Дело № 2а-3396(2017)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 декабря 2017 года 

<

адрес>

Ачинский городской суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Дорофеевой Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в 

<

адрес> городской суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать со ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере № рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере № рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 22.04.2016г. ответчиком представлена налоговая декларация с суммой дохода в размере № и исчисленной суммой налога к уплате в размере № рублей, которая до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, с 11.08.2016г. по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени в сумме № рублей. Поскольку в добровольном порядке ответчиком уплата налогов и пени не произведена, административный истец вынужден обратиться в суд (л.д. 2-3). 

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности (л.д. 1).

Административный ответчик ФИО1 против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не возражала. ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступило возражение против удовлетворения исковых требований, в котором указано, что сведения о получении дохода в МИ ФНС России № по 

<

адрес> были представлены ПАО «Сбербанк России» в связи с получением ею дохода в виде кредита, однако, считает, что подавать соответствующие сведения возможно только после закрытия кредита, в связи с чем, исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС № по 

<

адрес> подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом. 

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Статьей 48 ч.2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с ДД.ММ.ГГГГ, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статьей 48 ч.3 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.ч. 1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пп.4 п.1, п.3, п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный истец просит взыскать недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2015 год.

Факт получения дохода административным ответчиком подтверждается налоговой декларацией за 2015 год (л.д.67-69), представленной административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган. 

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрен срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 23, 80 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в установленный срок с правильно исчисленной суммой налога.

Согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации, сумма облагаемого налога составляет № рублей, сумма налога исчисленная – № рублей. 

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, 22.04.2016г. ответчиком в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> была подана налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2015 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере № рубль, которая до настоящего времени не уплачена (л.д.12-14,67-69).

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ).

В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня, размер которой за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ составил № руб. (л.д.15).

Ответчику 29.08.2016г. и 02.11.2016г. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-11), об уплате налога на доходы физических лиц и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, однако, до настоящего времени ответчиком налог и пени не оплачены. Срок обращения в суд истцом соблюден, поскольку заявление о выдаче судебного приказа могло быть подано истцом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, то есть, с учетом выходных дней до ДД.ММ.ГГГГ Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № г. со ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме № руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. (л.д. 26). 20.04.2017г. определением мирового судьи судебный приказ от 17.03.2017г. отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений, относительно его исполнения (л.д. 6).

Сумма налога, подлежащая уплате административным ответчиком ФИО1 за 2015 год исчислена в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, с учетом налоговых ставок, действующих в спорном налоговом периоде.

Мотивируя возражения против заявленных истцом требований ФИО1 ссылается на то обстоятельство, что сведения, поданные Банком в налоговый орган о получении ею дохода за 2015 год в виде кредита не надлежащие, поскольку кредитная задолженность за ней сохраняется, кредитный договор не закрыт, считает, что подавать соответствующие сведения возможно только после закрытия кредита.

Судом данные доводы ответчика оценены и признаны не состоятельными, по следующим основаниям.

Согласно представленного административным ответчиком в материалы дела кредитного договора №, ДД.ММ.ГГГГ между ОАО «Сбербанк России» и ФИО2 (в настоящее время ее фамилия ФИО1) Е.А. был заключен кредитный договор, по которому ответчику предоставлен кредит в сумме № рублей под № % в год на срок 60 месяцев, что административным ответчиком не отрицается (л.д. 84-86).

Пунктом 3.1 кредитного договора предусмотрено, что заемщик обязуется погашать кредит и уплачивать проценты за пользование кредитом ежемесячным аннуитентными платежами, в соответствии с графиком платежей (л.д. 84,90).

Однако установленный график платежей заемщик нарушала, платежи в погашение основного долга и процентов по кредиту производила не в полном объеме, допускала просрочки более двух месяцев, что установлено судом при исследовании из представленных административным ответчиком в материалы дела квитанций об оплате кредита, последними датами внесения платежа по кредитному договору являются ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, иных сведений суду не представлено.

Примечанием *1 к п.1.1 кредитного договора предусмотрено, что в случае возникновения материальной выгоды, полученной заемщиком от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, она подлежит налогообложению в порядке, установленном действующим налоговым законодательством Российской Федерации. Обязанность по исчислению налога на доходы заемщика с сумм материальной выгоды и информированию налогового органа о его размере возложена на кредитора по месту своего учета. В случае невозможности удержания кредитором налога на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды заемщик обязан самостоятельно подать налоговую декларацию в налоговый орган и уплатить налог на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды. Заемщик вправе обратиться к кредитору с заявлением о предоставлении ему справки об указанных доходах и размере исчисленного налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю надзору в области налогов и сборов (л.д.84). С указанным примечанием кредитного договора административный ответчик была ознакомлена в момент подписания кредитного договора – 22.12.2010г., более того, в налоговый орган ответчиком была представлена налоговая декларация о доходах физических лиц за 2015 год с указанием суммы доходов в размере № рублей. 

Кроме того, ПАО «Сбербанк России» административному ответчику было направлено уведомление о том, что в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по кредитному договору № от 22.12.2010г., Банк произвел перенос задолженности в сумме № руб. «на счета по учету задолженности, погашение которой осуществляется несвоевременно». При таком изменении в учете задолженности в силу положений ст. 41 НК РФ возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%. Датой получения дохода в данном случае является дата осуществления указанных изменений в учете задолженности (л.д.120), что также административным ответчиком не отрицается и свидетельствует о том, что административный ответчик в силу заключенного кредитного договора № от 22.12.2010г. и настоящего уведомления понимала последствия не возврата ею кредитных средств.

Порядок признания кредиторской задолженности по кредитам безнадежной (в связи с невозможностью взыскания) и ее списание, осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004г. №-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

В материалы дела административным ответчиком была предоставлена справка ПАО Сбербанк о задолженностях заемщика по состоянию на 20.12.2017г., согласно которой полная задолженность заемщика перед кредитором составляет № рубля, которая является списанной за счет резерва Банка (л.д.117).

В соответствии со ст.41 Налогового кодекса РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ.

При неисполнении заемщиком обязательства по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному документу с должника не предоставляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации. В данном случае у заемщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и соответственно доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке составляет 13%.

С учетом вышеизложенного, при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, датой получения дохода административного истца, в рамках рассмотрения настоящего дела, является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации, что подтверждается полученными сведениями, а именно судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № в 

<

адрес> и 

<

адрес> взыскана задолженность в пользу ПАО Сбербанк в размере № рублей с ФИО2, на основании заявления ОАО «Сбербанк России» от ДД.ММ.ГГГГ. Указанный судебный приказ не был отменен должником и вступил в законную силу и согласно справочному листу вручен взыскателю ОАО «Сбербанк России» ДД.ММ.ГГГГ (л.д.132-136). ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем МОСП по 

<

адрес>м было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 24.06.2015г., однако 17.09.2015г исполнительное производство было окончено в отношении ФИО2, в связи с невозможностью взыскания (п.4 ч.1 ст.46 «Об исполнительном производстве) (л.д.128), что подтверждает факт получения ФИО2 (в настоящее время ее фамилия ФИО1) Е.А. получение дохода в размере № рублей.

На основании изложенного, поскольку ФИО1 не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате налога на доходы физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц, исковые требования подлежат удовлетворению.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере № рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере № рублей законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, со ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, что составляет № руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере № рубль, пени по налогу на доходы физических лиц в размере № копейки, а всего № копейки.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования 

<

адрес> государственную пошлину в размере №) рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд в 

<

адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.А. Дорофеева