дело №2а-2378/2025

УИД: 23RS0003-01-2025-003342-56

Стр.№3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Анапа "07" августа 2025 года 

Анапский городской суд Краснодарского края в составе: 

судьи Аулова А.А.

при секретаре Фомине Г.В.

с участием: представителя административного истца – МИФНС России №20 по Краснодарскому краю ФИО1, действующей на основании доверенности № от 14 декабря 2023 года,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю (далее по тексту - МИФНС России №20 по Краснодарскому краю) обратилась в Анапский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, сославшись на то, что на налоговом учёте в МИФНС России №20 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №, который в соответствии со ст.ст.356-362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) являлся плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет (имел) в соответствующем налоговом периоде в собственности объекты налогообложения.

В обоснование административного иска административный истец указывает, что в соответствии с положениями ст.52 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО2 за расчетный период 2021 года исчислена сумма транспортного налога, и в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года, которое в соответствии со ст.52 НК РФ считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Так, в частности, налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО2 исчислена сумма транспортного налога за расчетный период 2021 года, а именно:

- объект налогообложения – транспортное средство – автомобиль марки "TOYOTA GELSIOR", с государственным регистрационным знаком № в размере 28000 рублей, исходя из расчета: ((280,00 х 150руб. х 8/12 х 1), где 280л.с. – налоговая база, 150 рублей - налоговая ставка, 8/12 - количество месяцев владения транспортным средством в 2021 году, 1 - доля в праве).

Поскольку в установленный законом срок ФИО2 недоимку по уплате транспортного налога за указанный расчетный период не уплатил, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ были исчислены суммы пени на недоимку по вышеуказанному налогу, включенные в требование № от 23 июля 2023 года, а, именно:

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2021 года за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 1428 рублей, исходя из расчета: (28 000 руб. х 1/300 х 8,5% х 204), где: 28000 рублей - недоимка для пени по налогу за 2021 год, 8,5% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 204 - количество дней просрочки исполнения обязательства;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2021 года, за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 174 рублей 53 копеек, исходя из расчета: (28 000 руб. х 1/300 х 8,5% х 22), где: 28000 рублей - недоимка для пени по налогу за 2021 год, 8,5% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 22 - количество дней просрочки исполнения обязательства;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2021 года, за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 380 рублей 80 копеек, исходя из расчета: (28 000 руб. х 1/300 х 12% х 34), где: 28000 рублей - недоимка для пени по налогу за 2021 год, 12% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 34 - количество дней просрочки исполнения обязательства;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2021 года, за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 509 рублей 60 копеек, исходя из расчета: (28 000 руб. х 1/300 х 13% х 42), где: 28000 рублей - недоимка для пени по налогу за 2021 год, 13% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 42 - количество дней просрочки исполнения обязательства;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2021 года, за период с 30 октября 2023 года по 28 ноября 2023 года в размере 420 рублей, исходя из расчета: (28 000 руб. х 1/300 х 15% х 30), где: 28000 рублей - недоимка для пени по налогу за 2021 год, 15% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 30 - количество дней просрочки исполнения обязательства.

Налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ было сформировано требование № от 23 июля 2023года, которое было направлено в адрес налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с положениями ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом, налоговым органом налогоплательщику ФИО2 предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако задолженность по указанному требованию налогоплательщиком ФИО2 не уплачена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО2 вышеуказанного требования в установленный в нем срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 31051 рубль 01 копейки, и 26 января 2024 года по делу №2а-533/2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в указанном выше размере. Однако впоследствии определением мирового судьи судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края от 09 декабря 2024 года по делу №2а-533/2024 в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа вышеуказанный судебный приказ был отменен. На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за налогоплательщиком ФИО2 по требованию № от 23 июля 2023 года числится задолженность по уплате обязательных платежей в размере 23530 рублей 64 копеек. В связи с чем административный истец - МИФНС России №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с настоящими административными исковыми требованиями и просит взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу МИФНС России №20 по Краснодарскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2021 года в размере 20617 рублей 71 копейки, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2021 года, за период с 01 января 2023 года по 28 ноября 2023 года в размере 2912 рублей 93 копеек, а всего на общую сумму 23530 рублей 64 копеек.

