УИД 60RS0023-01-2024-000461-05

Дело № 2а-270/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пыталово 10 октября 2024 года 

Пыталовский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Михайлова Д.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по неналоговым штрафам и денежным взысканиям, пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по неналоговым штрафам и денежным взысканиям, пени, ссылаясь на то, что в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ и п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, задолженность суммы отрицательного сальдо, составляет 19 481 рубль 77 копеек, в том числе пени – 19 231 рубль 77 копеек, штрафы – 250 рублей.

Решением № о привлечении лица к ответственности за налоги правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечем ответственности по ст. 128 НК РФ (неявка либо уклонение от явки) в виде штрафа размере 250 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность в сумме 73207 рублей 87 копеек, из них пени в сумме 18 217 рублей 40 копеек: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15090 рублей 35 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3127 рублей 5 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятый мерами взыскания, составляет 2181 рублей 26 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена сумма пени в размере 3195 рублей 63копейки.

Расчет суммы пени по иску: 18217 рублей 40 копеек (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) - 2181 рублей 26 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 3195 рублей 63 копейки (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о вынесении судебного приказа) = 19231 рублей 77 копеек.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьёй судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. От ФИО1 в судебный участок поступило возражение, относительно его исполнения. Мировым судьёй от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. Задолженность по судебному приказу не оплачена.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 рублей, пени в размере 19231 рублей 77 копеек, а всего 19481 рублей 77 копеек.

Административный истец, о времени и месте судебного разбирательства был извещён надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направил; в представленном от имени представителя по доверенности ФИО2 ходатайстве просит рассмотреть дело в её отсутствие с учётом представленных письменных пояснений.

В представленных ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по 

<

адрес> пояснениях по расчёту сумм по иску административный истец указывает, что ФИО1 ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов.

Ответчику были начислены страховые взносы:

- за 2017 год в общем размере 27990 рублей (обязательное медицинское страхование 4590 рублей и обязательное пенсионное страхование 23400 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой страховых взносов, налоговым органом были применены меры взыскания, постановление по ст. 47 НК РФ. Направлено в службу судебных приставов.

- за 2018 год в общем размере 29947 рублей 42 копейки (обязательное медицинское страхование 5400 рублей 43 копейки и обязательное пенсионное страхование 24546 рублей 99 копеек) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой страховых взносов, налоговым органом были применены меры взыскания, заявление о вынесении судебного приказа по ст. 48 НК РФ, по которому был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Направлен в службу судебных приставов.

Наличие налоговых долгов не мешает снятию с регистрации в качестве ИП. Но прекращение физлицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает бывшего ИП от обязанности по оплате налоговой задолженности. Не смотря на принятые меры взыскания, задолженность по исполнительным производствам была оплачена только частично в сумме 2946 рублей 95 копек, на остальную часть недоимки продолжают начисляться пени.

В связи с частичной оплатой задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам за 2017 и 2018 год в размере 54990 рублей 47 копеек и пени в сумме 18217 рублей 40 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику в порядке п.11 ст.4 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ была списана не оплаченная часть задолженности по страховым взносам за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 25343 рублей 5 копеек.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год, взыскание которой обеспечено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет по налогу 28 773 рублей 19 копеек и пени 2181 рублей 26 копеек. На задолженность продолжают начисляться пени.

В соответствии с п. 5 постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате обязательных платежей.

Дополнительно сообщают, что задолженность по единому налоговому счету ФИО1 ИНН № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ равна - 57 924 рублей 91 копеек из них налогу - 28 773 рублей 19 копеек, по пени - 26 901 рублей 72 копеек и по штрафу - 2250 рублей. На указанную недоимку продолжают начисляться пени.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, решение по заявленным требованиям оставил на усмотрение суда.

Исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», пп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 232 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов..

Согласно ст. 69 НК РФ, при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование об уплате налога. 

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП № № от ДД.ММ.ГГГГ) и, в соответствии с нормами налогового законодательства, являлся плательщиком страховых взносов (на обязательное медицинское и пенсионное страхование).

