№ 2а-200/2024

УИД: №RS0№-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 апреля 2024 года 

г. Вилючинск Камчатского края 

Вилючинский городской суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Ястребовой Н.Н.,

при секретаре Козыревой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени, 

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просил взыскать с последнего задолженность - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 26 000,00 рублей за 2021 год; - штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 300.00 рублей за 2021 год; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 950,00 рублей за 2021 год; - налог на имущество физических лиц в размере 1 566,00 рублей за 2018-2021 года; - транспортной налог с физических лиц в размере 3 364,17 рублей за 2018-2021 года; пени по налогам в общем размере 5299,04 рублей, а именно: пени по транспортному налогу за период 02.12.2016 по 30.12.2022 в размере 1 281,13 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2016 по 30.12.2022 в размере 305,76 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ начисленные по решению камеральной налоговой проверки № 8534 от 23.12.2022 года по состоянию на дату принятия данного решения размере 1 086,37 рублей, а также пени рассчитанные после 01.01.2023 по налогам в размере 2 625,78 рублей за период с 03.01.2023 по 16.10.2023.

В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 в указанные периоды являлся собственником транспортного средства «Мицубиси Паджеро», государственный регистрационный знак 

<

***>, квартиры с кадастровым номером 41:02:0010106:2379, расположенной по адресу: Камчатский край, г. Вилючинск, 

<

адрес>, квартиры с кадастровым номером 36:14:0013901:1375, расположенной по адресу: 

<

адрес>. В связи с наличием у административного ответчика в собственности объектов налогообложения, а также в 2021 году было реализовано недвижимое имущество, а именно: земельный участок, который находился на праве собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, со сроком предоставления налоговой декларации по налогу на доходу физических лиц (форма 3-НДФЛ) до 04.05.2022, ему был начислен - штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 300.00 рублей за 2021 год; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 950,00 рублей за 2021 год; - налог на имущество физических лиц в размере 1 566,00 рублей за 2018-2021 года; - транспортной налог с физических лиц в размере 3 364,17 рублей за 2018-2021 года; пени по налогам в общем размере 5299.04 рублей, а именно: пени по транспортному налогу за период 02.12.2016 по 30.12.2022 в размере 1 281,13 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2016 по 30.12.2022 в размере 305,76 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ начисленные по решению камеральной налоговой проверки № 8534 от 23.12.2022 по состоянию на дату принятия данного решения размере 1 086,37 рублей, а также пени рассчитанные после 01.01.2023 по налогам в размере 2 625,78 рублей за период с 03.01.2023 по 16.10.2023, который добровольно ответчиком в установленный срок не уплачен. В этой связи, в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФИО1 выставлено требование об уплате налога. В связи с неуплатой задолженности в установленный в требовании срок. Управление в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика в бюджет транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени в указанном выше размере. Мировой судья судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края 08.12.2023 вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм. По состоянию на текущую дату вышеуказанная сумма налогоплательщиком не оплачена.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о рассмотрении административного искового заявления извещен надлежащим образом, представитель административного истца по доверенности ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления, о чём указала в поданном административном иске. 

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещался в установленном законом порядке заблаговременно и надлежащим образом по адресу регистрации, указанному в административном иске, которое соответствует адресу его регистрации по месту пребывания, письменных возражений по существу заявленных требований не представил, для участия в рассмотрении дела не явился, от получения судебного извещения уклонился, конверт с судебной корреспонденцией, возвращен в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.

Уважительные причины отсутствия в судебном заседании административного ответчика не установлены. 

Поскольку неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не являлась препятствием к рассмотрению административного дела по существу, при этом, суд не признал их явку обязательной, дело было рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы настоящего административного дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об отчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основания для исчисления и уплаты налога. 

При этом, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. 

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее минимального предельного срока владения, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, а также сроки, установленные 229 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом), представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. 

Согласно ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Транспортный налог входит в систему региональных налогов (ст. 14 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц отнесен в соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ к местным налогам. 

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ). 

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Камчатского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Камчатского края от 22.11.2007 № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», и Законом Камчатского края от 26.11.2021 № 6 «О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае» (принятым Постановлением Законодательного Собрания Камчатского края от 23.11.2021 № 44).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры, комната.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абз. 1 п. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

В силу статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При этом, согласно статье 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, начало действия с 1 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 данной статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с налогоплательщика налоговых платежей за пределами установленных законом сроков, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, между тем статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации, как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику, не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.

Применяя указанную норму, следует исходить из того, что установленный ею срок не является пресекательным, и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Управлением с 18.07.2022 по 07.10.2022 проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах. По сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 в 2021 году было реализовано недвижимое имущество/земельный участок, который находился на праве собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ и располагался по адресу: 397903, Россия, 

<

адрес> (в период с 17.03.2021 по 29.10.2021). 

Согласно выписке из ЕРГН от 09.04.2024, ФИО1 являлся собственником жилого помещения с кадастровым номером 36:14:0013901:1375, расположенном по адресу: 397903, Россия, 

<

адрес> (право собственности зарегистрировано 14.1.20211, прекращено 29.10.2021 на основании договора купли-продажи). 

Сумма налога к уплате по данным налогового органа по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составляет 26 000 рублей, которая подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ. Срок предоставления Декларации 2021 – 04.05.2022. 

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащий уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 

ФИО1 нарушил срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год составляет 1 950 рублей. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора). 

