№ 2а-198/2025

63RS0038-01-2024-006237-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22.01.2025 г. г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при секретаре Калимуллиной Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-198/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 08.07.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 89 578,24 руб., которое до настоящего времени не погашено.

На основании ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (ч.ч. 2, 3 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на 19.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35 455,23 руб., в том числе:

??Транспортный налог в размере 1 945 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36701310);

??Транспортный налог в размере 8 079 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36701310);

??Налог на имущество ФЛ в размере 68 руб. за 2020 г., (ОКТМО 36626420);

??Налог на имущество ФЛ в размере 68 руб. за 2021 г., (ОКТМО 6626420);

??Налог на имущество ФЛ в размере 113 руб. за 2019 г., (ОКТМО 36626420);

??Налог на имущество ФЛ в размере 252 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36701335);

??Земельный налог ФЛ в размере 27,05 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36626420);

??Земельный налог ФЛ в размере 172 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36628424);

??Пени в размере 24 731,18 руб. (??21 022,72 руб. с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г.; ??3 708,46 руб. с 01.01.2023 г. по 30.10.2023 г.).

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. 

В соответствии со ст.ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 4091 от 27.06.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, МИФНС № 23 по Самарской области просила суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по требованию № 4091 от 27.06.2023 за счет имущества физического лица в размере 35 455,23 руб., в т.ч.: 

????Транспортный налог в размере 1 945 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36701310);

Транспортный налог в размере 8 079 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36701310);

??Налог на имущество ФЛ в размере 68 руб. за 2020 г., (ОКТМО 36626420);

??Налог на имущество ФЛ в размере 68 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36626420);

??Налог на имущество ФЛ в размере 113 руб. за 2019 г., (ОКТМО 36626420);

??Налог на имущество ФЛ в размере 252 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36701335);

??Земельный налог ФЛ в размере 27,05 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36626420);

??Земельный налог ФЛ в размере 172 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36628424);

??Пени в размере 24 731,18 руб. (??21 022,72 руб. с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г.; ??3 708,46 руб. с 01.01.2023 г. по 30.10.2023 г.).

В ходе судебного разбирательства ФИО1 предъявил встречное административное исковое заявление, согласно которому административный истец по встречному иску - ФИО1 полагает, что требования административного истца по основному иску не обоснованы и не подлежат удовлетворению, так как к взысканию заявлены суммы, попадающие под сроки исковой давности, в частности - пени, начисленные с 2015 года на сумму налогов периода 2015, 2016, 2017 г.г. Также сумма, заявленная истцом, некорректна и нуждается в уточнении, так как были произведены удержания с дебетовой карты Сберегательного банка в размере 17 196,51 руб., в том числе - 11 694,23 руб. 02.08.2024, с карты Альфа-банка в размере 7 708, 95 руб., а так же налоги, уплаченные им, как самозанятым, были также отнесены на погашение ранее сформировавшихся задолженностей в ЕНС, а именно в 2023 году - 3 689,08 руб., в 2024 году - 10 672,26 руб. Общая сумма составляет 39 266 руб.

ФИО1 полагает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 7 414,72 руб., транспортному налогу за 2016 год в размере 15 900 руб., транспортному налогу за 2017 год в размере 15 900 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 113 руб., в общем размере 39 327,72, образовалась до 01.01.2020 г. Документы, датированные ранее 2020 года, истцом утрачены в связи с истечением сроков, предусмотренных пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, что делает невозможным проверку правильности исчисления налоговым органом задолженности истца перед бюджетом.

В суд с иском о взыскании с него причитающейся к уплате суммы налога и пеней за 2015, 2016, 2017, 2019 г.г. МИФНС № 23 по Самарской области не обращалась.

