Дело № 2а-62/2024

УИД 42RS0027-01-2024-000007-53

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

пгт. Тяжинский 27 февраля 2024 года 

Тяжинский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Яхонтовой Е.А., 

при секретаре Алымовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ТашпулатовуЮсубуМирзахмедовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в общем размере 20 925,17 рубля, а именно: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 288,77 рубля; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,44 рубля, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,36 рубля, а всего 27,80 рубля; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на уплату страховой пенсии за 2019 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 154,76 рубля; за 2020 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1519,27 рубля, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2584,91 рубля, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 335,08 рубля, а всего 4 439,26 рубля; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 933,91 рубля, за 2021 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 264,86 рубля, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,69 рубля; за 2022 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 150,48 рубля, а всего 1 540,94 рубля; пени за несвоевременную уплату НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 739,15 рубля; пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 553,30 рубля; пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 181,19 рубля.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020 год. Также, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2019, 2020 года.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,регистрирующий орган – Управление Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу.

Кроме того, ФИО1 в инспекцию № 8706 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2019 год, в которой заявлен доход, полученный в 2019 году от продажи автомобиля УАЗ в размере 300 000 рублей. Налоговая база составила 50 000 рублей, сумма налога исчисленная – 13 000 рублей, сумма налога удержанная – 0 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, 6 500 рублей.

Налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу, ФИО1 по налоговой декларации заявлены в размере 250 000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным административного ответчика составила 6 500 рублей.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения. ФИО1 в установленный законом срок, налог, уплачиваемый в связи с патентной системой налогообложения, уплачен не был и на сумму недоимки были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 553,30 рубля.

Мировому судье судебного участка № 1 Тяжинского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пенни. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Тяжинского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Представитель административного истца МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 89), не сообщил суду о причинах своей неявки в установленный срок, и его участие при рассмотрении административного дела в силу закона не является обязательным и не признано судом таковым.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте слушания дела (л.д. 88),в судебное заседание не явился, не сообщил суду о причинах своей неявки в установленный срок, и его участие при рассмотрении административного дела в силу закона не является обязательным и не признано судом таковым. 

Заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области – Кузбассу о дате и времени судебного заседания также извещено надлежащим образом (л.д. 89).

При таких обстоятельствах в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и заинтересованного лица, а также административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерациикаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст.45Налоговогокодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогахи сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплатеналога.

Неисполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплатеналога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФпредусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФтребование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной, в том числе, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства УАЗ 396255, государственной номер №, что следует из сведений, представленных из базы данных налогового органа о транспортных средствах, принадлежащих административному ответчику (л.д.40).

В соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге», налоговая ставка транспортного средства УАЗ 396255, мощность 112 лошадиных сил, находящегося в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 28,00.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год должен быть произведен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25 – 26), направленным административному ответчику, сумма транспортного налога составила 1 829 рублей. 

Из сведений, представленных из личного кабинета налогоплательщика ФИО1, данные налоговые уведомления были им получены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).Поскольку транспортные налог ответчиком не был уплачен в установленный ему срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов инспекцией административному ответчику исчислены пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 288,77 рубля.

Из сведений, представленных из базы данных налогового органа о наличии имущества, принадлежащего административному ответчику, ФИО1 являлся собственником недвижимого имуществас кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39 об.), расположенного по адресу: индекс 

<

адрес>, 

<

адрес>.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФобъектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физического лица за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физического лица за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физического лица за 2020 год (л.д. 25,26,27), общая сумма налога составила 384 рубля.

Из сведений, представленных из личного кабинета налогоплательщика ФИО1, данные налоговые уведомления были им получены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).Поскольку имущественный налог ответчиком не был уплачен в установленный ему срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов инспекцией административному ответчику исчислены пени за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,44 рубля; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,36 рубля, а всего 27,80 рубля.

Из выписок из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя,а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47 – 53).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФи ст. НК РФфизические лица, получившие вознаграждение от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц в отношении указанных доходов осуществляют самостоятельно.

