УИД 68RS0013-01-2024-001791-31

Дело №2а-1449/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 12 сентября 2024 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Хрущевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 59822,59 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 19500 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 19500 руб.;

- по пени в размере 20822,59 руб., из них в размере 12884,77 руб. по состоянию на 31 декабря 2022 г., в размере 7937,82 руб. за период с 1 января 2023 г. по 10 января 2024 г.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое требование, однако до настоящего времени оно не исполнено. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №2 г. Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. Из материалов дела следует, что суд неоднократно извещал административного ответчика о слушании дела заказными письмами с уведомлением, которые вернулись в суд без вручения, в связи с истечением срока хранения. Административный ответчик не принял мер по получению корреспонденции, не направил ходатайств об отложении рассмотрения дела. При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик извещался надлежаще о времени и месте рассмотрения дела и решил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Судом материалами дела установлено, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

- ***, государственный регистрационный номер ***, дата регистрации права *** г., с учета не снят;

- ***, государственный регистрационный номер ***, дата регистрации права ***., с учета не снят;

- ***, государственный регистрационный номер *** дата регистрации права *** г., с учета не снят.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). 

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-3 от 28 ноября 2002 г. по указанным транспортным средствам составляет 20 руб., 25 руб. и 75 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 19500 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 г., за 2022 год в размере 19500 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2022 г. № 25735899, от 1 сентября 2023 г. № 73002768 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 19500.00 руб. и за 2022 год в размере 19500.00 руб.

Транспортный налог за 2021, 2022 годы ФИО1 не уплачен.

Подтверждением взыскания задолженности:

- судебный приказ № 2а-653/2018/2 о взыскании задолженности в размере 20695,75 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2016 год в - 19500 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в - 91 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 г. Мичуринска Тамбовской области. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства № 67783/18/68008-ИП от 17 декабря 2018 г.;

- судебный приказ № 2а-1922/2019/1 о взыскании задолженности в размере 20019,41 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2017 год - 19500 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 231 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 г. Мичуринска Тамбовской области. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства № 102212/19/68008-ИП от 21 октября 2019 г.;

- судебный приказ № 2а-1072/2020/1 о взыскании задолженности в размере 20060,80 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2018 год - 19500 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 463 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 г. Мичуринска Тамбовской области. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства № 17869/21/68008-ИП от 5 марта 2021 г.;

- судебный приказ № 2а-2047/2021/1 о взыскании задолженности в размере 20214,79 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2019 год - 19500 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 339 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 г. Мичуринска Тамбовской области. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства № 11996/22/68008-ИП от 9 октября 2023 г.;

- судебный приказ № 2а-2144/2022/3 о взыскании задолженности в размере 26780,78 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2020 год - 19500 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 г. Мичуринска Тамбовской области Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 21 октября 2022 г.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на 31 декабря 2022 г. за ФИО1 числится задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 20553,61 руб., за период с 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г., из них в сумме 6965,89 руб. за период с 2 декабря 2017 г. по 31 марта 2022 г. на недоимку за 2016 год - 19500 руб., в сумме 5589,13 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2017 год - 19500 руб., в сумме 3874,01 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2018 год - 19500 руб., в сумме 2635,11 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2019 год - 19500 руб., в сумме 1343,22 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2020 год - 19500 руб., в сумме 146,25 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2021 год - 19500 рубль.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 составляет 7668,84 рублей.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не применялись меры по взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., составляет 12884,77 руб. (20553,61 руб. – 7668,84 руб.).

С 1 января 2023 г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличениям соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС составила:

- 96039.04 рублей с 1 января 2023 г. по 19 января 2023 г. (транспортный налог за 2017 в сумме 18039,04 руб., за 2018 в сумме 19500 руб., за 2019 в сумме 19500 руб., за 2020 в сумме 19500 руб., за 2021 в сумме 19500 руб.),

-95399,11 рублей с 20 января 2023 г. по 19 апреля 2023 г. (уплата ЕНП – 639,93 руб.),

- 85745,44 рублей с 20 апреля 2023 г. по 20 апреля 2023 г. (уплата ЕНП – 9653,67 руб.),

- 84756,98 рублей с 21 апреля 2023 г. по 22 мая 2023 г. (уплата ЕНП – 988,46 руб.),

-79147,61 рублей с 23 мая 2023 г. по 25 мая 2023 г. (уплата ЕНП – 5609,37 руб.),

- 73538,24 рублей с 26 мая 2023 г. по 20 июня 2023 г. (уплата ЕНП – 5609,37 руб.),

- 70166,02 рублей с 21 июня 2023 г. по 23 июня 2023 г. (уплата ЕНП – 3372,22 руб.),

- 68764,66 рублей с 24 июня 2023 г. по 21 июля 2023 г. (уплата ЕНП – 1401,36 руб.),

- 61929,61 рублей с 22 июля 2023 г. по 18 августа 2023 г. (уплата ЕНП – 6835,41 руб.),

Таким образом, с 1 января 2023 г. по 10 января 2024 г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 7937,82 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на 10 января 2024 г. сумма задолженности по пени, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 20822,59 рублей.

Расчет указанной суммы: 12884,77 руб. (пени по состоянию на 31 декабря 2022 г.) + 7937,82 (пени за период с 1 января 2023 г. по 10 января 2024 г.) = 20822,59 рублей.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 9 июля 2023 г. № 95037 об уплате задолженности в сумме 94179,55 руб. до 28 ноября 2023 г.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени, составляла 94179,55 руб., в том числе транспортный налог в сумме 68919,89 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 339 руб., пени 24920,66 рублей.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 9 июля 2023 г. № 95037 об уплате задолженности налоговым органом должнику 14 декабря 2023 г. направлена копия решения от 13 декабря 2023 г. № 10984 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления мировым судьей судебного участка №2 г. Мичуринска выдан судебный приказ от 2 февраля 2024 г. № 2а-482/2024/2 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением того же мирового судьи от 26 февраля 2024 г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

9 августа 2024 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Налоговые требования были получены административным ответчиком, каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней, не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомлений и требований не установлено. Сведений об оплате задолженности по налогам не имеется. 

Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.

При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 1682,69 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: *** в доход бюджета Тамбовской области задолженность по транспортному налогу в общей сумме 59822,59 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 19500 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 19500 руб.;

- по пени в размере 20822,59 руб., из них в размере 12884,77 руб. по состоянию на 31 декабря 2022 г., в размере 7937,82 руб. за период с 1 января 2023 г. по 10 января 2024 г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 1682,69 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 25 сентября 2024 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон