Дело № 2а-3582/2024

УИД 50RS0053-01-2024-004591-49

Р Е Ш Е Н И Е

 С У Д А

Именем Российской Федерации

10 декабря 2024 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Астаповой О.С., при секретаре Шерстовой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, -

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №6 по Московской области 22.10.2024 обратилась в Электростальский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет на общую сумму в размере 16687,43руб. по состоянию на 15.01.2024, включающую задолженность по налогам в размере 15213,92 руб., пени в размере 1473,51 руб..

Иск мотивировали тем, что ФИО1 не исполнил обязанности, предусмотренные п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ по уплате налогов. Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составила в общей сумме 3949,36 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №36288 от 23.07.2023. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №290 Электростальского судебного района Московской области направлено заявление № 160 от 15.01.2024 о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по состоянию на 15.01.2024 на общую сумму 16687,43 руб., в том числе по налогам в размере 15213,92 руб., пени в размере 1473,51. Мировым судьей судебного участка №290 Электростальского судебного района Московской области 13.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-890/2024, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением от 22.04.2024. 

Сумма задолженности по состоянию на 15.01.2024, подлежащая взысканию включает: - налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 475,00 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2023 г. февраль в размере 1142,96 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2023 г. март в размере 1232,32руб.;

- налог на профессиональный доход за 2023 г. ноябрь в размере 1377,92 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2022 г. октябрь в размере 779,40 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2022 г. декабрь в размере 1998,48 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2023 г. январь в размере 1359,24 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2023 г. октябрь в размере 326,24 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2022 г. ноябрь в размере 1867,80 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2023 г. июнь в размере 864,96 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2023 г. апрель в размере 1408,76 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2023 г. май в размере 1574,56 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 807,00 руб.;

- суммы пеней, установленных ст.75 НК РФ, в размере 1473,63 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом были извещены о дне, времени и месте рассмотрения дела, направили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. 

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом- судебной корреспонденцией по адресу его регистрации по месту жительства, которая возвращена по истечении срока хранения. Иного адреса места жительства административного ответчика суду неизвестно. Ходатайств об отложении не поступало.

При таких обстоятельствах суд, с учетом положений ст.165.1 ГК РФ, признает извещение административного ответчика надлежащим, причины его не явки неуважительными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика. 

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. 

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Сведениями, представленными налоговым органом, подтверждено, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес> (регистрация права- 12.12.2018), а также автомобиля CHERY государственный регистрационный знак 

<

***>.

В налоговом уведомлении №104313807 от 09.08.2023, направленном ФИО1 09.08.2023, по приведенным выше объектам указан расчет транспортного налога за 2022 г. в размере 807,00 руб., налог на имущество физического лица за 2022г в размере 475,00 руб., а всего на общую сумму в размере 1282,00 руб.

Согласно детализации поступивших/не поступивших в счет уплаты налогов денежных средств, представленной административным истцом, задолженность по налогам на общую сумму 1282,00 руб. уплачена до 21.11.2023 (л.д.16), т.е. в установленный срок для уплаты налога- 01.12.2023, в связи с чем требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 475,00 руб., и по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 807,00 руб., суд находит необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Согласно ч.1 ст.10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

В соответствии с ч.2,3 ст.11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Частью 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России N 6 по Московской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 23.09.2022.

Налогоплательщиком уплата с налога на профессиональный доход в установленный срок не произведена, в связи с чем налоговым органом направлено требование №36288 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогу в размере 12644,80 руб. и пени в размере 446,73 руб., со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года. Таким образом, в данное требование от 23.07.2023 не могла войти задолженность по неуплате налога на профессиональный доход за октябрь 2023г. в сумме 326,24 руб., и за ноябрь 2023г. в размере 1377,92 руб., заявленная административным истцом ко взысканию.

Требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №290 Электростальского судебного района Московской области 13 марта 2024 года вынесен судебный приказ №2а-890/2024.

Определением мирового судьи судебного участка №290 Электростальского судебного района Московской области от 22 апреля 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании по общему правилу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 указанной статьи).

На основании пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченного налога, за исключением налога на профессиональный доход за октябрь 2023г. в сумме 326,24 руб., и за ноябрь 2023г. в размере 1377,92 руб., налоговым органом соблюдены, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено.

Суд, учитывая выше приведенную очередность и сроки направления налоговым органом уведомлений об уплате налоговой задолженности, требования об уплате налоговой задолженности, обращения к мировому судьей в заявлением о вынесении судебного приказа, об отмене судебного приказа, обращения в суд с административным иском в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, полагает, что административным истцом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании указанной в нем налоговой задолженности не пропущен. 

Проверяя расчет требуемой ко взысканию задолженности по налогу на профессиональный доход, суд учитывает, что возражений от административного ответчика на данный расчет не поступило, не указаны такие и в заявлении должника об отмене судебного приказа, в связи с чем суд признает расчет произведенным в соответствии с установленными налоговым законодательством налоговыми ставками, за конкретный налоговый период, с учетом налоговой базы, не оспариваемой административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за период октябрь – декабрь 2022г., и январь- июнь 2023 года на общую сумму в размере 12228,48 руб. законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы пеней в размере 1473,51 руб. за период с 01.01.2023 по 15.01.2024, суд учитывает следующее. 

Учитывая данные об уплате в установленный срок налога на имущество физических лиц транспортного налога за 2022года,, а также не включение в требование от 23.07.2023 задолженности по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023г. в сумме 326,24 руб., и за ноябрь 2023г. в размере 1377,92 руб., суд не может согласиться с расчетом пеней, представленным административным истцом. Пени, подлежащие взысканию с административного истца, за период 29.07.2023 по 15.01.2024 составят 936,50 руб.

.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, и в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина –4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 178-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Московской области задолженность по платежам в бюджет по состоянию на 15.01.2024 на общую сумму в размере 13164 (тринадцать тысяч сто шестьдесят четыре) рубля 98 копеек, включающую задолженность по налогам в размере 12228 руб. 48 коп.. пени по состоянию на 15.01.2024 в размере 936 руб. 50 коп.

В части требований о взыскании задолженности по налогам в размере 2985,44 руб., пени в размере 537,01 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета г.о. Электросталь Московской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Астапова О.С.

В окончательной форме решение изготовлено 28 декабря 2024 г.

Судья: Астапова О.С.