45RS0017-01-2024-000385-53

Дело № 2а-351/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Сафакулево Курганской области 13 ноября 2024 года

Сафакулевский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Демидовой Л.С., при секретаре Мухаррамовой И.М., 

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в Сафакулевский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав в обоснование своих требований, что на налоговом учете в УФНС России по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № Налогоплательщик в 2018-2022 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, «Западное», с кадастровым номером 45:17:000000:583, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Для уплаты земельного налога за 2018-2022 год налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 63227732 от 22.08.2019, 392393 от 03.08.2020, 2974643 от 01.09.2021, 10085383 от 01.09.2022, 78313199 от 15.07.2023, что подтверждается почтовыми реестрами. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 81898 по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023, что подтверждается почтовым реестром, об уплате задолженности по земельному налогу на недоимку за 2018 год в размере 1294 руб., за 2019 год – 1294 руб., за 2020 год – 1294 руб., за 2021 год – 1294 руб., за 2022 год – 1294 руб. 

Также налогоплательщику начислены пени по земельному налогу до 01.01.2023 в размере 831 руб. 76 коп., из которых: 300 руб. 96 коп. за период с 10.07.2019 по 31.12.2022 на недоимку 2017 года в сумме 1294 руб. Недоимка погашена частично (30 руб. 24 коп. – недоимка 26.11.2022). Остаток задолженности на сумму 1263 руб. 76 коп. взыскивается по СП 2а-201/2020 от 11.02.2020; 257 руб. 09 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на недоимку 2018 года в сумме 1294 руб. Недоимка не погашена. Взыскивается по СП 2а-146/2024 от 30.01.2024, приказ отменен 07.03.2024; 174 руб. 87 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку 2019 года в сумме 1294 руб. Недоимка не погашена. Взыскивается по СП 2а-146/2024 от 30.01.2024, приказ отменен 07.03.2024; 89 руб. 14 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2020 года в сумме 1294 руб. Недоимка не погашена. Взыскивается по СП 2а-146/2024 от 30.01.2024, приказ отменен 07.03.2024; 9 руб. 70 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку 2021 года в сумме 1294 руб. Недоимка не погашена. Взыскивается по СП 2а-146/2024 от 30.01.2024, приказ отменен 07.03.2024.

Также в 2019-2022 году налогоплательщик согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях № 392393 от 03.08.2020, 2974643 от 01.09.2021, 10085383 от 01.09.2022, 78313199 от 15.07.2023. 

Для уплаты транспортного налога за 2019-2022 годы налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 392393 от 03.08.2020, 2974643 от 01.09.2021, 10085383 от 01.09.2022, 78313199 от 15.07.2023, что подтверждается почтовыми реестрами. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 81898 по состоянию на 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023, что подтверждается почтовым реестром об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год – 1301 руб. 59 коп., за 2020 год – 2273 руб., за 2021 год – 2421 руб., за 2022 год – 2421 руб. 

По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка за 2019 год начислена в размере 1530 руб., частично погашено от 17.05.2023 в размере 228 руб. 41 коп., остаток к взысканию составил 1301 руб. 59 коп.

Также налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1041 руб. 26 коп., из которых: 355 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2017 года в сумме 1530 руб. Недоимка погашена в полном объеме (8 руб. – ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты из ОКНО, 1486 руб. 24 коп. – ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП); 303 руб. 96 коп. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года в сумме 1530 руб. Недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ; 206 руб. 75 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года в сумме 1530 руб. Недоимка погашена частично ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности на сумму 1301 руб. 59 коп. взыскивается СП 2а-146/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ; 156 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года в сумме 2273 руб. Недоимка не погашена. Взыскивается СП 2а-146/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ; 18 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в сумме 2421 руб. Недоимка не погашена. Взыскивается СП 2а-146/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение ст. 128 НК РФ решением от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром, об уплате задолженности по штрафу по ст. 128 НК РФ за 2022 год в размере 500 руб., а также пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1751 руб. 60 коп. 

Налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 

30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-146/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. От должника поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем 07.03.2024 судья вынес определение об отмене указанного приказа. 

