УИД 58RS0027-01-2025-005889-65

дело № 2а-231/2026 (2а-3399/2025)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2026 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Курмаевой Т.А.

при секретаре Культиковой Я.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 74 руб. 21 коп., в том числе: в размере 15 руб. 25 коп. – начисленные за период с 3 декабря 2019 г. по 13 апреля 2020 г. на недоимку 559 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г., в размере 10 руб. 60 коп. – начисленные за период с 9 января 2018 г. по 17 января 2018 г. на недоимку 4 590 руб. по обязательному медицинскому страхованию за 2017 г., в размере 48 руб. 36 коп. – начисленные за период с 9 января 2018 г. по 16 января 2018 г. на недоимку 23 400 руб. по обязательному пенсионному страхованию за 2017 г.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 владеет на праве собственности автомобилем ВАЗ-21074, государственный регистрационный знак №, мощностью 74,5 л.с, дата регистрации права 23 июня 2018 г., в связи с чем является плательщиком транспортного налога. В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 25 июля 2019 г. №, со сроком уплаты – до 2 декабря 2019 г., в соответствии с которым предлагалось уплатить транспортный налог за 2018 г. в сумме 559 руб. В установленный срок налог уплачен не был.

Кроме того, ФИО1 в период с 20 мая 2016 г. по 9 июля 2018 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Налоговый орган в соответствии со 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) определил ФИО1 сумму страховых взносов за расчетный период 2017 г.: на обязательное пенсионное страхование (по сроку уплаты 9 января 2018 г.) в размере 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование (по сроку уплаты 9 января 2018 г.) в размере 4 590 руб. Однако, в установленный законом срок, указанный налог налогоплательщиком уплачен не был. ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку уплаты до 28 декабря 2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 2 696 руб. 24 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 8 184 руб. 02 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4 585 руб. 51 коп., пени в размере 11 983 руб. Задолженность по требованию в полном объеме не уплачена. Налоговый орган 28 октября 2025 г. обращался к мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако, определением мирового судьи от 30 октября 2025 г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано ввиду пропуска срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ. В связи с изложенным истец просил восстановить пропущенный срок взыскания задолженности и взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 с 23 июня 2018 г. по настоящее время являлся собственником транспортного средства ВАЗ-21074, государственный регистрационный знак №

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, порядок уплаты которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 5 ст. 58 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым в соответствии с п.п. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ является место жительства (место пребывания) физического лица, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Из представленного в материалы дела налогового уведомления от 25 июля 2019 г. № следует, что ФИО1 предлагалось уплатить в срок не позднее 2 декабря 2019 г. транспортный налог за 2018 г. в размере 559 руб., рассчитанный следующим образом: 74,50 (налоговая база) х 15 (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения транспортным средством в году).

По сроку уплаты налог уплачен не был.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 с 20 мая 2016 г. по 9 июля 2018 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с положениями ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).Налоговый орган в соответствии со 430 НК РФ определил ФИО1 сумму страховых взносов за расчетный период 2017 г.: на обязательное пенсионное страхование (по сроку уплаты 9 января 2018 г.) в размере 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование (по сроку уплаты 9 января 2018 г.) в размере 4 590 руб. Однако, в установленный законом срок, указанный налог налогоплательщиком уплачен не был.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ФИО1 налоговым органом 1 августа 2023 г. было направлено требование № по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку уплаты до 28 декабря 2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 2 696 руб. 24 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 8 184 руб. 02 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4 585 руб. 51 коп., пени в размере 11 983 руб.

Задолженность по требованию в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Исходя из того, что налоговый орган направлял налогоплательщику требование о взыскании задолженности со сроком уплаты до 28 декабря 2023 г., соответственно, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, за взысканием в судебном порядке указанной задолженности налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до 28 июня 2024 г.

Нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

По правилам ч.ч. 5, 6, 7 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням в размере 74 руб. 21 коп. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы в октябре 2025 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы от 30 октября 2025 г. в принятии заявления УФНС России по Пензенской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 было отказано.

Принимая во внимание, что налоговый орган вправе был обратиться в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности в срок до 28 июня 2024 г., а обратился в октябре 2025 г., срок для обращения в суд за взысканием налоговых платежей административным истцом пропущен.

Обращаясь с настоящим административным иском, административный истец указал, что он обращался к мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа, которым было отказано в принятии заявления ввиду отсутствия доказательств бесспорности заявленного требования.

Вместе с тем, суд учитывает, что на момент обращения УФНС России по Пензенской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности срок обращения за взысканием задолженности уже истек, что и явилось основанием для отказа в принятии заявления.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, владеющим специальными познаниями в области налогового законодательства и правил обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем имел возможность заблаговременно проконтролировать истечение сроков на принудительное взыскание и реализовать свое право на обращение к мировому судье.

Доказательств уважительности причин, препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (ст. 32, 33 НК РФ), административным истцом не представлено.

Обстоятельств, свидетельствующих об объективной невозможности обратиться в суд в установленные сроки, не приведено.

Таким образом, поскольку на дату обращения в суд в порядке искового производства о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок истек, основания для его восстановления отсутствуют, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия.

Судья Т.А. Курмаева