Дело №2а-884/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2020 года г.Сосногорск 

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Плесовской Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми (далее МИФНС №3 по РК) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4200 руб. и пени за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 20,52 руб. Административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, своевременно не исполнил обязанность по его уплате. Выставленное в его адрес налоговое уведомление об уплате налога, а затем требование об уплате недоимки по налогу и пени ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Дело рассмотрено судом в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного производства в соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ.

От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило, равно как и возражений относительно возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства. При указанных обстоятельствах, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом. 

Исследовав материалы административного дела, дела № суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Частями 1-2, пунктами ч. 3, 5 части 3 статья 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ч. 1, 3, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участником консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; 3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. 

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений ч. 1, 2, 4, 6, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с положениями ч. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы автомобили, признаваемые объектом налогообложения. 

Согласно имеющимся в деле сведениям за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство Ниссан-Максима, государственный регистрационный знак №

Таким образом, вышеуказанное транспортное средство в спорный период являлось объектом налогообложения, а ответчик являлся соответственно плательщиком транспортного налога.

Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу пункта 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом представлена в суд копия налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, адресованного административному ответчику, на уплату транспортного налога за автомобиль Ниссан-Максима, государственный регистрационный знак № в сумме 

<

данные изъяты> руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено ФИО1 по почте ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога в срок, указанный в налоговом уведомлении (уплатил ДД.ММ.ГГГГ), налоговой инспекцией направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым административному ответчику предлагалось оплатить пени за несвоевременную уплату налога в сумме 

<

данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по почте.

Также налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось по почте ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за указанный автомобиль за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным ФИО1 по почте и полученным им ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб. и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявленная административным истцом к взысканию с ответчика сумма налога, страховых взносов и пеней превышает 3000 рублей, что в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ предполагает право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Общая сумма налоговой задолженности, в отношении которой у налогового органа возникло право на взыскание в судебном порядке, превысила 

<

данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты транспортного налога в сумме 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), следовательно, начало течения срока на обращение в суд с рассматриваемым иском надлежит исчислять с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ подано мировому судье Таежного судебного участка г.Сосногорска Республики Коми заявление о выдаче судебного приказа, который мировым судьей был выдан ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ административным истцом подано в суд административное исковое заявление, т.е. в пределах установленных налоговым законодательством РФ сроков.

Проверив представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогу и пеням, суд признает его обоснованным, поскольку такой расчет произведен в строгом соответствии с требованиями налогового законодательства (ст. 75 НК РФ) и в соответствии со ставками, установленными Законом Республики Коми от 26.11.2002 N 110-РЗ «О транспортном налоге».

Административным ответчиком не представлено суду доказательств несоответствия суммы налога и пеней, подлежащих уплате, определенных истцом ко взысканию, как и доказательств своевременной уплаты налога, в связи с чем суд приходит к выводу, что сумма подлежащая уплате в качестве транспортного налога и не исполненная административным ответчиком на момент вынесения данного решения составляет 

<

данные изъяты> руб., пени – 

<

данные изъяты> руб. 

Поскольку изложенные административным истцом требования заявлены в рамках предоставленных ему полномочий, подтверждаются имеющимися в материалах административного дела доказательствами, возражений по существу заявленных требований и доказательств в их обоснование административным ответчиком не представлено, срок обращения в суд соблюден, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец был освобожден. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4200 руб., пени в размере 20 руб. 52 коп., (в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,81 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 19,71 руб.), всего 4220 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Сосногорск» государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Судья Н.В. Плесовская