Дело № 2а-423/2021 (2а-5012/2020)

55RS0003-01-2020-008324-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска в составе: 

председательствующего судьи Яковлева К.А., 

при секретаре судебного заседания Алещенко О.Л.

с участием помощника судьи Лямкиной Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании 23 марта 2021 года по адресу: г. Омск, ул. Труда, 29А административное дело № 2а-423/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени. Свои требования мотивировала тем, что, согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником транспортного, земельного объектов налогообложения. С учетом положений ст. 52 НК РФ налоговой инспекцией через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 31164232 от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 на оплату: транспортного налога за 2018 год на общую сумму 6 500,00 рублей, в том числе за: автомобиль 

<

данные изъяты>, за 5 месяцев 2018 года, сумма налога к уплате - 1 625,00 рублей; автомобиль 

<

данные изъяты>, за 2 месяца 2018 года, сумма налога к уплате - 510,00 рублей; автомобиль 

<

данные изъяты>, за 12 месяцев 2018 года, сумма налога к уплате – 4 365,00 рублей; земельного налога в границах городских округов за 2018 год на сумму 2 409,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, за 12 месяцев 2018 года. Указанное уведомление в установленный срок плательщиком исполнено не было. На основании положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 91311, по состоянию на 26.12.2019, со сроком исполнения не позднее 28.01.2020 об уплате: задолженности по транспортному налогу за 2018 год на сумму 6 500,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 31,85 рублей за период с 03.12.2019 по 25.12.2019; задолженности по земельному налогу в границах городских округов за 2018 год на сумму 2 409,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов за 2018 год на сумму 11,81 рублей за период с 03.12.2019 по 25.12.2019. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было. На основании судебного приказа от 23.06.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в г. Омске по делу № 2а-1859/2020, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 13.07.2020 судебный приказ по делу № 2а-1859/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по обязательным платежам отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа. Налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства в соответствии с главой 32 КАС РФ. В связи с указанными обстоятельствами Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с настоящим административным иском. С учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 7 738,85 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 500,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 31,85 рублей за период с 03.12.2019 по 25.12.2019; задолженность по земельному налогу в границах городских округов за 2018 год в размере 1 207,00 рублей.

Определением Ленинского районного суда г. Омска от 23.03.2021 производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и пени в части требований о взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 11,81 рублей за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 прекращено в связи с принятием судом отказа административного истца от иска в указанной части требований. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области по доверенности ФИО2 уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в его отсутствие с участием представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 по нотариальной доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования полагала необоснованными. Просила в удовлетворении иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области отказать в полном объеме. 

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам пункта 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

В силу ст.ст. 393, 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2018 году принадлежали автомобили: 

<

данные изъяты>.

Кроме того, административному ответчику в 2018 году на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 31164232 от 04.07.2019 на оплату транспортного налога за 2018 год в размере 6 500,00 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 2 409,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2053,00 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 12-14).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по налоговому уведомлению № 31164232 от 04.07.2019 ФИО1 налоговым органом направлено требование № 91311, по состоянию на 26.12.2019, об уплате в срок до 28.01.2020 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 500,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 31,85 рублей, недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 2 409,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 11,81 рублей (л.д. 15). 

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженность по требованию № 91311 административным ответчиком ФИО1 в полном объеме погашена не была. 

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом. 

С учетом положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены процессуальные сроки и процедура обращения в суд с настоящими требованиями. 

Проверяя обоснованность заявленных административных исковых требований, суд также отмечает следующее.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО3, возражая против исковых требований, указала, что ФИО1 личный кабинет налогоплательщика не создавал, налоговое уведомление № 31164232 от 04.07.2019 и требование налогового органа № 91311 ему не направлялись. 

По мнению суда, данные доводы представителя административного ответчика несостоятельны. 

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Пунктом 2 ст. 11.2 НК РФ установлено, что личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. 

В силу положений п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Суд отмечает, что в материалах административного дела имеется регистрационная карта от 10.12.2013, подписанная ФИО1, на предоставление услуг интернет - сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», из которой усматривается, что ФИО1 зарегистрирован и ему предоставлен доступ к сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». 

Материалами административного дела прямо подтверждается, что налоговым органом через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» административному ответчику направлялись налоговое уведомление № 31164232 от 04.07.2019 и требование налогового органа № 91311 от 26.12.2019.

При этом, ни административным ответчиком, ни его представителем суду не представлены доказательства, отвечающие требованиям допустимости и достоверности, опровергающие указанные выше обстоятельства. 

Таким образом, доводы представителя административного ответчика о том, что ФИО1 не получал указанные выше налоговое уведомление и требование налогового органа судом отклоняются, как необоснованные. 

В соответствии с п/п 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, налоговым органом к взысканию с ФИО1 в судебном порядке предъявлена недоимка по земельному налогу за 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, в размере 1 207,00 рублей. Указанная недоимка по земельному налогу за 2018 год рассчитана налоговой инспекцией с учетом уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади данного земельного участка. 

Таким образом, доводы представителя административного ответчика о том, что недоимка по земельному налогу за 2018 год определена налоговым органом без учета того обстоятельства, что ответчик является пенсионером, несостоятельны. 

Доводы представителя административного ответчика о том, что ФИО1, являясь получателем пенсии в связи с достижением пенсионного возраста, имеет льготы по оплате транспортного налога, основаны на неправильном толковании норм права. 

Проанализировав положения налогового законодательства, в том числе, Закона Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», суд приходит к выводу, что ФИО1 не относится к категории граждан, которым предоставляется льгота по уплате транспортного налога. 

Оценив в совокупности представленные в материалы дела доказательства, установленные по делу обстоятельства, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по транспортному и земельному налогам за 2018 год, в связи с чем считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 6500,00 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1207,00 рублей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив представленный налоговым органом расчет сумм пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год и, находя его верным, суд считает, что заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в части взыскания с административного ответчика пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год также подлежат удовлетворению, и полагает возможным взыскать с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 31,85 рублей. 

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 6500,00 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 31,85 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1207,00 рублей, всего взыскать 7738 (семь тысяч семьсот тридцать восемь) рублей 85 копеек. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

С учетом изложенного, а также требований п/п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с исками о взыскании обязательных платежей, с ФИО1 в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 6500,00 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 31,85 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1207,00 рублей, всего взыскать 7738 (семь тысяч семьсот тридцать восемь) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Судья К.А. Яковлев

Мотивированное решение изготовлено 05.04.2021