Согласно письму ФНС от 14.03.2023 № К4-4-8/2882 «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания», такая задолженность подлежит исключению из сальдо единого налогового счета, в том числе и по решению суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, с учетом уточнений, ФИО1 просил суд в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области по требованию № 4091 от 27.06.2023 отказать в полном объеме в связи с пропуском сроков обращения в суд; признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимки за налоговый период с 01.01.2015 года по 31.12.2019 года по транспортному и имущественному налогам в сумме 39 327,72 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в связи с истечением сроков взыскания принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47, 70 НК РФЮ, а долг в этой части отсутствующим; обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 23 произвести уточнение исковых требования по налоговой задолженности и начисленным пени по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2020 по 31.12.2021 с учетом заявленных выше требований; актуализировать сальдо ЕНС с учетом заявленных требований по признанию невозможной к взысканию налоговой задолженности за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года, а так же пеням, начисленным на эту задолженность за период с 2015 по настоящее время; произвести зачет списанных с карты денежных средств, в размере 39 266,80 руб. в счет текущей налоговой задолженности периода 2020-2023 годов.

Представители административного истца и административного ответчика по встречному иску - МИФНС № 23 по Самарской области, заинтересованного лица - МИФНС № 20 по Самарской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. 

Административный ответчик и административный истец по встречному иску - ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с первоначальным административным иском он согласен частично - в части требований за 2020 – 2023 г.г., с сальдо по ЕНС не согласен, просил применить срок исковой давности, встречный иск поддерживает.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, однако, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, что подтверждается представленной в материалы дела на судебный запрос выпиской из ЕГРН от 19.07.2024.

По сведениям МИФНС № 23 по Самарской области по состоянию на 19.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35 455,23 руб., в том числе:

??Транспортный налог в размере 1 945 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36701310);

??Транспортный налог в размере 8 079 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36701310);

??Налог на имущество ФЛ в размере 68,00 руб. за 2020 г., (ОКТМО 36626420);

??Налог на имущество ФЛ в размере 68,00 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36626420);

??Налог на имущество ФЛ в размере 113 руб. за 2019 г., (ОКТМО 36626420);

??Налог на имущество ФЛ в размере 252 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36701335);

??Земельный налог ФЛ в размере 27,05 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36626420);

??Земельный налог ФЛ в размере 172 руб. за 2021 г., (ОКТМО 36628424);

??Пени в размере 24 731,18 руб. (??21 022,72 руб. с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г.; ??3 708,46 руб. с 01.01.2023 г. по 30.10.2023 г.).

Во исполнение запроса Кировского районного суда г. Самары Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области представлена следующая информация.

1. Налоговым органом было сформировано исковое заявление № 26332 от 21.03.2016) и направлено в Промышленный районный суд г. Самары (решение № 2а-3877/2016 от 19.05.2016).

Задолженность взыскивалась по требованию № 26654 от 09.10.2015 г.: 

- по транспортному налогу за 2014 г. в размере 8 417 руб., пени в сумме 102,20 руб.

- по имущественному налогу за 2014 г. в размере 143 руб., пени в сумме 91,49 руб.

28.06.2017 СПИ было возбуждено ИП.

2. Налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 2911 от 23.05.2018 и направлено на судебный участок № 41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области (судебный приказ № 2a-2521/2021 от 25.08.2021).

Задолженность взыскивалась по требованию № 33651 от 19.12.2017 г.:

??по транспортному налогу за 2016 г. в размере 15 900 руб., пени в сумме 74,07 руб.

??по имущественному налогу за 2016 г. в размере 713 руб., пени в сумме 3,32 руб.

3. Налоговым органом было сформировано исковое заявление № 496 от 03.02.2021 г. и направлено в Промышленный районный суд г. Самары (решение от 01.07.2021 г.).

Задолженность взыскивалась по требованию № 7618 от 06.02.2020 г.:

- по транспортному налогу за 2018 г. в размере 9 390 руб., пени в сумме 128,17 руб.

- по имущественному налогу за 2018 г. в размере 862 руб., пени в сумме 11,77 руб.

4. Налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 1555 от 15.03.2017 г. и направлено на судебный участок № 48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области (судебный приказ № 2a-567/2017 от 10.05.2017).

Задолженность взыскивалась по требованию № 111386 от 20.12.2016 г.:

- по транспортному налогу за 2015 г. в размере 15 900 руб., пени в сумме 95 руб.

- по имущественному налогу за 2015 г. в размере 428 руб., пени в сумме 2,57 руб.