В соответствии с ч. 1 ст.14Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5 Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с ч. 5 ст. 18 Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированиюстраховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено п. 1 ст. 419 НК РФплательщикамистраховых взносовпризнаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальногострахования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиесяиндивидуальными предпринимателями;2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой

Расчетным периодом в отношении уплатыстраховыхвзносовпризнается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Суммыстраховыхвзносовисчисляются плательщиками отдельно в отношении страховыхвзносов на обязательное пенсионноестрахование истраховыхвзносовна обязательное медицинскоестрахование (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Тарифыстраховыхвзносовустановлены, в частности, ст. 425, ст. 426 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФразмер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000рублей, определяется в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, в размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года.

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей– в фиксированном размере 29 354рублей за расчетный период 2019 года, в размере 32 448рублей за расчетный период 2020 года, в размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, размере 8 426рублей за расчетный период 2020 года, размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФсуммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 86 372,25 рубля;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 281,09 рубля.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налоговинспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 154,76 рубля; за 2020 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1519,27 рубля, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2584,91 рубля, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 335,08 рубля, всего 4 439,26 рубля;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 933,91 рубля; за 2021 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 264,86 рубля, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,69 рубля; за 2022 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 150,48 рубля, а всего 1 540,94 рубля.

Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2019 год, представленной в инспекцию ответчиком следует (л.д.54 – 65), что доход, полученный в 2019 году от продажи автомобиля УАЗ,составил 300 000 рублей. Налоговая база составила 50 000 рублей, сумма налога исчисленная – 13 000 рублей, сумма налога удержанная – 0 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, – 6 500 рублей.Налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу, ФИО1 по налоговой декларации заявлены в размере 250 000 рублей. 

Согласно требованию№ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30), направленному ответчику ДД.ММ.ГГГГ и полученному им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29 об.), ему былопредложеносрок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 6500 рублей и пени в размере 447,74 рубля. Данное требование ответчиком не исполнено.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения. ФИО1 в установленный законом срок, налог, уплачиваемый в связи с патентной системой налогообложения, уплачен не был и на сумму недоимки были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4553,30 рубля.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31), направленному ответчику через личный кабинет, ему предложено в срок до 17.07.2023уплатить налог и пени. В срок, установленный в требовании, сумма налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесена.

В материалах дела имеются расчеты по пеням за отчетный период (л.д. 41 – 46), которые проверены судом, являются арифметически верными, ответчиком не оспорены.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ. 

Так, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные ЕТС РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 146722 рубля 29 копеек, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании № срок, задолженность по пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В связи с чем, долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.32).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В данном сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 146 722,29 рубля.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в томчисле денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48НК РФ заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с должника к мировому судье, в принятии которого было отказано на основании определения мирового судьи, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Тяжинского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишён возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Тяжинский районный суд Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности по пени ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Судом установлено, что ответчик являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, плательщиком страховых взносов, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, в связи с неоплатой налогов в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, истцом направлены в адрес ответчика налоговые требования об уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц и пени, которые также не исполнены, потому суд пришел к выводу о том, что поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, то имеются основания для взыскания с него задолженности по пени в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 178 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ТашпулатоваЮсубаМирзахмедовича№) в бюджет задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 288,77 рубля; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 27,44 рубля, за 2020 год в размере 0,36 рубля, а всего 27,80 рубля; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на уплату страховой пенсии за 2019 год в размере 2 154,76 рубля; за 2020 год в размере 1519,27 рубля, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2584,91 рубля, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 335,08 рубля, а всего 4 439,26 рубля; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 933,91 рубля, за 2021 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 264,86 рубля, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,69 рубля; за 2022 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 150,48 рубля, а всего 1 540,94 рубля; пени за несвоевременную уплату НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 739,15 рубля; пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 553,30 рубля; пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 181,19 рубля, а в общем размере 20 925 (двадцать тысяч девяносто двадцать пять) рублей 17 копеек.

Взыскать с ТашпулатоваЮсубаМирзахмедовича в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия путём подачи апелляционной жалобы через Тяжинский районный суд Кемеровской области.

Судья Тяжинского районного суда Е.А. Яхонтова

Мотивированное решение составлено 04.03.2024.