налог на принадлежащий ему земельный участок, с кадастровым номером 22:67:40201:27 - сумма налога 525 руб.

Сумма земельного налога рассчитывалась как произведение кадастровой стоимости, размера доли и налоговой ставки на земельный участок.

Нахождение в собственности ответчика земельного участка подтверждено сведениями из ЕГРН, транспортных средств – сведениями ГУ МВД РФ по Алтайскому краю и Госинспекции Алтайского края.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с 22.03.2017 по 02.04.2017 в сумме 117,16 руб. За период с 02.12.2016 по 20.12.2016 по земельному налогу в размере 3.32 руб.28.07.2016 ФИО2 направлено почтой налоговое уведомление № 58104632 на сумму 59 203 руб. (по транспортному налогу) и 525 рублей (по земельному налогу), с указанием необходимости оплаты в срок не позднее 01.12.2016 (л.д. 14) В связи с их неуплатой направлено требование № 30013 об уплате налогов (вышеуказанных сумм), которое вручено ему надлежащим образом. В указанном требовании был установлен срок для добровольной уплаты задолженности – до 07.02.2017. (л.д. 18) В указанном уведомлении инспекцией допущена ошибка, так как за транспортное средство «БМВ Х5» транспортный налог за 2015 год исчислен дважды, то есть, указана сумма 59 203 руб. 25.01.2017 ФИО2 направлено почтой налоговое уведомление №155714032 с пересчетом транспортного налога за 2015 год, (сумма 29 723 руб.) со сроком уплаты не позднее 31.03.2017. (л.д. 16) В связи с их неуплатой 03.04.2017 направлено требование об уплате налогов №3175, в котором установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 29.05.2017. (л.д. 22) Оценивая требования по взысканию указанных налогов суд приходит к следующему. В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Истец обращался в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу 22.08.2017, что подтверждено отметкой на почтовом конверте. Исходя из указанных в требованиях об уплате налога сроков их исполнения, применительно к положениям абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, шестимесячный срок предъявления иска в суд о взыскании задолженности по земельному налогу истек 07.08.2017, так как в первоначальном требовании об уплате налогов №30013 срок уплаты указан – до 07.02.2017 (л.д. 18) Согласно разъяснений, содержащихся в п. 17, 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» в силу пункта 1 статьи 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству. Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет". Положение пункта 1 статьи 204 ГК РФ не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, об уплате государственной пошлины, а также других предусмотренных ГПК РФ и АПК РФ требований. В случае своевременного исполнения истцом требований, изложенных в определении судьи об оставлении искового заявления без движения, а также при отмене определения об отказе в принятии или возвращении искового заявления, об отказе в принятии или возвращении заявления о вынесении судебного приказа такое заявление считается поданным в день первоначального обращения, с которого исковая давность не течет. По смыслу статьи 204 ГК РФ начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абзацем вторым статьи 220 ГПК РФ, пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ, с момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа. В случае прекращения производства по делу по указанным выше основаниям, а также в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев (пункт 1 статьи 6, пункт 3 статьи 204 ГК РФ). Если после оставления иска без рассмотрения неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев, за исключением случаев, когда иск был оставлен без рассмотрения по основаниям, предусмотренным абзацами вторым, четвертым, седьмым и восьмым статьи 222 ГПК РФ, пунктами 2, 7 и 9 части 1 статьи 148 АПК РФ (пункт 3 статьи 204 ГК РФ).Вместе с тем указанное положение о перерыве течения срока исковой давности не может быть применимо в данном случае, так как ещё при обращении в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в части взыскания налогов истцом был пропущен установленный законом шестимесячный срок его подачи. С настоящим иском административный истец обратился в суд 13 апреля 2018 г., то есть за пределами установленного законом срока на принудительное взыскание земельного налога, в связи с чем, в удовлетворении требований о взыскании налогов истцу следует отказать.Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы в принудительном порядке, установленном законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, также не подлежат удовлетворению требования о взыскании с ответчика пени по налогам.

Несмотря на правильность исчисления налогов и пени, повторные уведомления и требования об уплате налогов, с уточнённой суммой транспортного налога, направленные истцом ответчику за один и тот же налоговый период, суд находит незаконными, так как налоговым законодательством это не предусмотрено, в этой связи суд критически относится к пояснения истца о том, что срок исковой давности необходимо исчислять с момента неисполнения требования об уплате налогов, указанного во втором требовании.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока истец не заявлял, доказательств пропуска срока по уважительной причине суду не представлено.

Ссылка истца на повторное направление налогового уведомления и требования не может быть принята во внимание, поскольку данные действия совершены налоговым органом без предусмотренных законом оснований. То обстоятельство, что в силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации возможно направление уведомления об уплате транспортного налога за три налоговых периода не свидетельствует о том, что такое уведомление может быть направлено неоднократно в течение трехлетнего периода. В связи с этим не имеет правового значения выдача мировым судьей судебного приказа и его отмена. Так как само направление повторного уведомления и требования не основано на законе, то вынесение судебного приказа и определения о его отмене не может свидетельствовать о правомерности исчисления и соблазнения 6-месячного срока на обращение в суд. Данные обстоятельства не могут быть расценены и в качестве уважительных причин пропуска установленного законом срока для обращения в суд, так как шестимесячный срок обращения в мировой суд пропущен.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении исковых требований в полном объёме.

Руководствуясь главами 15 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, 

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать в полном объёме. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Змеиногорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья А.Ю. Сафронов