По состоянию ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имел задолженность по страховым взносам за 2018 год, взыскание которой обеспечено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, по налогам 28773 рублей 19 копеек и пени 2181 рублей 26 копеек. Данный судебный приказ до настоящего времени не исполнен, задолженность административным ответчиком не выплачена.

В связи с тем, что данные страховые взносы не были уплачены налогоплательщиком в установленный срок в полном объеме, налоговым органом ему были начислены пени за период просрочки в размере 19 231 рубля 77 копеек.

Поскольку ФИО1, недоимку по начисленным налогам не уплатил в установленный срок в полном объеме, налоговый орган направил ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогам и пени, включающее и спорную недоимку, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Как следует из материалов дела, административным истцом сформирован размещенный в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе «Электронные услуги» личный кабинет налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

Направленное административному ответчику налоговое требование были получены адресатом и прочитаны, что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

Доказательств обратного административный ответчик не представил.

Кроме того, как следует из материалов дела, на исполнении в УФНС России по Псковской области находилось поручение Инспекции ФНС № по Москве № от ДД.ММ.ГГГГ о допросе в соответствии со ст. 90 НК РФ ФИО1 в качестве свидетеля.

В силу пп. 12 п. 1 ст. 61 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

В соответствии с п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Согласно ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Повесткой № от ДД.ММ.ГГГГ, направленной в адрес ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №) и полученной, согласно п. 4 ст. 31 НК РФ, адресатом ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик вызывался ДД.ММ.ГГГГ в УФНС России по Псковской области для допроса в качестве свидетеля, однако в нарушение ст. 90 НК РФ на допрос не явился.

По данным обстоятельствам ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, который ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом был направлен в адрес ФИО1, вместе с извещением о времени и месте рассмотрения указанного акта. Возражения по акту № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлены не были.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом рассмотрен акт от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере (с учетом смягчающих обстоятельств) 250 рублей (расчёт штрафа 1000 рублей : 4). 

ДД.ММ.ГГГГ указанное решение заказным письмом было направлено в адрес ФИО1, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленном законом порядке данное решение налогоплательщиком обжаловано не было, незаконным не признано, сведений об обратном суду не представлено.

До настоящего времени сумма штрафа не уплачена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в границах административно-территориальной единицы «

<

адрес>» № от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 взыскана недоимка в размере 19 481 рубля 77 копеек (19 231 рубль 77 копеек – пени в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, 250 рублей – штраф).

Определением мирового судьи судебного участка № в границах административно-территориальной единицы «

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступившего от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с административным иском истец обратился в суд, согласно электронному протоколу и квитанции отправки, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный процессуальный срок, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем процессуальный срок на подачу административного искового заявления истцом не пропущен.

Таким образом, судом установлено, что до настоящего времени обязанность по выплате задолженности по штрафу и пени ответчиком не исполнена, суд находит, что расчёт задолженности произведён верно, административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ответчика недоимки по налогам, сборам и пени: требование об уплате указанных пени направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, решение об уплате указанного штрафа направлено налогоплательщику по месту его регистрации, срок обращения в суд о принудительном взыскании недоимки по пени налоговым органом соблюдён. 

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, которые зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. № 153 от 21.04.2014, действующей на момент подачи административного иска) при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина уплачивается при цене иска от административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 779 рублей 27 копеек, от уплаты которой административный истец был освобождён на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по неналоговым штрафам и денежным взысканиям, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №, недоимку:

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 рублей,

- пени в связи с неисполнением обязанностей по уплате в срок причитающихся сумм налогов, сборов в размере 19 231 рублей 77 копеек,

на общую сумму 19 481(девятнадцать тысяч четыреста восемьдесят один) рубль 77 (семьдесят семь) копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 779 рублей 27 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Пыталовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.А. Михайлов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Д.А. Михайлов

<

данные изъяты>

Судья Пыталовского районного суда Д.А. Михайлов