Дело № 2а-264/2020

УИД: 22RS0012-01-2020-000316-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Славгород

20 мая 2020 года Славгородский городской суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Нелиной Е.Н., 

при секретаре Давлетовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю к П.С.А. о взыскании задолженности по имущественным налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику П.С.А. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

Согласно полученной административным истцом информации, в 2017 году административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

- транспортное средство Toyota Ipsum, государственный номер №,

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №,

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №,

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Административным истцом было направлено административному ответчику налоговое уведомление № 50767550 от 21 августа 2018 года.

На основании того, что административным ответчиком данные суммы не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате налога, пени № 1767 по состоянию на 01 февраля 2019 года, которое на сегодняшний день не исполнено.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год составила: налогов (сборов) 4 000,00 рублей и пени (за период с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года) 60,53 рублей.

Недоимка по земельному налогу за 2017 год составила 641,00 рублей, пени (за период с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года) 9,70 рублей.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила 991,00 рублей, пени (за период с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года) 15,00 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края с заявлением от 25 апреля 2019 года № 3019 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении административного ответчика. 

Судебный приказ выдан 24 сентября 2019 года, копия приказа в соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ направлена должнику. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что влечет отмену судебного приказа. 

Определением мирового судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края от 16 октября 2019 года указанный судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам был отменен. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика П.С.А. в пользу истца задолженность всего: 5717,23 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2017 год налогов (сборов) 4 000,00 рублей, пени 60,53 рублей,

- по земельному налогу за 2017 год налогов (сборов) 641,00 рублей, пени 9,70 рублей,

- по налогу на имущество за 2017 год налогов (сборов) 991,00 рублей, пени 15,00 рублей (л.д. 8). 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие указанной стороны.

В судебное заседание административный ответчик П.С.А. не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст. ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС, должник является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения со ст. 358 ч. 2 НК РФ.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей с каждой лошадиной силы.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ). 

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ). 

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Славгородского городского Собрания депутатов от 21.08.2012 N 71 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края" установлено, что налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Алтайским краевым Законодательным собранием не установлена дата начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" утвержден коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 408 НК РФ исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Судом установлено, что П.С.А. в 2017 году принадлежало транспортное средство Toyota Ipsum, государственный номер №, мощностью 160 л.с. (л.д. 77, 78).

Транспортный налог за 2017 год правильно исчислен налоговым органом в отношении вышеуказанным транспортных средств, исходя из их мощности по следующей формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка.

Сумма транспортного налога в отношении автомобиля Toyota Ipsum, государственный номер № составляет 160,00 * 1 * 25,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 4000,00 рублей. 

Недоимка по уплате транспортного налога за 2017 год составляет 4 000,00 рубль.

Также судом установлено, что административному ответчику в 2017 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 66-68).

Земельный налог за 2017 год правильно исчислен налоговым органом в отношении вышеуказанных земельных участков, исходя из их кадастровой стоимости, подтвержденной выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 58) по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве * налоговая ставка * период владения.

Сумма земельного налога за 2017 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № составляет: 427449,00 рублей * 1/2 * 0,3% * 12 месяцев / 12 месяцев = 641,00 рублей.

Недоимка по уплате земельного налога за 2017 год составляет 641,00 рубль.

Кроме того, судом установлено, что административному ответчику в 2017 году принадлежали следующие объекты:

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 62-65),

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 69-71).

С учетом налоговой базы, ставок налога, инвентаризационной стоимости, а также периода владения объектами недвижимости, налог на имущество физических лиц начислен налоговым органом правильно по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость * коэффициент-дефлятор) * доля в праве * налоговая ставка * период владения.

Инвентаризационная стоимость имущества определена на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, умноженной коэффициент - дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 N 698, в размере 1,425.

Сумма налога на имущество за 2017 год в отношении жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № составляет: 353808,47 рублей * 1,425 * 1/8 * 0,20 * 12 месяцев / 12 месяцев = 126,00 рублей.

Сумма налога на имущество за 2017 год в отношении жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № составляет: 606806,08 рублей * 1,425 * 1/2 * 0,20 * 12 месяцев / 12 месяцев = 865,00 рублей.

Недоимка по уплате налога на имущество за 2017 год составляет 991,00 рубль.

Из материалов дела следует, что административным истцом направлялось административному ответчику налоговое уведомление от 21 августа 2018 года № 50767550 (л.д. 17-18), что подтверждается списком № 774812 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 20) и отчетом об отслеживании отправления (л.д. 21). 

Административному ответчику предложено в срок до 03 декабря 2018 года уплатить налоги в сумме 5 632,00 рублей. 

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена в установленные сроки, налоговым органом направлено требование № 1767 об уплате налога по состоянию на 01 февраля 2019 года со сроком уплаты до 19 марта 2019 года (л.д. 12-13), что подтверждается списком № 95309 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 15) и отчетом об отслеживании отправления (л.д. 16).

Доказательств исполнения административным ответчиком налогового уведомления и налогового требования суду не представлено. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 60,53 рублей, в том числе:

- 13,00 рублей (с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года) = 4 000,00 рублей X 13 дней X 0,025%,

- 47,53 рублей (с 17 декабря 2018 года по 31 января 2019 года) = 4 000,00 рублей X 46 дней X 0,02583333%.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 9,70 рублей, в том числе:

- 2,08 рублей (с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года) = 641,00 рублей X 13 дней X 0,025%,

- 7,62 рублей (с 17 декабря 2018 года по 31 января 2019 года) = 641,00 рублей X 46 дней X 0,02583333%.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 15,00 рублей, в том числе:

- 3,22 рублей (с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года) = 991,00 рублей X 13 дней X 0,025%,

- 11,78 рублей (с 17 декабря 2018 года по 31 января 2019 года) = 991,00 рублей X 46 дней X 0,02583333%.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края от 16 октября 2019 года (л.д. 87) судебный приказ, выданный 24 сентября 2019 года (л.д. 85), отменен в связи с поступлением заявления от должника (л.д. 86). 

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку подан 15 апреля 2020 года, т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с П.С.А. в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 400,00 рублей. 

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю к П.С.А. удовлетворить.

Взыскать с П.С.А., проживающего по адресу: Россия, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю задолженность всего: 5717,23 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2017 год налогов (сборов) 4000,00 руб. пени 60,53 руб.;

- по земельному налогу за 2017 - налогов (сборов) 641,00 рублей, пени 9,70 рублей;

- по налогу на имущество за 2017 - налогов (сборов) 991,00 рублей, пени 15,00 рублей.

Взыскать с П.С.А. в доход муниципального образования г. Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Дата составления мотивированного решения 22 мая 2020 года.

Председательствующий Нелина Е.Н.