Дело ***а-2539/2018

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

26 июля 2018 г. г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Суворова Д.А., 

при секретаре Поляковой К.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014, 2015 в размере 479 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 98 рублей 59 копеек. 

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик в 2010-2015 годах являлся собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, соответственно плательщиком налога на имущество. Сумма задолженности по налогу на имущество за 2014 составила 223 руб., за 2015 год – 256 руб. В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество, однако, уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. В связи с чем, налоговым органом ответчику выставлены требования: № 104630 по состоянию на 09.11.2015 и № 26239 по состоянию на 27.02.2017 об оплате налога, пени, которые также оставлены им без исполнения. В связи с неуплатой налога на имущество за 2010-2015 годы в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени за период с 13.02.2013 по 16.05.2013 в сумме 7 руб., с 17.05.2013 до 01.11.2013 в сумме 3 руб. 20 коп., с 02.11.2013 по 05.11.2014 в сумме 28 руб. 51 коп., с 06.11.2014 до 01.10.2015 в сумме 44 руб. 78 коп., с 02.10.2015 до 09.11.2015 в сумме 7 руб. 68 коп., и за период с 02.12.2016 по 26.02.2017 в сумме 7 руб. 42 коп. В связи с неуплатой задолженности по налогам за 2014, 2015 год, пени истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, 09.10.2017 вынесен судебный приказ, 13.11.2017 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о судебном заседании.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подп.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1,2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 06.10.2006 по дату исполнения запроса суда (14.06.2018) являлась собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по 

<

адрес> (л.д. 63). 

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартиры.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В Алтайском крае на настоящий момент такого решения не принято.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 НК РФ). 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, обязан уплачивать налог на имущество за 2014, 2015 год. 

За 2014 год налог на имущество начислен в следующем размере:

- 446 833,04 (налоговая база) х 0,1 % (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 223 руб.

За 2015 год налог на имущество начислен в следующем размере:

512 517(налоговая база) х 0,1 % (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 256 рублей.

Согласно ч. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Административным ответчиком расчет налога, период владения квартирой не оспорены. 

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налог на имущество физических лиц подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены изменения, согласно которым налог на имущество физических лиц подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику 14.05.2015 направлено налоговое уведомление № 1356798 от 19.04.2015 об оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 223 руб., 15.09.2016 - налоговое уведомление № 106430715 от 27.08.2016 об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 256 руб., в которых содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 01.10.2015, 01.12.2016 соответственно (л.д. 20-21, 26-27)

В связи с непоступлением денежных средств в счет уплаты налога, ИФНС 13.11.2015 направило ответчику требования № 104630 по состоянию на 09.11.2015 об уплате налога на имущество в указанном размере, пени за несвоевременную уплату налога в размере 22 руб. 5 коп., в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налога на имущество, пени до 29.12.2015 (л.д. 22-23). 01.03.2017 ИФНС направило ответчику требование № 26239 по состоянию на 27.02.2017 об уплате налога на имущество в указанном размере, пени за несвоевременную уплату налога в размере 7 руб. 42 коп., в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налога на имущество, пени до 24.04.2017 (л.д. 25,28).

Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем. Уведомления и требования направлены в установленные законом сроки. 

Поскольку требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены, истец 05.10.2017 обратился в предусмотренный срок (3 года с 28.04.2014 – самое раннее требование № 9116, + 6 месяцев- л.д.12-13)) с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ по делу № 2а-2762/2017 от 09.10.2017, которым взыскана задолженность по налогу, а также пени (л.д. 50).

13.11.2017 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки, пени (л.д. 52).

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей 09.10.2017, который был отменен 13.11.2017, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 10.05.2018, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного требования истца о взыскании задолженности по налогу на имущество подлежат удовлетворению. 

Административный истец также просит взыскать пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 13.02.2013 по 16.05.2013 в сумме 7 руб., с 17.05.2013 до 01.11.2013 в сумме 3 руб. 20 коп., с 02.11.2013 по 05.11.2014 в сумме 28 руб. 51 коп., с 06.11.2014 до 01.10.2015 в сумме 44 руб. 78 коп., с 02.10.2015 до 09.11.2015 в сумме 7 руб. 68 коп., и за период с 02.12.2016 по 26.02.2017 в сумме 7 руб. 42 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Из представленного расчета следует, что пени начислены на недоимку по налогу на имущество за 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 годы. При этом, как указал административный истец налог за 2010, 2011, 2012, 2013 годы административным ответчиком уплачен не был, в бесспорном порядке налог не взыскивался. 

Учитывая, что истцом не представлено доказательств, подтверждающих наличие задолженности по уплате налога на имущество за 2010, 2011, 2012, 2013 годы, а также того обстоятельства, что возможность взыскания недоимки не утрачена, следовательно, не имеется и обязанности их уплаты. В этой связи отсутствие основного обязательства по уплате недоимки за указанные налоговые периоды влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени. 

Учитывая изложенное, отсутствуют основания для взыскания пени за неуплату недоимки по налогу на имущество за 2010, 2011, 2012, 2013 годы.

Кроме того, в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням

Заявленные в административном иске пени в сумме 98 руб. 59 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2011 - 2013 годы, взысканию не подлежат, поскольку признаются безнадежными ко взысканию в силу приведенного выше Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017.

Вместе с тем, при установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания пени за неуплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы. 

Расчет пени за период 02.10.2015 по 09.11.2015 следующий: 223 (недоимка) х 8,25%/300х39=2 рубля 39 копеек.

Расчет пени за период 02.12.2016 по 26.02.2017 следующий: 256 (недоимка) х 10%/300х87=7 рублей 42 копеек.

Расчет пени за неуплату недоимки по налогу на имущество за 2015 за периоды с 02.12.2016 по 26.02.2017 судом проверен, является верным. 

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015 в размере 479 рублей, пени по налогу на имущество в размере 9 рублей 81 копейки.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей. 

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество за 2014, 2015 в размере 479 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.10.2015 по 09.11.2015 и 02.12.2016 по 26.02.2017 в размере 9 рублей 81 копейки, а всего взыскать 488 рублей 81 копейку.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов 

Решение в окончательной форме принято 31 июля 2018 года. 

Копия верна Судья Д.А. Суворов

По состоянию на 31.07.2018 решение не вступило в законную силу.

Секретарь с/з К.А. Полякова 

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-2539/18 Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края.