Представитель административного истца – МИФНС России №20 по Краснодарскому краю ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала по изложенным доводам и основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал и пояснил, что он не является собственником автомобиля марки "TOYOTA GELSIOR", с государственным регистрационным знаком №, поскольку в 2019 году указанный автомобиль был им продан, вследствие чего возложение на него обязанности по уплате транспортного налога является неправомерным, в связи с чем просил отказать в удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований в полном объеме.

Обсудив доводы административного искового заявления, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела и материалы административного дела №2а-533/2024, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статей 12-14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, который установлен Налоговым кодексом РФ и законом субъекта РФ, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. 

В соответствии с Законом Краснодарского края от 27 октября 2009 года №1850-КЗ "О внесении изменений в Закон Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" на территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктов 1,2 статьи 362 главы 28 "Транспортный налог" НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований пунктов 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзаца 3 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, указанные в абзаце первом этого пункта (т.е. являющиеся физическими лицами и уплачивающие транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом), уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку по сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в 2021 году за ним было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль марки "TOYOTA GELSIOR", с государственным регистрационным знаком №

Исходя из содержания положений абзаца 2 пункта 2 статьи 52, пункта 3 статьи 363 НК РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа по транспортному налогу обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое является основанием для уплаты транспортного налога.

На основании статьи 31 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО2 был исчислен транспортный налог за расчетный период 2021 года, и 01 сентября 2022 года в соответствии со ст.52 НК РФ ИФНС в адрес налогоплательщика ФИО2 посредством "личного кабинета" налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате, в том числе транспортного налога за расчетный период 2021 года в размере 28000 рублей, с приведением подробного расчета указанного налога и налогоплательщику было предложено уплатить недоимку в том числе по транспортному налогу в срок до 01 декабря 2022 года, что подтверждается налоговым уведомлением № от 01 сентября 2022 года, скриншотом страницы "личный кабинет" налогоплательщика ФИО2 и скриншотом страницы программы АИС Налог-3 Пром "Исходящие документы".

Как усматривается из приведенного налогового уведомления, налоговым органом произведен расчет транспортного налога в отношении транспортных средств за 2021 год, а, именно: 

- объект налогообложения – транспортное средство – автомобиль марки "TOYOTA GELSIOR", с государственным регистрационным знаком №, налоговая база – 280, налоговая ставка - 150,00, количество месяцев владения в 2021 году – 8/12, сумма начисленного налога – 28 000 рублей.

С 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (пункт 1 статьи 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО2 обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом 15 августа 2023 года в адрес налогоплательщика ФИО2 посредством "личного кабинета" налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23 июля 2023 года, согласно которого налогоплательщику в срок до 11 сентября 2023 года предложено уплатить недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 28 000 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 1638 рублей, что подтверждается требованием № от 23 июля 2023 года и скриншотом страницы программы АИС Налог-3 Пром "Список Требований об уплате".

Таким образом, требование № от 23 июля 2023 года было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 в установленный налоговым законодательством срок.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вышеуказанное требование № от 23 июля 2023 года налогового органа административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке в указанный в нём срок, в объеме установленных в нём обязательств исполнены не было, что послужило основанием для обращения 26 января 2024 года налогового органа к мировому судье судебного участка №3 г. Анапы Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за расчетный период 2021 года в размере 27 960 рублей, пени в размере 3091 рубля 01 копейки, а всего на общую сумму 31031 рубля 01 копейки и 26 января 2024 года мировым судьей судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края по делу №2а-533/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций в указанном размере, однако впоследствии определением мирового судьи от 09 декабря 2024 года по делу №2а-533/2024 в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ, вынесенный 26 января 2024 года по делу №2а-533/2024, был отменен, с разъяснением заявителю права предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

