Дело № 2а-23/2025 (2а-324/2024)

УИД 44RS0015-01-2024-000425-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года п. Вохма

Вохомский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Добряковой Д.И., 

при секретаре Кузнецовой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам на профессиональный доход, на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на профессиональный доход, на имущество физических лиц. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>. В соответствии со ст.400, 401 НК РФ он является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. 

Налоговым органом был исчислен налог за 2020 год в размере 104,00 руб. (с учетом частичной оплаты задолженности 77,86 руб.), за 2021 год – 104,00 руб., за 2022 год 104,00 руб., за 2022г. – 104,00 руб. Задолженность за 2020-2021гг. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №34 Вохомского судебного района Костромской области от 19.12.2023г. №2а-1002/2023. Налоговым органом были выставлены требования об уплате налога за 2020г. от 01.09.2021г. №19971374, за 2021г. от 01.09.2022г. №2873574, за 2022г. от 14.07.2023г. № 70414253, в которых сообщалось о наличии задолженности, устанавливался срок для оплаты. Всего к уплате по налогу на имущество начислено 155,59 руб., в том числе налог за 2022г. -104,00 руб., пени за период с 17.10.2023г. по 30.09.2024г. -51,59 руб.

По данным налогового органа ФИО1 с 25.04.2022г. по настоящее время зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый). При применении данного специального налогового режима ему начислен налог:

- за май 2022г. – 5 424,72 руб., со сроком уплаты до 27.06.2022г.;

- за декабрь 2022г. – 4 972,00 руб., со сроком уплаты до 30.01.2023г.;

- за январь 2023г. – 5 122,00 руб., со сроком уплаты до 28.02.2023г.;

- за март 2023г. – 15 373,68 руб., со сроком уплаты до 28.04.2023г.;

- за апрель 2023г. – 11 346,00 руб., со сроком уплаты до 29.05.2023г., всего 42 238,40 руб. 

Указанная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №34 Вохомского судебного района Костромской области от 19.12.2023г. №2а-1002/2023.

- Задолженность по НПД за июль 2023г. – 2010,00 руб., со сроком уплаты до 28.08.2023г. 

Поскольку в установленные законом сроки НПД за период с 17.10.2023г. по 30.09.2024г. ФИО1 не уплачен, на сумму недоимки были начислены пени в размере 7 992,91 руб. Всего к уплате по НПД 10 002,91 руб.: налог за июль 2023г. -2010,00 руб., пени за период с 17.10.2023г. по 30.09.2024г. – 7 992,91 руб. 

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате налога и пени 08.07.2023г. №43451, в котором сообщалось о наличии задолженности, устанавливался срок для оплаты, которое до настоящего времени не исполнено. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье, определением мирового судьи судебного участка №34 Вохомского судебного района Костромской области от 02.11.2024г. УФНС России по Костромской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в размере 10 158,50 руб., поскольку заявленные требования не носят бесспорного характера.

Ссылаясь на ст.ст. 31,48 НК РФ, ст.ст. 289-293 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 10 158,50 руб., в том числе по НПД 10 002,91 руб.: налог за июль 2023 - 2010,00 руб., пени за период с 17.10.2023г. по 30.09.2024г. – 7 9992,91 руб.; по налогу на имущество 155,59 руб.: налог за 2022г. -104 руб., пени за период с 17.10.2023г. по 30.09.2024г. - 51,59 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, о дате, времени и месте извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в суд не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Представитель Администрация Вохомского сельского поселения Вохомского муниципального района Костромской области в суд не явился, извещен о судебном заседании, об его отложении не ходатайствовал.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства

Согласно ст. 44 НК РФ(нормы НК РФ приводятся в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.2 п. 1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира.

Согласно п. 1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником 1/2 доли в квартире с кадастровым номером 44:03:150162:98, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Задолженность по налогу на имущество за 2020-2021гг. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №34 Вохомского судебного района Костромской области от 19.12.2023г. дело № 2а-1002 (л.д.39). 

За 2022г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в сумме 155,59 руб.: налога за 2022г. – 104 руб., направлено налоговое уведомление № 70414253 от 14.07.2023г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. В связи с тем, что сумма налога в установленный срок не уплачена, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 17.10.2023г. по 30.09.2024г. – 51,59 руб.