Сумма штрафа за неуплату налога или неполную уплату составила 1 300 рублей.

Кроме того, согласно сведениям, представленным ОГИБДД ОМВД России по ЗАТО Вилючинск, за административным ответчиком с 17 мая 2014 года на праве собственности зарегистрировано транспортное средство «Мицубиси Паджеро» государственный регистрационный знак 

<

***>, вышеуказанное транспортное средство снято с регистрационного учета в связи с продажей другому лицу 28 декабря 2021 года. 

Кроме того, ФИО1 с 9 июля 2004 года является собственником квартиры: кадастровый №, расположенной по адресу: Камчатский край, г. Вилючинск, 

<

адрес>, что также подтверждается выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости по состоянию на 9 апреля 2024 года.

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты.

Таким образом, ФИО1 в силу ст.ст. 357, 400 НК РФ, является плательщиком предъявленного к взысканию транспортного налога за 2018-2021 год и налога на имущество физических лиц исчисленного за 2018-2021 год. 

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления № 51592701 от 25.07.2019, № 21126602 от 03.08.2020, № 19419216 от 01.09.2021, № 33969519 от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в отношении указанных в административном иске объектов налогообложения. 

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № 57900 от 8 июля 2023 года о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 3 364,17 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1 993,00 рублей и 127,00 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 26 000 рублей, штрафы на сумму 1 300 рублей и 1 950 рублей, пени на сумму 4 215,09 рублей, в срок до 28 августа 2023 года.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24.06.1993 "О федеральных органах налоговой полиции" - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

12 октября 2023 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 4183 в связи с неисполнением требования № 57900 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного), указанной в требовании в размере. 

Кроме того, решением № 8534 от 23 декабря 2022 года ФИО1 по результатам камеральной проверки привлечён к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год составила 1 950,00 рублей, сумма штрафа за неуплату налога или неполную уплату налога составила 1 300,00 рублей за 2021 год. 

Поскольку требования об уплате налога в установленный срок административным ответчиком не исполнены, налоговый орган вынес соответствующее решение и ввиду неполного взыскания данной задолженности обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

При этом, в определении Верховного Суда Российской Федерации от 31.08.2015 № 305-КГ15-9866 указано, что недоимка по налогу не является мерой ответственности и не может рассматриваться в качестве санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговых обязательств, следовательно, трехгодичный срок, указанный в ст. 113 НК РФ, к недоимке по налогу не применим, то есть понятие исковой давности не распространяется на взыскание налоговой задолженности.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что 5 декабря 2023 года УФНС России по Камчатскому краю обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам – 30 930,17 рублей, пени на сумму 5 324,72 рубля, штрафы в размере 3 250,00 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края от 8 декабря 2023 года УФНС России по Камчатскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2018-2021 годы, поскольку заявленное требование не является бесспорным.

Как было установлено судом, срок исполнения требования о необходимости уплаты, в том числе, транспортного налога и пени, установлен налоговым органом до 28 августа 2023 года, следовательно, срок обращения за взысканием недоимки по налогу и пени в судебном порядке истекал 28 февраля 2024 года.

Административное исковое заявление подано Управлением федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в суд 14 февраля 2024 года, то есть в данном случае с соблюдением установленного законом срока для принудительного взыскания обязательных платежей.

Как следует из расчётов задолженности, приведённых в административном исковом заявлении и представленных истцом в виде отдельных документов, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, штрафов, административным ответчиком не погашена и на момент рассмотрения дела задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 26 000,00 рублей за 2021 год; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 300.00 рублей за 2021 год; штраф за налоговые правонарушения, в размере 1 950,00 рублей за 2021 год; по недоимке по транспортному налогу за 2018-2021 год составила сумму 3 364,17 рублей; по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 год составило сумму 1 566,00 рублей; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 30.12.2022 в сумме 1 281,13 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 305,76 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами размере 1 086,37 рублей, а также пени рассчитанные после 01.01.2023 года по налогам в размере 2 625,78 рублей за период с 03.01.2023 по 16.10.2023. Общий размер пени за указанный выше период составил 5 299,04 рубля, размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Расчёт задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведённым административным истцом расчётом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчёта суду не представлено.

Факт наличия у административного ответчика статуса плательщика транспортного и имущественного налога в 2018-2021 году, равно как и правильность определения налоговой базы и исчисления заявленного к взысканию налога, пени и штрафа ФИО1 не оспариваются, сведений об уплате ответчиком налога, в том числе, своевременно тех налогов, на которые производилось начисление пени, и самой пени в полном объеме, штрафа, до настоящего времени не представлено.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В абзаце втором пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, учитывая выше приведенные разъяснения Верховного суда Российской Федерации в силу ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден, в размере 1 384 рубля 38 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю: 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 26 000 рублей 00 копеек за 2021 год; 

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 300 рублей 00 копеек за 2021 год; 

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 950 рублей 00 копеек за 2021 год; 

- налог на имущество физических лиц в размере 1 566 рублей 00 копеек за 2018-2021 года;

- транспортный налог с физических лиц в размере 3 364 рублей 17 копеек за 2018-2021 года; 

- пени по налогам в общем размере 5 299 рублей 04 копейки, всего взыскать 39 479 рублей 21 копейку. 

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 384 рубля 38 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Вилючинский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме – 24 апреля 2024 года.

Судья 

Н.Н. Ястребова