РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года город Тула 

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Дорохиной А.О.,

при секретаре Абросимовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 71RS0028-01-2024-003290-96 (производство № 2а-140/2025) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав в обоснование исковых требований, что ответчик состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве налогоплательщика. 

Согласно ст. 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество: 

<

данные изъяты> которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок адрес: 

<

данные изъяты> об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ.

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 "О земельном налоге", сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты> об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO "О транспортном налоге".

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 266126 на сумму 18278 руб. 88 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не станет положительное либо равное нулю.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом в порядке статьи 75 НК РФ исчислены пени.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на 11.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18707 руб. 20 коп., в т.ч. налог - 15802 руб. 20 коп., пени - 2905 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 год в размере 1779 руб. 0 коп.,

- земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2020 год в размере 1618 руб. 0 коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 357 руб. 0 коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 68 руб. 0 коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения гор.фед.зн. за 2020 год в размере 1674 руб. 0 коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения гор.фед.зн. за 2021 год в размере 1842 руб. 0 коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 244 руб. 0 коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 44 руб. 20 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4088 руб. 0 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4088 руб. 0 коп.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2905 руб. 0 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 17512 руб. 00 коп., в том числе пени 1285 руб. 80 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1285 руб. 80 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1436 от 27.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 44 руб. 31 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № 2а-290/71/2024, 01.04.2024 данный судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в размере 18707 руб. 20 коп., в том числе: по налогам - 15802 руб. 20 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2905 руб. 00 коп.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен в установленном законом порядке, в письменном заявлении представитель по доверенности просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен в установленном законом порядке, ходатайствовал о проведении судебного заседания в его отсутствие, применении срока исковой давности. 

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц участвующих в деле. 

Исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся доказательства согласно ст. 84 Кодекса административного судопроизводства, руководствуясь положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также требованиями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. 

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 в редакции на момент возникновения спорных правоотношений). 

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. 

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ. 

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ). 

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022)"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение N 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования (ключевой ставки) Центрального банка РФ. (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. 

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Пунктом 1 ст. 402 Налогового Кодекса (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество: 

<

данные изъяты>, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок адрес: 

<

данные изъяты>, который указан в уведомлении от 01.09.2021 № 16730626; от 01.09.2022 № 26262687 об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ.

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 "О земельном налоге", сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты> от 01.09.2022 № 26262687 об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO "О транспортном налоге".

ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 01.09.2021 № 16730626 на сумму налогов 7916,20 руб. за 2020 год (транспортный налог 4088 руб. (

<

данные изъяты>

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требования прекращают свое действие в связи с не наступлением срока взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ (в ред. до 01.01.2023).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не оплатил налоги, на основании ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено через интернет - сервис Личный кабинет физического лица требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 266126 на сумму 18278 руб. 88 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета транспортный налог с физических лиц недоимка 8176 руб., налог на имущество физических лиц взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов недоимка 455,20 руб., земельный налог недоимка 3397,00 руб., налог на имущество физических лиц взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений недоимка 682,00 руб., налог на имущество физических лиц взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения недоимка 3516,00 руб., пени в сумме 2052,68 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено. 

При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 

При этом срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требования от 09.07.2023 № 266126 об уплате в срок до 28.08.2023 года, то есть до 28.02.2024 включительно.

27.02.2024 УФНС обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогу и пени.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы 05.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-290/71/2024, которым взыскана задолженность по налогам и пени за 2020-2021 год в размере 18707,20 руб., в том числе земельный налог 3397 руб., налог на имущество физических лиц 4229,20, транспортный налог 8176 руб., пени 2905 руб.

01.04.2024 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, соответственно срок обращения в суд с административным иском до 01.10.2024 включительно.

С административным иском к ФИО1 Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в Советский районный суд г. Тулы 01.10.2024, согласно отметке на конверте Почты России, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, то есть срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден, равно как был соблюден срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, которое поступило в судебный участок 27.02.2024. Оснований для применения, как просит ответчик, сроков исковой давности обращения в суд не имеется, то есть срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области с учетом поступивших платежей, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия в собственности у административного истца вышеуказанного недвижимого имущества, транспортного средства, порядок взыскания налогов Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм налога на имущество физических лиц, транспортного налога проверен судом.

Согласно сведений УФНС на 15.01.2025 задолженности, подлежащая взысканию, составляет 17 370 руб. 20 коп., в т.ч. налог – 14 465 руб. 20 коп., пени - 2905 руб. 00 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 1329 руб. 27 коп.,

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 1779 руб. 0 коп.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 357 руб. 0 коп.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2020 год в размере 1375 руб. 28 коп.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2021 год в размере 1842 руб. 0 коп.,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 244 руб. 0 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3450 руб. 65 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4088 руб. 0 коп.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 02.12.2021 по 27.11.2023 в размере 2905 руб. 0 коп.

В установленные сроки уплаты суммы налога на имущество физических лиц, транспортного налога ФИО1 не были уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности начислены пени.

Так, согласно представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО1 по пени за период с 02.12.2021 по 27.11.2023 составила 2905 руб. 0 коп.

У суда нет оснований не доверять расчету задолженности по уплате пени, представленному административным истцом, при том, что расчет административным ответчиком не оспорен, проверен судом, суммы определены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства, сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком налога и пени суду представлено не было. 

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате оставил без удовлетворения, недоимку не погасил.

В связи с чем, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, с учетом поступивших сумму в счет отплаты задолженности. 

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с ФИО1 в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 руб. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК: 017003983 Банк получателя: 40102810445370000059 Казначейский счет: 03100643000000018500 Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: 

<

***>, КПП 770801001 КБК 18201061201010000510 УИН 18207100230175263193 (Единый налоговый счет)), задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 1329 руб. 27 коп.,

- по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 1779 руб. 0 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 357 руб. 0 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2020 год в размере 1375 руб. 28 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2021 год в размере 1842 руб. 0 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 244 руб. 0 коп.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3450 руб. 65 коп.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4088 руб. 0 коп.,

- пени по налогам за период с 02.12.2021 по 27.11.2023 в размере 2905 руб. 0 коп., а всего в общей сумме – 17 370 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 16.01.2025.

Председательствующий