В связи с тем, что по состоянию на 27.08.2024 сумма задолженности составила 19011 руб. 21 коп., из которых: земельный налог за 2018 год - 1294 руб., за 2019 год – 1294 руб., за 2020 год – 1294 руб., за 2021 год – 1294 руб., за 2022 год – 1294 руб., пени за 2017-2021 год – 831 руб. 76 коп., а также транспортным налог за 2019 год – 1301 руб. 59 коп., за 2020 год – 2273 руб., за 2021 год – 2421 руб., за 2022 год – 2421 руб., пени за 2017-2021 годы 1041 руб. 26 коп., а также штраф в размере 500 руб., а также пени ЕНС – 1751 руб. 60 коп. не уплачены, истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы 

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени извещался надлежащим образом. 

Суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, обозрев административные дела №2а-146-2024, суд приходит к следующим выводам. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Предыдущей редакцией ст. 70 НК РФ также предусматривалось направление требований об уплате задолженности налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (ИНН 

<

***>), который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В силу п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» в соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что за исключениями, оговоренными в пунктах 4 и 5 настоящего Постановления, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В силу п. 5 указанного Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного Закона, признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей. При этом, как следует из пункта 9 статьи 3 Федерального закона «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в реестре. Поэтому на основании пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.

Согласно выписке из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 17.09.2024 ФИО1 является собственником земельной доли в праве на земельный участок с кадастровым номером 45:17:000000:583, доля в праве 1/32, дата государственной регистрации права: 27.01.2010. 

Также ФИО1 является собственником автомобиля 

<

...>, государственный номер №, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, и трактора 

<

...>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответами соответственно из УМВД России по Курганской области и Департамента агропромышленного комплекса Курганской области. 

Таким образом, налоговым органом правомерно были начислены налоги на указанное имущество, ФИО1 обязан был их уплачивать. 

Также решением Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области № 22-41/1746 от 26.09.2022 ФИО1 был привлечен к административной ответственности по ст. 128 НК РФ к штрафу в размере 500 руб.

Исходя из представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО1 по обязательным платежам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 19011 руб. 21 коп., из которых: земельный налог за 2018 год - 1294 руб., за 2019 год – 1294 руб., за 2020 год – 1294 руб., за 2021 год – 1294 руб., за 2022 год – 1294 руб., пени за 2017-2021 год – 831 руб. 76 коп., а также транспортным налог за 2019 год – 1301 руб. 59 коп., за 2020 год – 2273 руб., за 2021 год – 2421 руб., за 2022 год – 2421 руб., пени за 2017-2021 годы 1041 руб. 26 коп., а также штраф в размере 500 руб., а также пени ЕНС – 1751 руб. 60 коп. 

Для уплаты указанных налогов в адрес ФИО1 была направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, 392393 от ДД.ММ.ГГГГ, 2974643 от ДД.ММ.ГГГГ, 10085383 от ДД.ММ.ГГГГ, 78313199 от ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент предъявления иска) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 81898 по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023, что подтверждается почтовым реестром.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени, УФНС России по Курганской области в январе 2024 г. обратилось к мировому судье судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный законом шестимесячный срок. 

30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-146/2024, о взыскании с должника ФИО1 недоимки по обязательным платежам на общую сумму 19011 руб. 21 коп.

В связи с поступлением от должника возражений относительно заявленных требований, определением мирового судьи от 07.03.2024 указанный судебный приказ был отменен. 

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из штампа на почтовом конверте, в Сафакулевский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 06.09.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, размер взыскиваемых сумм судом проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен, административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты задолженности по налогу и пени не имеется, исковые требования подлежат удовлетворению. 

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт №), задолженность в размере 19011 руб. 21 коп., из которых: земельный налог за 2018 год - 1294 руб., за 2019 год – 1294 руб., за 2020 год – 1294 руб., за 2021 год – 1294 руб., за 2022 год – 1294 руб., пени за 2017-2021 год – 831 руб. 76 коп., а также транспортный налог за 2019 год – 1301 руб. 59 коп., за 2020 год – 2273 руб., за 2021 год – 2421 руб., за 2022 год – 2421 руб., пени за 2017-2021 годы 1041 руб. 26 коп., а также штраф в размере 500 руб., пени ЕНС – 1751 руб. 60 коп. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт №), государственную пошлину в доход бюджета Сафакулевского муниципального округа Курганской области в размере 760 (семьсот шестьдесят) руб. 45 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Сафакулевский районный суд Курганской области.

Судья Л.С. Демидова