Решение

Именем Российской Федерации

09 ноября 2020 года Таштыпский районный суд Республики Хакасия

в селе Таштып

в составе: председательствующего судьи Кузнецовой С.А.

при ведении протокола помощником судьи Тюмерековой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-204/2020 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

Установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по РХ (далее по тексту МИФНС России №2 по РХ) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 6807 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 22,01 рублей, мотивируя свои требования тем, что последний в 2017 году владел транспортными средствами: трактором марки Номер государственный регистрационный знак Номер, автомобилем марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак Номер и автомобилем марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак Номер. К уплате транспортный налог за 2018 год составил 6807,0 рублей, который в установленный срок- до 02.12.2019 налогоплательщиком не уплачен, что явилось основанием для начисления последнему пени. Судебным приказом мирового судьи от 02.03.2020 на основании обращения МИФНС России №2 по РХ 02.03.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки, который 04.03.2020 в связи с поступившими от последнего возражениями отменен. В связи с чем срок для обращения в суд с административным иском истекает 04.09.2020.

Административным истцом в суд направлено уточнение ранее заявленных к административному ответчику требований, в котором МИФНС России №2 по РХ в связи с перерасчетом просил взыскать с ответчика ФИО1 транспортный налог в сумме 2357 рублей. От остальной части заявленных к административному ответчику требований в связи с частичной оплатой налогоплательщиком недоимки по транспортному налогу отказался.

В письменных пояснениях представитель административного истца указал, что по транспортному средству- трактору колесному Номер произведен перерасчет и налог в размере 575,0 рублей аннулирован из начислений за 2018 год; по транспортному средству – автомобилю марки 

<

данные изъяты> применена льгота, т.к. налогоплательщик является пенсионером по старости и сумма налога в размере 1650 рублей аннулирована из начислений за 2018 год. Вследствие чего сумма налога к уплате составляет 4582 рубля, однако налогоплательщиком частично оплачена сумма налога 25.11.2019 в сумме 782,0 рублей и 20.05.2020 в сумме 1443,0 рублей, по пени в сумме 22,01 рублей произведен перерасчет, в связи с чем сумма транспортного налога за автомобиль марки 

<

данные изъяты> составила 2357,0 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №2 по РХ и административный ответчик ФИО1 не явились, что не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие.

Своих возражений относительно требований административного истца в окончательной редакции административный ответчик ФИО1 суду не представил.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам:

Наличие в собственности административного ответчика ФИО1 транспортных средств: трактора колесного марки Номер государственный регистрационный знак Номер (снятого с учета 03.04.2020), автомобиля марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак Номер и автомобиля марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак Номер подтверждается сведениями Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Хакасия, осуществляющего функции государственного технического надзора, от 03.04.2020 и сведениями ГИБДД, что административным ответчиком не оспаривается и не опровергнуто соответствующими доказательствами.

Согласно налоговому уведомлению Номер от 10.07.2019, направленному в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 обязан в срок не позднее 02.12.2019 оплатить транспортный налог за указанные выше транспортные средства в сумме 6807,00 рублей. Это уведомление получено последним 29.07.2019, что подтверждается скриншотом.

Требованием МИФНС России №2 по РХ Номер об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по состоянию на 18.12.2019 налогоплательщик ФИО1 уведомлен о наличии у него на указанную дату задолженности по налогам в общей сумме 8785,53 рублей, из них по транспортному налогу- 6807,0 рублей, которую он должен погасить в срок до 21.01.2020.

Данное требование получено налогоплательщиком ФИО1 в электронном виде через его личный кабинет 20.12.2019, о чем свидетельствует скриншот.