Как было указано выше срок исполнения требования №, сформированного налоговым органом по состоянию на 23 июля 2023 года был установлен до 11 сентября 2023 года, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, истек 11 марта 2024 года, при этом налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) 26 января 2024 года, то есть в пределах срока, установленного пп.1 п.3 ст.48 НК РФ.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было указано выше судебный приказ о взыскании вышеуказанных обязательных платежей и санкций был вынесен мировым судьей 26 января 2024 года, который определением мирового судьи на основании заявления должника был отменен 09 декабря 2024 года, соответственно, налоговый орган вправе был обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 09 июня 2025 года, при этом административное исковое заявление МИФНС России №20 по Краснодарскому краю было направлено в адрес Анапского городского суда посредством электронного документооборота 09 июня 2025 года, то есть в пределах срока, установленного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогам, в адрес налогоплательщика ФИО2 направлялось соответствующее требование, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Анапского ГОСП ГУ ФССП России по Краснодарскому краю от 01 августа 2024 года на основании исполнительного документа - судебного приказа, выданного 26 января 2024 года мировым судьей судебного участка №3 г. Анапа по делу №2а-533/2024возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО2 в пользу взыскателя - МИФНС №20 по Краснодарскому краю на предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 31051 рубля 01 копейки.

Как усматривается из поданного МИФНС России №20 по Краснодарскому краю административного искового заявления, задолженность административного ответчика ФИО2 по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в настоящее время составляет 20617 рублей 71 копейка, пени - 2912 рублей 93 копейки.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Следовательно, исходя из положений статей 14 и 62 КАС РФ, административное судопроизводство предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов. В силу состязательного построения процесса представление доказательств возлагается на стороны и других лиц, участвующих в деле. Стороны сами должны заботиться о подтверждении доказательствами фактов, на которые ссылаются.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями статей 50-62, 84 КАС РФ суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства представленными суду письменными доказательствами установлено, что административный ответчик ФИО2 в соответствующий период (2021год) являлся плательщиком транспортного налога, поскольку по сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в 2021 году на его имя было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль марки "TOYOTA GELSIOR", с государственным регистрационным знаком 

<

***>, свои обязанности по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, факт наличия задолженности ФИО2 по уплате указанных обязательных платежей установлен, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу административным ответчиком ФИО2 суду не представлено, административным истцом – МИФНС России №20 по Краснодарскому краю соблюден предусмотренный законом порядок взыскания обязательных платежей, следовательно, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания соответствующего налога, административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки подтверждена, и административным ответчиком не опровергнута, контррасчет недоимки по уплате налога административным ответчиком вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в указанной части и взыскания с административного ответчика ФИО2 в пользу МИФНС России №20 по Краснодарскому краю недоимки по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2021 год в размере 20 617 рублей 71 копейки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом в силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, поскольку административный ответчик ФИО2 в соответствующий налоговый период (2021 год) являлся плательщиком транспортного налога, однако свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, налоговым органом обоснованно на указанную задолженность начислены пени согласно приведенного расчета, оснований не доверять представленному налоговым органом расчету пени не имеется, контррасчета пени административным ответчиком ФИО2 вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований в части взыскания пени на недоимку по транспортному налогу и взыскании с административного ответчика ФИО2 в пользу МИФНС России №20 по Краснодарскому краю пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2021 года, исчисленные за период с 01 января 2023 года по 28 ноября 2023 года, в размере 2912 рублей 93 копеек.

При этом суд находит несостоятельными доводы административного ответчика ФИО2 о том, что начисление ему транспортного налога за 2021 год является неправомерным, поскольку автомобиль марки "TOYOTA GELSIOR" с государственным регистрационным знаком № был им продан 20 ноября 2019 года по договору купли-продажи ФИО3, а новый собственник автомобиля не исполнил свою обязанность по постановке транспортного средства на учет, поскольку они основаны на неправильном толковании административным ответчиком положений действующего законодательства по следующим основаниям.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Как усматривается из мотивировочной части решения Магаданского городского суда от 14 марта 2023 года, вступившим в законную силу 24 апреля 2023 года, по гражданскому делу №2-241/2023 по иску ФИО2 к ФИО3 о взыскании убытков, компенсации морального вреда, судебных расходов, в судебном заседании было установлено, что на основании договора купли-продажи транспортного средства от 20 ноября 2019 года ФИО2 продал ФИО4 (впоследствии в связи с изменением фамилии - ФИО5) Р.Р., принадлежащий ему на праве собственности автомобиль марки "TOYOTA GELSIOR" с государственным регистрационным знаком №, однако в период владения автомобилем ФИО3 в органы ГИБДД с заявлением о внесении изменений данных о собственнике транспортного средства не обращался, на основании договора купли-продажи транспортного средства от 12 августа 2021 года продал указанный автомобиль ФИО6, на основании заявления которой только 28 августа 2021 года были внесены изменения в регистрационные данные в связи с изменением собственника транспортного средства.