С 25.04.2022г. по настоящее время ФИО1 зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

Пунктом 1 ст. 18 НК РФ определено, что специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. К специальным налоговым режимам относится в том числе налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента). 

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 

Согласно Федеральному закону от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон от 27.11.2018г. №422-ФЗ, НПД) с 01.01.2019г. по 31.12.2028г. проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

В силу ч.1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 10 указанного закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ст. 11 данного закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч.1) Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч.2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3).

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий (ч.4).

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога (ч.5)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6)

За май 2022г. ФИО1 начислен налог НПД - 5 424,72 руб., со сроком уплаты не позднее 27.06.2022г.; за декабрь 2022г. ему начислен налог НПД - 4 972,00 руб., со сроком уплаты до 30.01.2023г.; за январь 2023г. ФИО1 начислен налог НПД -5 122,00 руб., со сроком уплаты не позднее 28.02.2023г.; за март 2023г. начислен налог НПД - 15 373,68 руб., со сроком уплаты не позднее 28.04.2023г.; За апрель 2023г. ФИО1 начислен налог НПД - 11 346,00 руб., со сроком уплаты до 29.05.2023г. Задолженность в размере 42 238,40 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №34 Вохомского судебного района Костромской области от 19.12.2023г. №2а-1002/2023.

За июль 2023г. ФИО1 начислен НПД в размере 2010,00 руб., со сроком уплаты до 28.08.2023г. Поскольку в установленный законом срок административный ответчик НПД не уплатил, то ему начислены пени с 17.10.2023г. по 30.09.2024г. в размере 7 992,91 руб.

Всего к уплате по НПД 10 002,91 руб.: налог за июль 2023г. – 2010,00 руб., пени за период с 17.10.2023г. по 30.09.2024г. – 7 992,91 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлялось требование от 08.07.2023г. №43451, то есть ему сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено ФИО1 через личный кабинет.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз.3 п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п.1 ст.ст. 69,70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная подобными мерами (вновь образовавшаяся задолженность).

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

В случае неисполнения требования налоговым органом принимаются меры к судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст.48 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка №34 Вохомского судебного района Костромской области от 02.11.2024г. отказано в принятии заявления УФНС России по Костромской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в размере 10 158,50 руб., поскольку заявленные требования не являются бесспорными (л.д.7).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Костромской области в Вохомский районный суд Костромской области с административным исковым заявлением 27.11.2024г., согласно дате на почтовом штемпеле конверта, административное исковое заявление зарегистрировано 03.12.2024г. (л.д.21,4), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд. 

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Доказательств оплаты вышеуказанной задолженности, а также доказательств отсутствия оснований для её начисления в материалы дела не представлено. 

Судом установлено, что порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате налога на имущество и налога на профессиональный доход налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены. 

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности по налогу на имущество и налогу на профессиональный доход, а также по пени по указанным налогам. 

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями с ч.2 ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 158,50 руб.: в том числе: НПД – 10 002,91 руб.: налог за июль 2023г.– 2010,00 руб., пени с 17.10.2023г. по 30.09.2024г.– 7 992,91 руб.; налог на имущество -155,59 руб.: налог за 2022г. - 104 руб., пени с 17.10.2023г. по 30.09.2024г. - 51,59 руб., подлежат удовлетворению. 

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ). 

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина размере 4000 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 (паспорт № №) о взыскании недоимки и пени по налогам на профессиональный доход, на имущество физических лиц, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН:№ в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 158 (десять тысяч сто пятьдесят восемь) руб. 50 коп., в том числе: по НПД в размере 10 002,91 руб.: налог за июль 2023г.– 2010,00 руб., пени с 17.10.2023г. по 30.09.2024г.– 7 992,91 руб.; по налогу на имущество - 155,59 руб.: налог за 2022г. - 104 руб., пени с 17.10.2023г. по 30.09.2024г. - 51,59 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Вохомского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Вохомский районный суд Костромской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Добрякова Д.И.

Решение в окончательной форме принято 10.04.2025 г.