Дело № 2а-587/2024

УИД 35RS0002-01-2024-001015-81

РЕШЕНИЕ

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2024 года г. Бабаево Вологодской области 

Бабаевский районный суд Вологодской области в составе 

судьи Момотовой Е.Н.,

при секретаре Ванелик Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд, взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход в размере 9 237 рублей 94 копейки, пени в размере 1 718 рублей 55 копеек, всего 10 956 рублей 49 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, представил ходатайство, в котором поддержал заявленные требования, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны. 

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Абзацем 2 пункта 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Вопросы проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регулируются Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» от 22 ноября 2018 года № 422-ФЗ (далее – Федеральный закон от 22 ноября 2018 года № 422-ФЗ). Этим же законом определены порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход, период, ставки, налоговая база, порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима. 

Согласно части 1 статьи 2 названного федерального закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 2 указанного федерального закона физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с частью 7 статьи 2, частью 1 статьи 6 Федерального закона от 22 ноября 2018 года № 422-ФЗ, профессиональный доход – это прибыль физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Объектами налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено названным законом.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Регистрация физического лица производится, в том числе, через мобильное приложение «Мой налог».

Как указано в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 22 ноября 2018 года № 422-ФЗ, мобильное приложение «Мой налог» является программным обеспечением федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Правила использования мобильного приложения «Мой налог» регламентированы Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 14 февраля 2022 года № ЕД-7-20/106@ «Об утверждении Порядка использования мобильного приложения «Мой налог».

Согласно части 1статьи 4 Федерального закона от 22 ноября 2018 года № 422-ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим федеральным законом.

Как следует из положений части 3 статьи 11 Федерального закона от 22 ноября 2018 года № 422-ФЗ, плата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном приведенным Федеральным законом.

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами)период до перехода на уплату налога.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 указанного федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

ФИО1 (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Как установлено судом, ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за период с августа 2021 года по апрель 2022 года, с марта 2023 года по июнь 2023 года, за октябрь 2023 года и март 2024 года, всего в сумме 9 237 рублей 94 копейки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскивается с начислением пени. 

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с частью 2 статьи 11 Федерального закона от 22 ноября 2018 года № 422-ФЗ, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Требование направлено административному ответчику в установленном законом порядке, что подтверждается материалами дела.

Срок уплаты налога в соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование ФИО1 не исполнено.

В связи с неисполнением требования, налоговым органом в адрес ФИО1 также было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности, установленной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскиваемая налоговым органом задолженность ответчиком до настоящего времени не уплачена. Доказательств обратного суду не представлено. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в частности, пеней.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 276 рублей 59 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 1 441 рубль 96 копеек, всего 1 494 рубля 08 копеек.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. 

Требование о наличии задолженности об уплате транспортного налога выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях административным истцом соблюдена.

Требование ФИО1 не исполнено. Доказательств обратного не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ деятельность Межрайонной инспекции налоговой службы № по Вологодской области прекращена путем реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области. Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области является правопреемником Межрайонной инспекции налоговой службы № 13 по Вологодской области.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Определением и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 42 от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на профессиональный доход и пени в связи с тем, что срок подачи заявления на взыскание налогов истек ДД.ММ.ГГГГ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичное положение содержит статья 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающая возможность восстановления пропущенного срока лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными; одновременно закрепляющая положение, что в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

При этом каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока в тех или иных случаях законодатель не установил, в связи с чем, данный вопрос решается по усмотрению суда с учётом обстоятельств дела.

Учитывая незначительный пропуск срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, суд признает причины пропуска срока уважительными, полагая возможным восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области срок для подачи административного искового заявления. 

При таких обстоятельствах административный иск предъявлен обоснованно и подлежит удовлетворению в полном объеме. Расчет задолженности по налогу и пени, представленный административным истцом и не опровергнутый административным ответчиком, суд проверил и признает правильным. 

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика необходимо взыскать государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь статьями 175-180, 295, 297, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением. 

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 9 237 рублей 94 копейки, пени в размере 1 718 рублей 55 копеек, всего 10 956 (Десять тысяч девятьсот пятьдесят шесть) рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Вологодский областной суд через Бабаевский районный суд Вологодской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 декабря 2024 года.

Судья Е.Н. Момотова

Копия верна. Судья Е.Н. Момотова