Как неоднократно указывал Конституционный суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определения КС РФ от 29 сентября 2011 года №1267-О-О, от 24 декабря 2012 года №2391-О, от 26 апреля 2016 года №873-О, от 29 мая 2019 года №1441-О).

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в определенном законом порядке. Прекращение регистрации признается основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных причин для не начисления данного налога (кроме угона транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком, о чем также указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 24 марта 2015 года №541-О.

Поскольку налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету транспортных средств, при проверке правильности исчисления транспортного налога они руководствуются сведениями, полученными от регистрирующих органов.

Таким образом, при решении вопроса о том, является либо нет транспортное средство объектом налогообложения конкретного налогоплательщика, значимым является выяснение того, зарегистрирован автомобиль за этим налогоплательщиком либо нет. При этом у владельца транспортного средства есть возможность в заявительном порядке прекратить регистрацию в связи с отчуждением автомобиля. Вносить или нет изменения в регистрационный учет, налогоплательщик решает самостоятельно, однако не использование им возможности прекращения учета не является основанием для его освобождения от уплаты налога за тот период времени, когда транспортное средство было за ним зарегистрировано. Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия (или отсутствия) у лица транспортного средства.

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат, именно, на налогоплательщике. Данная позиция согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24 марта 2015 года №541-О, согласно которой возникновение объекта налогообложении с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика призвано обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо.

Таким образом, учитывая, то обстоятельство, что транспортное средство марки "TOYOTA GELSIOR" с государственным регистрационным знаком № по сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии со ст.85 НК РФ было зарегистрировано на имя ФИО2 до 28 августа 2021 года, при этом обязанность по уплате транспортного налога возникает у конкретного лица с момента регистрации за ним транспортного средства и прекращается после погашения соответствующей записи о наличии права собственности. При этом отсутствие у собственника возможности пользоваться автомобилем в результате его отчуждения не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст.ст.357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, следовательно, обязанность по уплате транспортного налога возникает и прекращается в случае осуществления определенных действий по регистрации либо прекращению регистрации транспортных средств в уполномоченном органе, при этом административным ответчиком ФИО2 не учтена правовая связь обязанности по уплате транспортного налога и государственной регистрации транспортного средства, которая не зависит от фактического наличия автомобиля у плательщика налога, таким образом, продажа административным ответчиком указанного транспортного средства другому физическому лицу, без изменения регистрационных данных вопреки доводам административного ответчика не является основанием для исключения данного транспортного средства из объекта налогообложения транспортным налогом, мер по снятию с регистрационного учета транспортного средства и мер к получению сведений о том, совершил ли новый собственник его автомобиля обязательные юридически значимые действия по государственной регистрации в органах ГИБДД, административный ответчик ФИО2 не предпринял и доказательств обратного суду не представил, при том, что административный ответчик не был лишен возможности своевременно проверить выполнение новым владельцем требования о регистрации транспортного средства, снять с регистрационного учета транспортное средство, однако соответствующие действия не произвел, следовательно, административный ответчик ФИО2 обязан уплатить правомерно исчисленный транспортный налог за расчетный период 2021 года.

Согласно статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно пункта 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку МИФНС №20 по Краснодарскому краю, как государственный орган, выступающий по настоящему делу в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, при этом суд приходит к выводу об удовлетворении рассматриваемых требований налогового органа, с административного ответчика ФИО2 в соответствии с положениями ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 103, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 (серия и номер документа, удостоверяющего личность, - паспорт гражданина Российской Федерации серия №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2021 года в размере 20 617 рублей 71 копейки, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период 2021 года, исчисленные за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 2912 рублей 93 копеек, а всего 23530 рублей 64 копеек.

Взыскать с ФИО2 (серия и номер документа, удостоверяющего личность, - паспорт гражданина Российской Федерации серия №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Анапский городской суд.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 21 августа 2025 года.

.

.

. 

.

.

.

. 

.

.

.

.

.

.

.