18.08.2017 г. было сформировано заявление на взыскание за счет ДС.

5. Налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 2992 от 10.04.2019 г. и направлено на судебный участок № 48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области (судебный приказ № 2a-909/2019 от 10.06.2019).

Задолженность взыскивалась по требованию № 759 от 31.01.2019 г.:

- по транспортному налогу за 2017 г. в размере 15 900 руб., пени в сумме 236,52 руб.

- по имущественному налогу за 2017 г. в размере 784 руб., пени в сумме 11,66 руб.

08.08.2019 г. СПИ было возбуждено ИП. 18.10.2019 г. СПИ было окончено ИП.

6. Налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 3336 от 05.04.2022 г. и направлено на судебный участок № 14 Кировского судебного района г. Самары Самарской области (судебный приказ № 2a-1297/2022 от 25.04.2022 г.).

Задолженность взыскивалась по требованию № 93660 от 15.12.2021 г.:

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4 668 руб., пени в сумме 15,17 руб.

- по имущественному налогу за 2020 г. в размере 944 руб., пени в сумме 3,07 руб.

- по земельному налогу за 2020 г. в размере 29 руб., 125 руб., пени 0,09 руб., 0,41 руб.

31.08.2022 г. СПИ было возбуждено ИП. 29.09.2022 г. СПИ было окончено ИП.

7. Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 2234 от 19.10.2023 г. и направлено на судебный участок № 14 Кировского судебного района г. Самары Самарской области (судебный приказ № 2a-4267/2023 от 12.12.2023 г.). После отмены судебного приказа было сформировано исковое заявление № 10756 от 08.07.2024 г. и направлено в Кировский районный суд г. Самара (все материалы дела направлены в суд).

Пени перешедшие из КРСБ:

- по транспортному налогу за 2014 – 2021 г.г. в размере 21 017,48 руб. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г.,

3 713,70 руб. - пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 01.01.2023 г. по 18.10.2023 г.

Дополнительно сообщено, что отрицательное сальдо ЕНС на 09.10.2024 составляет – 73 177,46 руб.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалы дела представлено требование № 4091 от 27.06.2023 об уплате налога со сроком исполнения до 26.07.2023.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения части спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, нe являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения дела, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подп. 1, абз. 2 и 3 подп. 2 п. 3 настоящей статьи. 

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Кировского судебного района г. Самары от 12.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 35 455,23 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 Кировского судебного района г. Самары от 15.01.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

В материалы дела представлена копия решения Промышленного районного суда г. Самары от 12.04.2021, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 10 391,94 руб. за 2018 год.

Представлены также копии судебного приказа мирового судьи судебного участка № 48 Промышленного судебного района г. Самары от 10.05.2017, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 16 425 руб. за 2015 год, копия судебного приказа мирового судьи судебного участка № 48 Промышленного судебного района г. Самары от 10.06.2019, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 16 932,18 руб. за 2017 год, а также копия судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Кировского судебного района г. Самары от 25.04.2022, которым с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 14 453,56 руб. за 2019, 2020 г.г.

Принимая во внимание факт обращения налогового органа относительно части требований за пределами установленных законодательством сроков, учитывая при этом своевременность обращения как в приказном порядке, так и в порядке искового судопроизводства по ряду требований, нормы действующего законодательства, суд полагает требования первоначального административного истца МИФНС № 23 по Самарской области подлежащими частичному удовлетворению и взысканию с ФИО1 следующей задолженности:

транспортный налог за 2021 г. в размере 1 945 руб.

транспортный налог за 2021 г. в размере 8 079 руб.

налог на имущество за 2020 г. в размере 68 руб.

налог на имущество за 2021 г. в размере 68 руб.

налог на имущество за 2021 г. в размере 252 руб.

земельный налог за 2021 г. в размере 27,05 руб.

земельный налог за 2021 г. в размере 172 руб.

пени по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 1 945 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 14,10 руб.

пени по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 8 079 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 58,57 руб.

пени по налогу на имущество за 2020 г. на сумму 68 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 9,30 руб.