Направление налоговым органом налогоплательщику документов в электронном виде через личный кабинет последнего предусмотрено положениями статьи 11.2 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Таштыпского района от 04 марта 2020 года на основании поданных ФИО1 возражений отменен судебный приказ того же мирового судьи от 02.03.2020 №2а-340/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по РХ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 6807,00 рублей и пени по тому же виду налога-22 рубля 01 копейки.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 2 НК РФ определяет, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 9 НК РФ к участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, отнесены, в т.ч. организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Статьи 12 и 14 НК РФ предусматривают виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи, к которым отнесен транспортный налог.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, которые в соответствии с п.1 ч.1, ч.5 ст.23 НК РФ обязаны уплачивать законно установленные налоги.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Права налоговых органов предусмотрены ст.31 НК РФ, к которым отнесено право определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; а также взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом. А также в силу подп.2 п.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Пунктами 1 и 2 статьи 38 НК РФ дано понятие объектов налогообложения, к которым отнесено и имущество, под которым в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

С наличием имущества законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи. 

В силу пунктов 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. ( пункт 1 статьи 357 НК РФ)

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (пункт 1 статьи 358 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. (пункт 1 статьи 360 НК РФ)

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. (пункт 1 статьи 362 НК РФ)

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. (пункты 1, 3 статьи 363 НК РФ)

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 1 Закона Республики Хакасия от 25.11.2002 N 66 "О транспортном налоге" настоящий Закон устанавливает и вводит в действие обязательный к оплате на территории Республики Хакасия транспортный налог с 1 января 2003 года.

Статья 2 Закона устанавливает налоговый период, которым признается календарный год.

В силу ст.3 Закона РХ на территории Республики Хакасия налоговые ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства

Статья 7 (часть 1 пункт 10) Закона РХ предусматривает льготы по уплате транспортного налога, в соответствии с которой от уплаты транспортного налога освобождаются пенсионеры по старости, инвалиды I и II групп, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, репрессированные (реабилитированные) и пострадавшие от политических репрессий - в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с., грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 80 л. с., мотоциклов (мотороллеров) с мощностью двигателя до 35 л. с., катеров (моторных лодок, других водных транспортных средств) с мощностью двигателя до 30 л. с..

Льготы, установленные частью первой настоящей статьи для физических лиц, распространяются только на один объект налогообложения по выбору налогоплательщика.

Таким образом, из приведенных выше положений действующего законодательства во взаимосвязи следует, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Предусмотренные статьей 286 КАС РФ и пунктом 2 статьи 48 НК РФ сроки обращения налогового органа в суд с административным иском к налогоплательщику о взыскании недоимки по налогам административным истцом МИФНС России №2 по РХ соблюдены.

Совокупность исследованных по делу доказательств позволяет суду прийти к достоверному выводу о том, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак Номер, являющийся объектом налогообложения. В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику направлялись налоговое уведомление с указанием размера и срока уплаты транспортного налога, требование об уплате налога и пени, но последний как налогоплательщик свою обязанность по уплате налога в установленный срок, указанный в уведомлении, в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность в указанном административным истцом размере. Однако и после получения требования налогового органа в установленный последним срок указанная задолженность административным ответчиком не была погашена, доказательств обратному в соответствии с положениями ч.2 ст.62 КАС РФ последним суду не представлено. При изложенных выше обстоятельствах суд находит требования административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по РХ к административному ответчику ФИО1 подлежащими удовлетворению в полном объеме. При этом судом принят отказ административного истца МИФНС России №2 по РХ от части ранее заявленных к административному ответчику ФИО1 требований, производство по делу в части прекращено.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

В соответствии со ст.177 КАС РФ в судебном заседании оглашена резолютивная часть решения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

Решил:

Требования Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Республике Хакасия удовлетворить:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета транспортный налог с физических лиц в сумме 2357 рублей с зачислением по следующим реквизитам: код бюджетной классификации 18210604012021000110 код ОКАТО (ОКТМО) 95625440, наименование получателя и реквизиты счетов: УФК (ОФК) №40101810150045510001 в БИК: 049514001 ОТДЕЛЕНИЕ-НБ РЕСПУБЛИКА ХАКАСИЯ, Управление Федерального казначейства по Республике Хакасия.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Таштыпский районный суд.

Председательствующий судья __________________

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13 ноября 2020 года

.