пени по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 68 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 0,49 руб.

пени по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 252 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1,83 руб.

пени по земельному налогу за 2021 г. в сумме 27,05 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 0,20 руб.

пени по земельному налогу за 2021 г. в сумме 172 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1,25 руб.

пени за период с 01.01.2023 г. по 30.10.2023 г. в размере 946,68 руб.

Исходя из размера подлежащей взысканию с административного ответчика денежной суммы в размере 12 590,15 руб., размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1, составил 503,61 руб.

Иные требования МИФНС № 23 по Самарской области не подлежат удовлетворению в связи с обращением за взысканием задолженности за пределами предусмотренных действующим законодательством сроков.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В силу ст. 59 Налогового кодекса РФ, признание задолженности: безнадежной к взысканию и ее списанию, признается «задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случаях:

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 г. № ЕД-7-8/1131, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки при наличии случая, указанного подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, указывается копия вступившего в законную акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции «Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf).

Установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, нормы действующего законодательства позволяют суду прийти к выводу о частичном удовлетворении встречного искового заявления ФИО1 и признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 113 руб., пени за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 19 990,30 руб. (с учетом уменьшения заявленной к взысканию суммы в размере 21 022, 72 руб. на 1 032,42 руб. соответственно периоду взыскания), пени за период с 01.01.2023 г. по 30.10.2023 г. в размере 2 761,78 руб. (с учетом уменьшения заявленной к взысканию суммы в размере 3 798,46 руб. на 946,68 руб. соответственно периоду взыскания).

Также необходимо отметить, что не подлежит удовлетворению требование ФИО1 об актуализации сальдо ЕНС с учетом заявленных требований по признанию невозможной к взысканию налоговой задолженности за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 г.г., поскольку о взыскании задолженности по налогам и пеням за указанный период налоговый орган обращался в установленные законом сроки и порядке, следовательно, признать их безнадежными к взысканию не представляется возможным, а во взыскании задолженности за 2019 г., а так же по пеням, начисленным на задолженность за период с 2015 судом отказано в рамках настоящего дела. 

При этом, ссылка ФИО1 на отсутствие в ОСП Кировского района г. Самары возбужденных в отношении него исполнительных производств безусловно не подтверждает обоснованность его позиции о наличии признаков безнадежности взыскания ко всем требованиям.

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета.

Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, зачет денежных средств производится только при наличии положительного сальдо ЕНС и по заявлению налогоплательщика, поданному не в судебном, а в заявительном порядке непосредственного в налоговый орган.

Как установлено судом, на 09.10.2024 г. у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 73 177,46 руб., с соответствующим заявлением в налоговый орган он не обращался.

В силу изложенного, требование ФИО1 о произведении зачета списанных с карт денежных средств в размере 39 266,80 руб. в счет текущей налоговой задолженности за период с 2020 г. по 2023 г., удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области:

транспортный налог за 2021 г. в размере 1 945 руб.

транспортный налог за 2021 г. в размере 8 079 руб.

налог на имущество за 2020 г. в размере 68 руб.

налог на имущество за 2021 г. в размере 68 руб.

налог на имущество за 2021 г. в размере 252 руб.

земельный налог за 2021 г. в размере 27,05 руб.

земельный налог за 2021 г. в размере 172 руб.

пени по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 1 945 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 14,10 руб.

пени по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 8 079 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 58,57 руб.

пени по налогу на имущество за 2020 г. на сумму 68 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 9,30 руб.

пени по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 68 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 0,49 руб.

пени по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 252 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1,83 руб.

пени по земельному налогу за 2021 г. в сумме 27,05 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 0,20 руб.

пени по земельному налогу за 2021 г. в сумме 172 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1,25 руб.

пени за период с 01.01.2023 г. по 30.10.2023 г. в размере 946,68 руб.

В удовлетворении остальных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 503,61 руб.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 23 о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 113 руб., пени за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 19 990,30 руб., пени за период с 01.01.2023 г. по 30.10.2023 г. в размере 2 761,78 руб.

В удовлетворении остальных требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения - 05.02.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева